Şirketin bilançosundaki maddi duran varlıklar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Tüm kuruluşlar varlıkların kayıtlarını tutmalıdır. Herhangi bir işletmenin, ticari faaliyetlerde sıklıkla kullanılan, ancak değişmeden kalan varlıkları vardır. Onlar için muhasebe süreci bazen çok fazla zorluğa neden olur.

Tanım

Bilançodaki maddi duran varlıklar, kuruluşa kayıtlı olan ve onun tarafından görevleri yerine getirmek için kullanılan bir tür mülktür. Bu tür varlıklar, uzun bir süre boyunca (1 yıldan fazla) kâr elde etmek için çekilir.

Maddi duran varlıklar, kuruluşun mülkünün ve borçlarının parasal değeridir. Hepsi tamamen veya kısmen ürün oluşturma sürecinde kullanılır ve değerini bitmiş ürüne aktarır.

Gerçekleştirme katsayısı, işletim sistemi organizasyonunun güvenlik derecesini gösterir:

Kma=AI/A, burada

AI, MNA'nın maliyetidircari olmayan varlıklar);

A - bilanço toplamı.

Kuruluşun mülkü aşağıdaki parametrelerle karakterize edilir:

1. Satın Alma Amacı.

2. Faydalı ömür.

3. Varlıkların biçimi. Hacimi şunlardan etkilenir:

• dış faktörler: ülkedeki durum, piyasa koşulları, enflasyon, ekonominin devlet düzenleme düzeyi, yasal çerçeve, kredilerin mevcudiyeti;
• iç faktörler: ciro, teslimat şartları, işin organizasyonu.

IMA:

• Kurumun maddi kaynak ihtiyacını karşılayın.
• Karşı taraflarla tam zamanında anlaşmalar için kullanılır.
• Paranızın karşılığını alın.

Yasal düzenleme

Devlet düzeyinde, varlık muhasebesi sürecini düzenleyen bir dizi NAP geliştirilmiştir. Özellikle, 208 sayılı Federal Kanun, sermayenin yapısını (Madde 25), büyüklüğü için asgari gereklilikleri (Madde 26), sermaye miktarını değiştirme sürecini (Madde 26-30) ve ayrıca sorunları ayrıntılı olarak açıklamaktadır. alacaklının haklarını koruma ve menkul kıymet ihraç etme (vv. 31-33).

Bu Federal Yasanın normları yalnızca JSC'ler için geçerlidir. ZAO ve diğer mülkiyet biçimlerindeki kuruluşların kendi muhasebe kuralları vardır. Özellikle, 402 sayılı Federal Kanun, bir kuruluşun maddi duran varlıklarının ve borçlarının nasıl muhasebeleştirileceğini ayrıntılı olarak açıklamaktadır.

Sınıflandırma

Varlık muhasebesi süreci yasal düzenlemelere yansıtılır. Kuralların doğru bir şekilde yorumlanması için, öncelikle kendinizi özel olarak tanımalısınız.şartlar.

NMA	Mülkiyet hakları gibi parasal bir biçimi olmayan varlıklar.
OS	Bir yıldan uzun süredir ürün üretmek için kullanılan mülk.
Duran varlıklar, maddi varlıklara karlı yatırımlar	Gelir elde etmek için yatırım projelerinde fonların hareketi.
Finansal yatırımlar	Diğer işletmelerin sermayesine yatırım.

Küçük bir işletmenin bilançosunda temsil edilen maddi duran varlıklar 12 aydan fazla kullanılır/itfa edilirken, dönen varlıklar bir yıldan az bir süre dolaşımda kalır.

Maddi olmayan varlıklar, üretim sorunlarını çözmek için kullanılan araçları, binaları ve gayrimenkulleri de içerir: artıkların taşınması, işlenmesi, modernizasyonu ve depolanması. Bilanço, maddi duran varlıkları aşağıdaki gibi yansıtır:

• balans satırı kodu 1110 – maddi olmayan duran varlıklar;
• 1120 – Gelişmeler;
• 1150 - İşletim Sistemi;
• 1160 - malzeme değerleri;
• 1170 - finansal yatırım.

