Yakıt ve madeni yağlar için ödeme: sözleşmenin yürütülmesi, hesaplama prosedürü, kayıt kuralları ve özellikleri, tahakkuk ve ödeme

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Durumlar genellikle üretim ihtiyaçları nedeniyle bir çalışanın mülkünü kullanmaya zorlandığı durumlarda ortaya çıkar. Çoğu zaman, makinenin kullanımı ile ilgilidir. Ayrıca, işveren bunu tazmin etmekle yükümlüdür: yakıt ve yağlayıcılar (POL), amortisman ve diğer masrafları ödemek. Mümkün olduğunca verimli nasıl yapılır?

Yasama Çerçevesi

Pek çok insan yakıt ve madeni yağlar için ödeme yapmanın ve kişisel araç kullanımı için tazminat ödemenin ne demek olduğunu bile anlamıyor. Ve işverenler bundan faydalanıyor. İşçinin masraflarını tazmin etme yükümlülükleri İş Kanunu'nun 188. maddesinde yer almasına rağmen. Ancak, aşağıda görüleceği gibi, kullanımı en iyi seçenek değildir. Medeni Kanun ve Vergi Kanunlarında çok daha faydalı bilgiler bulunmaktadır. Sağladıkları tüm avantajlardan yararlanmak için konuya doğru yaklaşmanız gerekiyor.

Pratikte nasıl çalışır?

Genellikle bir çalışana bir seçenek sunulur: Ya sıcakta başka bir şehre bir otobüsle 300 km gidersiniz,ya da kendi arabanı sür. Akaryakıt ve madeni yağlar için yapılan ödemelerin sadece kendisine tazmin edilebileceği ve ödenmesi gerektiği asla aklına gelmez. İşletmeler, çalışanların yasal cehaletinden yararlanır. Çoğu, işteki yakıtın ve maliyet telafisinin ne olduğunu bilmiyor.

Bu arada, bu sadece araba için değil, aynı zamanda çalışanın resmi görevlerini yerine getirirken kullandığı diğer tüm kişisel mülkler için de geçerlidir. Sadece kişisel ulaşım en sık kullanılır. Buna göre, işveren pahasına çalışanlara yakıt ve madeni yağların ödenmesi normdur. Tüm işverenler ödemeyi kabul etmese de.

Birkaç örnek

Satış temsilcisi olarak çalışmayı deneyen herkes bunu yaşamıştır. Çalışanların en sık kendi ulaşım araçlarını kullandıkları bir diğer örnek ise taksilerdir. Tazminat alabilmek için çalışanın sadece yönetimin bilgisi ve izni ile bir araba veya başka bir mülk kullanması gerekir. Ve her şey belgelenmelidir.

Çalışanlara yakıt ve madeni yağ ödemesi - nedir bu?

Çoğu zaman bırakın sıradan çalışanları muhasebe personeli bile bu sorunun cevabını bilmiyor. Birçok kişi yakıt ve yağlayıcıların yalnızca yakıt olduğunu düşünür: benzin veya dizel yakıt. Bu tamamen doğru değil. Aslında, yakıtlar ve yağlayıcılar (yakıtlar ve yağlayıcılar) olarak adlandırılan daha birçok şey vardır:

• tereyağı;
• antifriz - kışın;
• diğer gerekli sarf malzemeleri.

Buna göre, yakıt ve madeni yağların ödemesi yalnızca yakıt maliyetini içermez.

Nasıl resmileştirilir?

3 yol vardırişverenle olan anlaşmalarınızı resmileştirin:

• iş sözleşmesine ek sözleşme;
• araç kiralama sözleşmesi;
• ulaşım hizmetlerinin sağlanması için sözleşme.

Her birinin artıları ve eksileri var. Onlara aşağıda ayrıntılı olarak bakalım.

İş sözleşmesine ek sözleşme

En basit şey, işverenle iş sözleşmesine ek bir anlaşma yapmaktır. Bununla birlikte, daha basit, daha verimli anlamına gelmez: Çalışanların, işveren pahasına yakıt ve madeni yağlar için ödeme alması kolay olmayacaktır. Aşağıda böyle bir anlaşmanın bir örneği verilmiştir.

Açıkça belirtilmelidir:

• aracın markası ve özellikleri;
• aylık tazminat miktarı ve işverenin ayrıca tazmin ettiği maliyetler: yakıt ve yağlayıcılar için ödeme, mevcut ve büyük onarımlar, teşhis ve bakım, sigorta;
• gerçek maliyet raporunun sunulması gereken son tarih;
• işverenin çalışanın masraflarını tazmin ettiği şartlar.

