Üretilmeyen varlıklar: tanım, özellikler, muhasebe

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Birçok işletmenin lideri, çalışanların çalışma ve boş zaman koşullarını iyileştirme çabasıyla, üretim sürecinde kullanılması veya kuruluşun yönetim ihtiyaçlarını karşılaması amaçlanmayan mülkler edinir. Bu tür kalemler arasında örneğin su ısıtıcılar, mikrodalga fırınlar, buzdolapları, fitness ekipmanları, tıbbi ekipman, klimalar vb. bulunur. Bu mülk üretilmeyen bir varlık olarak sınıflandırılsa da, muhasebeleştirilmelidir. Yazımızda bu tür objeleri yayınlamanın nüanslarından, vergilendirmenin özelliklerinden ve diğer önemli noktalardan bahsedeceğiz.

Konunun alaka düzeyi

İşletmenin sabit kıymetlerinin dikkate alınmasındaki zorluklar, emlak vergisi matrahının hesaplanmasında bazı sorunlara neden olmaktadır. Gider tanıma seçeneği nasıl kullanılır?edinme maliyetleri? Üretilmeyen varlıklar KDV'ye tabi olabilir mi? Şirketin IFTS ile sorun yaşamaması için bir muhasebeci ne yapmalıdır? Bir sürü soru var. Hadi çözelim.

Muhasebede "üretilmeyen varlıklar" nelerdir?

Bugün söz konusu nesnelerin yansımasına yönelik iki yaklaşım var. Bir yandan, Kayıt Tutma Yönetmeliğinde mal paylaşımı yapılmamaktadır. Öte yandan, madde 4 PBU 6/01 temelinde, bir nesneyi sabit bir varlık olarak tanımanın ana koşullarından biri, üretim sürecinde, iş yaparken veya hizmet sağlarken veya yönetim ihtiyaçları için kullanılmasıdır. şirket. Bir diğer önemli kriter ise mülkün kar etme kabiliyetidir.

İlk durumda, üretilmeyen varlıklara yapılan yatırımlar, edinme maliyetleri de dahil olmak üzere, kullanıma uygun hale getirilmesi hesaba yansıtılır. 08 ve hesaba borç kaydedilir. 01.

İkinci durumda uzmanlar, nesnelerin doğrudan üretimle ilgili olmadığı için kâr getiremeyecekleri anlamına geldiğine inanıyor. Bundan, PBU 10/99'un 12. paragrafı uyarınca, üretilmeyen varlıkların maliyetlerinin, işletme dışı maliyetler olarak 91.2 alt hesabında muhasebeleştirilmesi gerektiği sonucu çıkar.

Tüzel kişilerin muhasebeye yansıması

Önce ilk yaklaşımdaki dokümantasyonun özelliklerini ele alalım.

Genel bir kural olarak, duran varlıkların geri ödemesi amortisman tahakkuk ettirilerek gerçekleştirilir. Ancak üretilmeyen varlıklardoğrudan üretimle ilgili değildir, amortisman alt hesaba yansıtılarak diğer giderlere yansıtılmalıdır. 91.2 "Diğer giderler ve gelirler".

Amortisman için bir nesnenin faydalı çalışma süresi, OS Sınıflandırıcısının gereksinimlerine uygun olarak mülkün alınmasından sonra işletme tarafından belirlenir. Üretim dışı amaçlar için duran varlıklardan bahsettiğimiz için, KDV tutarı indirilemez, ancak diğer maliyetlere atfedilir. Bu durumda, muhasebeci aşağıdaki girişleri oluşturur:

• Dt sch. 91 alt hesap 91.2 Ct 19 - KDV tutarı diğer giderlere dahildir.
• Dt sch. 91 alt hesap 91.2 Ct 02 - amortisman oranı diğer giderlere dahildir.

Uygulamanın gösterdiği gibi, bu seçenek Federal Vergi Dairesi müfettişlerine oldukça uygundur.