Bu makalelerin her birine ayrıntılı olarak bakalım.

Maddi olmayan varlıklar

Bilançonun 1110. satırı "maddi duran varlıklar", kuruluşun benzersiz haklara sahip olduğu ticari markaları, yazılımları ve sanat nesnelerini yansıtmak için kullanılır. Makale, hesap 04 eksi hesap 05'e göre doldurulur. Yani, kalanvarlık değeri. 1120. madde kapsamında yansıtılan Ar-Ge sonuçları, aynı isimli alt hesaptan başlangıç maliyeti ile girilir.

Arama Varlıkları

Bu cari olmayan maddi varlıklar (satır 1130), belirli bir alanda maden yatakları aramak için yapılan işin maliyetini yansıtır. Amortisman (hesap 05) dikkate alınarak aynı ada sahip 08 alt hesabından bilgi girilir. Aynı kuruluşlar, işlerde kullanılan yapıların, araçların maliyetini yansıtan 1140 hattını dolduruyor. Belirtilen değerler, amortisman dikkate alınarak yansıtılır (hesap 08 - hesap 02).

OS

Değeri 40 bin rubleyi aşan maddi duran varlıklar (1150). 12 aydan fazla kullanım süresi olan sabit kıymetler olarak sınıflandırılır. Bilançoya artık değerde, yani amortisman dikkate alınarak yansıtılırlar (hesap 01-hesap 02).

Gelir ve finansal yatırımlar (bölüm 1)

Kiralanan veya kiralanan mülk, 1160 satırındaki kalıntı değeriyle de bilançoya yansıtılır. Finansal yatırımlar, diğer kuruluşların Merkez Bankası tarafından satın alınan yönetim şirketine yapılan katkılar anlamına gelir. Hat 1170, uzun vadeli yatırımların başlangıç maliyetini yansıtır (dolaşım süresi 12 aydan fazladır). Hesabın borç bakiyesinden bilgi girilir. 58, bölüm. 55, bölüm. 73. Bir kuruluş bu tür varlıkların değer düşüklüğü için karşılıklar oluşturursa, bunlar da 1170 doğrultusunda muhasebeleştirilmelidir.

Finansal yatırımlar aynı zamanda verilen faizsiz kredileri de içerir. onların toplamı1170 satırında değil, alacak hesaplarında (1190) yansıtılır. Kuruculardan geri alınan hisselerin maliyeti de yatırımlara değil, yükümlülüklere yansıtılmalıdır (s. 1320).

Ertelenmiş Varlıklar

Satır 1180, PBU 18/02 uygulayan kuruluşlar tarafından doldurulur. Borç bakiyesinin gösterildiği yer burasıdır. 09 raporlama tarihinde. Vergi yükümlülükleri net olarak gösteriliyorsa farklı bir prosedür kullanılmaktadır. arasındaki pozitif fark 09 ve ch. 77, satır 1180'de ve negatif - 1420 satırında yükümlülüklerde yansıtılır.

Diğer maddi olmayan duran varlıklar

Line 1190, zorunlu olmayan varlıklarla ilgili bilgileri yansıtır. Bu, Ar-Ge'nin kalıntı değeri, onarım maliyetleri, devam eden bir çalışma olan sermaye yatırımları olabilir. Her kuruluş bağımsız olarak bu makaleye harcamaları atfetmek için kriterler geliştirir.

Hisse senetleri

Bilançonun ikinci bölümünün 1210. satırı, üretimdeki malzemeler, ürünler ve hammaddeler hakkındaki verileri yansıtmalıdır. Bu aynı zamanda raporlama dönemi sonunda silinmeyen envanter, ucuz ofis mobilyaları, kırtasiye malzemeleri hakkında bilgileri de içerir. Hesap 10'dan bilançoya bilgi girilir. Kuruluş indirimli fiyatlar kullanıyorsa, rapor hesap arasındaki farkı yansıtır. 10 ve ch. 16. Ayrıca, kuruluş stok alımı için bir karşılık oluşturursa, hesabın kredi bakiyesi elde edilen rakamdan düşülmelidir. 14.