Çalışan, genellikle yönetimden gelen talimatlar üzerine seyahat etmelidir veya işin seyahat niteliği, resmi görevlerinin yerine getirilmesini sağlar. Nitekim yasaya göre, kişisel araç kullanırken akaryakıt ve madeni yağların ödenmesi ve diğer masrafların karşılanması ancak üretim ihtiyacı varsa mümkündür.

Çalışan her ay seyahatleriyle ilgili bir rapor gönderir ve burada şunları belirtir:

• seyahat tarihi;
• kalkış zamanıve geri dön;
• hedef;
• seyahatin amacı.

Ayrıca, bu belgede derleme tarihi ve çalışanın imzası bulunmalıdır.

Ek bir anlaşmanın artıları ve eksileri

Çalışanın bir iş sözleşmesi kapsamında yaptığı masrafların tazmini öncelikle işveren için faydalıdır. Sonuçta, her zaman 8 Şubat 2002 tarihli ve 92 sayılı Hükümet Kararnamesi tarafından sağlanan boyutla sınırlayabilirsiniz: 1200 ruble - motor kapasitesi 2000 cm³'den az olan araçlar için ve 1500 ruble - motor kapasitesi 2000 cm'den fazla olan araçlar için^3.

Ancak, böyle bir tazminatın çalışana uyması pek olası değildir - mevcut benzin fiyatlarında bunu karşılamak neredeyse imkansızdır. Buna göre, işveren, ulaşım hizmetlerinin sağlanması için bir kira sözleşmesi veya sözleşme yapmak veya kendi cebinden ödeme yapmak için uzlaşmak ve imzalamak zorundadır - vergi indirimleri yoluyla tazminatı mahsup etmek mümkün olmayacaktır.

Nasıl araba kiralanır?

Bu durumda taraflar arasındaki ilişki Medeni Kanuna tabi olacaktır. Uygulamada, mürettebatsız tekne kiralama daha yaygın olarak kullanılmaktadır. Aşağıda tipik bir sözleşme görebilirsiniz.

Kira sözleşmesinde belirtilmesi zorunludur:

• araba özellikleri: marka, üretim yılı, renk, gövde ve motor numarası, eyalet numarası;
• alt kiralama koşulları - işverenin başka birine araba kiralamasının yasaklanması arzu edilir;
• diğer düzenlemeler - MOT'u kim ve hangi zaman diliminde gerçekleştiriyor, kim ödüyorsarf malzemeleri ve bakım, arabanın hangi amaçlarla kullanılabileceği - örneğin, yalnızca yolcu taşımacılığı.

Kira sözleşmesi yaparken, aracınızı geçici de olsa kullanım için şirkete devredeceğinizi anlamanız gerekir. Oysa bir iş sözleşmesi kapsamında arabayı yalnızca siz kullanabilirsiniz.

Bu nedenle, kira sözleşmesi işverenin arabanızı nasıl kullanabileceğini tam olarak belirtmelidir. Aksi takdirde, çeşitli malları veya bir tür çöpü taşımak zorunda kalacağınıza şaşırmayın - sonuçta, geçici de olsa şirket artık arabanın sahibidir.

Önemli: Sözleşmede kiralama anında aracın maliyetini sabitlediğinizden emin olun.

Çoğunlukla tarafların kira sözleşmesinde yakıt ve madeni yağların ödenmesinin nasıl belirleneceğini bilmemeleri ile ilgili bir sorun vardır. Hukukçular bile bu konuda tartışıyor. Yakıt ve madeni yağlar için ödeme hesaplaması, gerçek kilometreye göre irsaliye bazında yapılır. Bunun için, silme işleminin gerçekleştirildiği özel kurallar vardır.

Uzmanlar yine de yakıt ve madeni yağların ödemesini içeren bir araba kiralama sözleşmesi yapılmasını tavsiye ediyor. Ancak bu anlaşma gereğidir. Kiralama akaryakıt için ödeme öngörmüyorsa, tedarikçi ile yakıt ve madeni yağlar için ayrı bir ödeme sözleşmesi yapılır ve sürücüye belirli bir limite sahip bir yakıt kartı verilir.

Başka nüansları önceden belirtmek de önemlidir: şirket size her ay sabit bir miktar ödüyor mu?veya ödeme saatliktir - çalışılan gerçek saatlere, sigortayı kimin ve nasıl ödediğine bağlı olarak.