Bazı uzmanlara göre, alt bazında. 1 sayfa 1 sanat. Vergi Kanunu'nun 264'ü uyarınca, bu tür bir vergi, kârları vergilendirirken ekonomik bir kuruluş tarafından dikkate alınan maliyetlere dahil edilebilir.

Maliye Bakanlığı Açıklamaları

Üretilmeyen varlıkların, Maliye Bakanlığı'nın 2005-04-21 tarih ve 03-06-01-04/209 sayılı duran varlık mektubunun bir parçası olarak muhasebeleştirilmesi olasılığını teyit eder. Ajans, hesaba yasal işlemlerle ilgili bilgilerin dahil edilmesini haklı çıkarmak için iş hukuku normlarını kullanmayı önermektedir. 01.

Maliye Bakanlığı açıklamalarını bir örnek üzerinden veriyor. Mektup, bir mikrodalga fırını ve bir buzdolabını sabit kıymetler olarak sınıflandırma olasılığını tartışıyor. Bu nesneler, aslında, faydalı ömürleri 12 ayı aştığı için sabit kıymetlerin özelliklerine karşılık gelir. Bu mülkün muhasebe kurallarına karar vermede belirleyici an, personelin çalışma koşullarına ilişkin bir maddenin toplu sözleşmesinde bulunmasıdır. Bu sözleşmenin hükümlerini uygulamak için alınan kalemler sabit kıymet olarak kabul edilir. Bu sonuç, Maliye Bakanlığı tarafından Sanat temelinde yapılmıştır. 163 TK. İşveren, işgücünün korunması ve güvenliği gerekliliklerini karşılayan personel için çalışma koşulları oluşturmakla yükümlüdür.

Ayrıca, ajans, toplu sözleşmenin yalnızca çalışanlar için yiyecek sağlanmasını değil, aynı zamanda örneğin bir mikrodalga fırın veya buzdolabının sağlanmasını da sağlaması halinde, bu nesnelerin tanınacağını belirtiyor. sabit varlıklar olarak.

Daha fazla örnek olay

Elbette mikrodalga fırın ve buzdolabının yanı sıra işletmede üretilmeyen diğer varlıklar da kullanılabilir. Bunları işletim sistemine dahil etme olasılığı, esas olarak yönetimin "üretim ve yönetim" amaçlarını gerekçelendirme yeteneğine bağlıdır.

Adli uygulamada, lambrequins, kanepe, masa, koltuk, perdeler ile perdelerin amortisman maliyetlerinin yönetim maliyeti olarak kabul edildiği durumlar vardır. Mükellefler, bu öğelerin doğrudan kuruluşun faaliyetlerine dahil olduğu gerçeğiyle onları OS'ye dahil etme kararını haklı çıkarır. Ve şirketin çalışmaları sırasıyla bilgi hizmetlerinden, ticari konularda tavsiyelerde bulunmak, pazarlama araştırması yapmak, petrolün işleyişinin etkinliğini analiz etmekten oluşuyordu.karmaşık.

Faaliyet dışı giderler olarak muhasebe

Yasal eylemleri yansıtmak için ikinci yaklaşımı kullanırsanız, muhasebeci şu girişleri yapar:

• Dt sch. 91 alt hesap 91.2 Kt c. 60 - üretim dışı mülk edinme maliyetini yansıtır.
• Dt sch. 19 ct. 60 - KDV dahildir.
• Dt sch. 60 Kt. 51 - yasal işlemlerin ödenmesi.

KDV yansıtma seçenekleri

Vergi muhasebesi yöntemleri, vergilendirme nesnesinin oluşumuna bağlıdır. Federal Vergi Servisi'nin 2003 tarihli 03-1-08 / 204 / 26-В088 sayılı mektubunda açıkladığı gibi, üretim dışı mülkün devri tabanın oluşumu ile ilgili değilse, KDV dikkate alınmalıdır. alt hesapta. 91.2 "Çeşitli maliyetler". Sonuç bir rekor:

Dt sch. 91 alt hesap 91.2 Kt c. 19 - girdi KDV'sinin silinmesi.