Bitmemiş üretime ilişkin bilgiler 20-23 ve c hesaplarından yansıtılır. 46. Teslimat için nakliye masraflarının maliyetimallar genellikle maliyet fiyatına dahildir. Daha sonra bilgi 41 numaralı hesaptan bilançoya girilir. Envanter fiili maliyetle yansıtılır (hesap 41 - hesap 42).

KDV

Satır 1220, ödeme için sunulan KDV tutarının bakiyesini yansıtmalıdır. Sıfır bakiyeye izin verilir. Kuruluş vergiyi indirim için kabul etmediyse ve giderlere dahil etmediyse. Bu durum, alınan faturalarda bir hata tespit edilmesi, ürünlerin uzun bir üretim döngüsüne sahip olması veya sıfır fiyattan satılması durumunda ortaya çıkabilir. Hesabın borç bakiyesi bilançoya girilir. 19.

Alacak hesapları

DZ borçları içerir:

• müşterilere teslim edilen mallar için;
• listelenen tedarikçi ilerlemeleri için;
• sorumlu kişilere ödenmemiş fonlar için;
• vergiler vb.

Satır 1230, 60, 62, 68, 69 hesaplarının borç bakiyesini yansıtır. Tüm şirketlerin şüpheli borçlar için bir karşılık oluşturması gerekir. 63 nolu hesaba yansıtılan tutar borç değerinden düşülmelidir.

Finansal yatırımlar (bölüm 2)

Line 1240, krediler, faturalar vb. şeklinde kısa vadeli yatırımların maliyetini yansıtır. Bilanço, oluşan rezervleri dikkate alarak yatırımların kalıntı değerine ilişkin verileri içerir (hesap 58 ile hesap 59 arasındaki fark).

Nakit

Line 1250, eldeki fon bakiyesi, takas hesapları ve nakit benzerleri, örneğin "talep üzerine" mevduatlar hakkındaki bilgileri yansıtır. Mevduat hesapları, uzun vadeli veya kısa vadeli yatırımlara dahildir. Yabancı para cinsinden fonlar, raporlama sırasındaki banka kuru üzerinden rubleye çevrilir.

Diğer OA

Diğer varlıkların (1260) bileşiminde, yukarıdaki öğelerin tümüne girmeyen mülk hakkındaki bilgiler yansıtılmalıdır. Bu, tahsil edilen KDV tutarı, cari yılda muhasebeleştirilmeyen gelir, yazılmayan eksiklikler vb. olabilir.

Basitleştirilmiş bakiye

Küçük işletmeler, bilanço derlerken genellikle basitleştirilmiş raporlama formları kullanır. Kıs altılmış form beş varlık satırı ve altı borçtan oluşmaktadır. Dengelemenin çok basit olacağı anlaşılıyor. Uygulamada, muhasebeciler bir takım zorluklarla yüzleşmek zorundadır.

Yapı

Basitleştirilmiş bilanço, varlıkların ve yükümlülüklerin bir özetini gösterir.

Dize	Bakiye (hesap) hesaplama formülü
Varlık
Maddi duran varlıklar: duran varlıklar, sermaye yatırımları.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansal varlıklar: maddi olmayan duran varlıklar, yatırımlar, geliştirme sonuçları	Maddi olmayan varlıklar (04 - 05), yatırımlar (58 + 55), gelişmeler (08 + 04)
Stoklar: hammaddeler, WIP, ürünler, mallar	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Nakit (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Diğer varlıklar: kısa vadeli yatırımlar, KDV,alacak hesapları	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasif
Sermaye: izin verilen, ek, yedek, dağıtılmamış kârlar	80 +…+ 84
Uzun vadeli krediler	67
Diğer uzun vadeli krediler	77 + 96
Kısa vadeli krediler	66
Ödenecek hesaplar	68 +…+ 71 + 76
Diğer mevcut borçlar	96

Her satır belirli bir koda karşılık gelir. Bir satırda birkaç gösterge belirtmeniz gerekiyorsa, o zaman en büyük paya sahip makalenin kodu koyulur.