Ulaşım hizmetlerinin sağlanması için sözleşme

Çok daha az kullanılır - özellikle mallar kişisel taşıma ile taşınıyorsa. Hareket eden bir şirket düşünün. Bir araba satın almak veya kiralamak yerine, ulaşım hizmetlerinin sağlanması için istediği arabaya sahip bir yükleyici ile sözleşme yapabilirdi.

Böylece yükleyici, iş sözleşmesi kapsamındaki acil görevlerini (yükleme ve boş altma) yerine getirecektir. Ve bu malların A noktasından B noktasına taşınması için özel olarak hizmet verecekti. Ancak bunun için bir IP vermesi gerekecekti, çünkü Rusya Federasyonu'nda kayıt olmadan girişimcilik faaliyeti yasaktır.

Bir araba sahibi vergileri nasıl optimize edebilir?

Araba kiralamak veya ulaşım hizmetleri sağlamak için bir çalışanın bir IP vermesi gerekir. Açıkçası, girişimci olmadan da arabasını kiralayabilir. Ancak, bu tür birkaç araba varsa, yine de bir IP vermeniz gerekir. Ayrıca, bu durumda, daha az vergi öder - basitleştirilmiş vergi geliri üzerinden %13 kişisel gelir vergisi yerine %6. Ancak, resmi maaşından %13'lük kişisel gelir vergisi kesilmeye devam edecek.

Burada önemli bir nüans daha var. Bireysel girişimcinin performansı ne olursa olsun, çalışanı olmasa bile sigorta primi ödemek zorundadır. Tutar sabittir ve 2018'de 32.385 ruble. Ancak, bireysel bir girişimcinin geliri yılda 300.000 rubleyi aşarsa, o zaman"gelir eksi 300.000 ruble" farkının %1'i kadar ek ödeme.

Ancak, sigorta primlerinin tutarı belirli bir tutarı aşamaz. 2018'de bu, emeklilik fonuna 212.360 ruble (bu para “yok olmuyor”, ancak girişimcinin gelecekteki emekli maaşının oluşumuna gidiyor) ve sağlık sigortasına katkı şeklinde 5.840 ruble. Toplamda, bireysel girişimciler için sigorta primleri yılda 218.200 rubleyi aşamaz.

İlk bakışta, sigorta primleri gereksiz ek maliyetlerdir. Ama gerçekten öyle mi? Tam olarak değil. Gerçek şu ki, bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" kapsamında avans ödemesini ödenen sigorta primi miktarı kadar az altma hakkına sahiptir. Bu nedenle, araç kiralarken hiç vergi ödeyemezsiniz (vergi tutarının ödenen katkı paylarını aşması olası değildir) ve tamamen yasaldır. Ve ödenen katkı paylarının büyük kısmı gelecekteki emekli maaşınıza gider.

Önemli: Bireysel girişimcinin statüsü ve basitleştirilmiş vergi sistemi, girişimciyi nakliye vergisi ödemekten muaf tutmaz. Nasılsa ödenmesi gerekecek. Ancak bu durumda emlak vergisi ödenmesine gerek yoktur.

Bireysel bir girişimcinin araba kiralamadan elde ettiği geliri nasıl artırdığına dair bir örnek

İvan'ın arabasını, çalışanı olduğu Romashka LLC'ye ayda 100.000 rubleye kiraladığını düşünelim. Aynı zamanda şirket, otomobilin mevcut ve büyük onarımlarının yanı sıra yakıt, yağlayıcılar ve diğer sarf malzemelerinin ödenmesiyle de ilgilenir.

Bireysel bir girişimci kaydetmeden, bir çalışan yılda sadece 1.044.000 ruble alacaktı. Ivan'ın vergi acentesi olarak hareket eden işveren, bu miktardan kişisel gelir vergisinin %13'ünü bağımsız olarak kesecektir. Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminde bir IP yayınlamış olmak"Gelir", Ivan şu vergileri ödeyecekti:

• Emeklilik Fonuna sigorta katkıları: 32385 + %1 × (100.000 × 12 - 300.000)=41385 ruble;
• sağlık sigortası primleri: 5840 ruble;
• USN %6: 100.000 × 12 × %6 - 41385 - 5840=24775 ruble.

Buna göre net geliri 100.000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1.128.000 ruble idi. Ayrıca, 41.385 ruble, devlet hazinesine değil, Ivan'ın gelecekteki emekli maaşına gidecekti. Böylece vergi tasarrufu yılda 125.385 ruble olacaktır. Veya ayda 10.000 rubleden biraz fazla.