İşletmenin kendi ihtiyaçlarına yönelik kaynaklar yapısal bölümlerine aktarılırsa durum iki yönlüdür. Yani bir yandan vergiye tabi bir ciro olacak:

Dt sch. 91 alt hesap 91.2 Kt c. 68 - Kendi ihtiyaçları için mülkün (hizmetler, eserler) devrinde KDV tutarı tahsil edildi.

Öte yandan, ödeyen vergi tutarını indirim için sunma hakkına sahiptir:

Dt sch. 68 ct. 19 - Kesinti için kabul edilen KDV tutarı.

Maliye Bakanlığı, 03-03-04/2/9 sayılı yazıdaki aynı vergi muhasebesi pozisyonuna bağlı kalmaktadır.

Vergi muhasebesi hakkında birkaç kelime daha

Yukarıda bilgilerin vergilendirmeye yansımasını kısmen ele aldık. Ancak, hadiMuhasebeyi düzenleyen Vergi Kanunu normlarına dönelim.

Bir nesneyi belirli bir gruba yönlendirmek 3 vergiyi etkiler: KDV, gelir vergileri ve mülk. Açıkçası, son kesinti için yükümlülüklerin ortaya çıkması, doğrudan muhasebede bir nesneyi tanıma prosedürüne bağlıdır. Ama gelir vergisine ne olacak?

Sanatın 49. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 270'i, Sanatın 1. paragrafının kriterlerini karşılamayan giderler. Vergi Kanunu'nun 252'si dikkate alınamaz. Örneğin, ekonomik olarak gerekçelendirilmemişlerse dikkate alınmazlar.

Aynı zamanda, amortismana tabi varlıklar ve sabit kıymetler, ürünlerin üretimi ve satışı (hizmetlerin sağlanması, işin performansı) veya işletme yönetimi için emek aracı olarak kullanılan nesneler olarak anlaşılır. Sonuç olarak, vergi muhasebesinde bir varlığın muhasebeleştirilmesi, finansal ve ekonomik faaliyetlerde kullanılması ihtiyacının gerekçesine de bağlı olacaktır. Burada, personel için uygun çalışma koşulları yaratmayı amaçlayan harcamaların uygunluğunun onaylanmasını sağlayan İş Kanunu normlarına da başvurabilirsiniz. Ek olarak, yönetim veya temsil maliyetleri ile ilgili argümanlar kullanılabilir.

Üretilmeyen varlıklara yapılan harcamaların ekonomik fizibilitesinin uygun çalışma koşulları yaratma ihtiyacı ile doğrulanması durumunda, işletmenin "maaş" vergilerini artırmayacağını söylemeye değer. Acı ama gerçek.

Bütçe muhasebesinde üretilmeyen varlıklar

Düşündüğümüz kategoriye ait birkaç başka mülk türü daha var. Örneğin bir devlet kurumundaüretilmeyen bir varlık, arazi veya başka bir doğal kaynaktır.

Satın alma, bağışlama, kullanıma devretme veya operasyonel yönetim durumunda ve ayrıca envanter sırasında muhasebeleştirilmeyen nesnelerin tespiti durumunda bakiye olarak kabul edilebilir.

NLA'nın bir devlet otoritesine, belediyeye veya devlet kurumuna karşılıksız devri durumunda, bir kanun düzenlenir. Envanter kartı ile birlikte gelir. Bölüm içi transfer durumunda, daha yüksek bir organın veya kurucunun emri (kararı) düzenlenir, bir işlem ve fatura oluşturulur. NPA'nın elden çıkarılması durumunda, iptal için birincil belgeler sözleşme ve kabul ve devir işlemidir.