Örnek. LLC'de “maddi duran varlıklar” satırı, 200 bin ruble tutarında sabit varlıkları içerir. ve 80 bin ruble tutarında sermaye yatırımları. Satın alınan ekipmanın maliyeti yatırım tutarından fazladır. Bu nedenle, bilançoda 280 bin ruble tutarında maddi duran varlıklar (satır 1150) görünecektir. Şirketin bir satırda yazacak hiçbir şeyi yoksa, o zaman basitçe bilançoya getirilmez.

Yeni oluşturulan kuruluşlar henüz faaliyette bulunmamış, boş bir bakiye gösteremezler. Rapor en az iki işlemi yansıtmalıdır: kayıtlı sermayenin kaynağı ve oluşum süreci (DT75 KT80). Çoğu zaman, hissedarlar nakit katkıda bulunur (DT51 KT75) veyabir bölüm olarak işletim sistemi sağlayın (DT01 KT75). Daha sonra, küçük bir işletmenin bilançosundaki ilgili "maddi duran varlıklar" satırına giriş yapılır.

Örnek

LLC yıl sonunda basitleştirilmiş bir bilanço doldurur. 31 Aralık itibariyle, kuruluş aşağıdaki varlıklara sahiptir:

• satın alınan sabit varlıklar (hesap 01) - 100 bin ruble. - maddi duran varlıklar (satır kodu 1110);
• nakit (51 numaralı hesap) - 10 bin ruble. – satır kodu 1250;
• alıcıların borcu - 15 bin ruble. – DZ (satır kodu 1260).

Toplam varlık: 125.000 RUB

Yükümlülükler:

• İngiltere + Kar: 115 bin ruble. - satır kodu 1310.
• Ödenecek hesaplar (ücretler için, müteahhitlere, bütçeye) - 10 bin ruble. – satır kodu 1330.

Toplam yükümlülükler: 45.000 RUB

Maliyet tahmini

Bir organizasyonu satmadan önce piyasa değeri hesaplanır. Bu amaçla net varlıklar gibi bir gösterge belirlenir. Bilançodaki verilere dayanmaktadır. Tüm yükümlülükler varlıkların değerinden düşülür. Kalan rakam, kuruluşun piyasa değeridir. Hesaplamalar sonucunda negatif bir değer elde edilirse, kuruluşun yükümlülükleri mülkün değerinden birkaç kat daha yüksektir. Şirketin kurucularından geri aldığı hisselerin değeri ve hisse senetlerinin değeri hesaplamaya dahil değildir. Mülkiyet gerçeği bir karı garanti etmez.

Maddi duran varlıklar genellikle fazla kar yöntemi kullanılarak tahmin edilir. Karın bir kısmının "normal" karlılığı aşabileceği ve maddi olmayan bir varlığa - "şerefiye" dönüştürülebileceği varsayımına dayanmaktadır. Hesaplama algoritması:

• Varlıkların ve borçların değerini belirleme.
• İşletme karının hesaplanması.
• Daha sonra "fazla karı" hesaplamak için kullanılacak olan OA getiri oranını belirleyin.
• Daha sonra "şerefiye" hesaplamak için kullanılacak olan maddi olmayan duran varlıkların getiri oranının belirlenmesi.

Hesaplama yapmadan önce makaleler ayarlanır:

• Menkul kıymetler piyasa değerinden çevrilir.
• Alacaklar hala tahsil edilebilecek borçları belirlemek için temizleniyor.
• Malların ve malzemelerin maliyetini gerçek satış fiyatından hesaplamak daha iyidir.
• Ön maliyetlerden alıcıya geçmeyen kısmı çıkarın ve varlıklara kaydedilmemiş giderleri ekleyin.
• Mobilya ve ekipmanın maliyeti en iyi ikame yöntemiyle, yani aşınma ve yıpranma dikkate alınarak veya piyasa fiyatıyla belirlenir.
• Gayrimenkulün güvence altına alınması için verilen borç bilançodan çıkarılmalıdır.

Sorumluluk kalemlerinden sadece senet ve ertelenmiş vergi ödemelerinin bazı durumlarda ayarlanması gerekecektir.