Ayrıca, ilk durumda, Ivan hemen kişisel gelir vergisini öder. Aslında bu parayı görmüyor bile - işveren vergiyi onun için transfer ediyor. İkincisinde, Ivan tüm miktarı “elinde” alır. Ve sonra vergi ödüyor. Üstelik bunları yıl içinde istediği gibi dağıtabilir - asıl mesele her şeyi en geç 31 Aralık'a kadar ödemek.

Vergi ödemelerinin zamanlamasını yönetme yeteneği önemli bir avantaj sağlar. Ivan'ın vergi yükünü eşit olarak dağıtmaya ve her üç ayda bir ödenmesi gereken tutarı ödemeye karar verdiğini varsayalım.

Böylece ek olarak aşağıdaki miktarları serbest bırakabilir:

• Ocak - 100.000 × %13=13.000 ruble;
• Şubat - 100.000 × %13 +13.000=26.000 ruble;
• Mart - 100.000 × %13 + 13.000 + 13.000=39.000 ruble.

Mart ayının sonuna kadar bu parayı uygun gördüğü şekilde kullanabilir. Ve ancak o zaman sigorta primleri için karşılık gelen ödemeyi yapın, böylece basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" kapsamında avans ödemesini az altın.

Açıkİlk bakışta, miktarlar küçük görünüyor. Ancak Ivan gelirini 10 kat artırırsa - birkaç araba kiralayın veya kiralamak yerine kiralamayı seçin, tasarruflar etkileyici hale gelecektir.

Bir işletme vergilerden nasıl tasarruf edebilir?

Şirket DOS (genel vergilendirme sistemi) veya basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi giderler" (basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin türlerinden biri) üzerindeyse, o zaman araba kiralama, ulaşım hizmetleri sağlama veya Vergi matrahını az altmak için bir iş sözleşmesi kapsamında tazminat ödenmesi dikkate alınabilir. Doğru, ikinci durumda, arabalar için kesinti tutarı kanunla sınırlıdır.

DOS'ta araba kiralama durumunda, sadece kira mahsup edilmez, aynı zamanda:

• yakıt ve yağlayıcılar ve diğer sarf malzemeleri;
• arabaların bakım ve revizyonu;
• Bakım, yıkama, otopark ücretleri ve otopark;
• sigorta;
• sürücü ücretleri.

Ayrıca, yalnızca belgelenmiş giderler indirilebilir gider olarak muhasebeleştirilir. Aynı zamanda ekonomik olarak da gerekçelendirilmeleri gerekir.

Önemli: şirket kiralanan aracın sahibi değildir ve bu nedenle emlak ve nakliye vergileri ödemek zorunda değildir.

İşletmeler genellikle araç kiralama maliyetlerinden daha fazla para kazanır. Buna göre, gelir vergisini az altarak, fiilen ortaya çıkan tüm maliyetleri fazlasıyla telafi etmek mümkündür.

Özetle

İş Kanunu'nun 188. Maddesi işvereni yükümlü kılarResmi amaçlar için kişisel ulaşım kullanımı için çalışanı tazmin edin. Bu tür bir kullanımın ara sıra olması gerekiyorsa, iş sözleşmesine uygun bir ek sözleşme yapmak ve raporu zamanında sunmak yeterlidir.

Ancak, kişisel ulaşım aracını kullanmayan bir çalışan görevlerini yerine getiremezse ve sürekli olarak arabasını iş amacıyla kullanmak zorunda kalırsa, bu tazminat gerçek maliyetlerin çoğunu karşılayamayacaktır. Bu sadece işletmenin kârı pahasına mı? Kuruluş, bu tür bir tazminatı, gelir vergisini yalnızca gerçek maliyetlerin onda birini bile karşılamayan yasayla belirlenen miktarda az altmak için kullanabilecektir.

Dolayısıyla bu yaklaşım ne çalışana ne de şirkete fayda sağlamaz. Ve hepsi vergilendirmenin özelliklerinden dolayı: bir çalışan, bir birey olarak çok fazla kişisel gelir vergisi öder ve şirket vergileri uygun şekilde optimize edemez. Her iki taraf için de bir kira sözleşmesi akdetmek veya ulaşım hizmetlerinin sağlanması (başka yolcular veya kargolar taşınacaksa) çok daha karlıdır.

Yalnızca bu durumda, çalışanın bir IP vermesi gerekecektir - prosedür karmaşık değildir ve fazla zaman almaz. Bazı insanlar, bireysel bir girişimci olduktan sonra özel bir birey olarak çalışamayacaklarını düşünüyor. Ancak, aslında mümkündür - kanun yasaklamaz.