İşin seyahat niteliği için ek ücret: hesaplama prosedürü, kayıt kuralları, tahakkuk ve ödeme

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Birçok işletmede, belirli kategorilerdeki çalışanların işi seyahat etmektir. Her şeyden önce, personel taşıyan, ürün, malzeme ve diğer malları taşıyan sürücülerden bahsediyoruz. Yazıda, işin seyahat niteliği, vergilendirme ve ödeneğin muhasebeleştirilmesi için ek ödeme hakkında konuşacağız.

Genel bilgi

Seyahat ödeneği her zaman gerekli midir? Hadi çözelim.

Çalışanın iş faaliyeti seyahatle ilgiliyse, işveren önceden rapor verilerine ve ayrıca biletlerin ve çeklerin ibrazına dayalı olarak yapılan masrafları karşılamalıdır. Bu arada, mevzuat maliyetleri geri almanın başka bir yolunu sunuyor.

İşveren seyahat işleri için sabit bir ödenek ödeyebilir. Sürücüler, kural olarak, bu tazminattan oldukça memnun. Ek ödemenin miktarı işletme başkanı tarafından belirlenir veyerel belge tarafından onaylandı.

Burada müfettişlerin, işin seyahat niteliğine ilişkin ödeneği her zaman Sanat hükümleri anlamında tazminat olarak tanımadıkları söylenmelidir. 168.1 TC. Çalışanın masraflarını teyit eden herhangi bir belge yoksa, işverenin ek katkı payı talep etmesi gerekebilir.

Belgeler için geri ödeme

Çalışan seyahatte yaptığı harcamaları onaylayan belgeler sağlarsa, işveren olaydan sonra bunları tazmin eder. Bu, çalışanın tam olarak harcadığı kadar alacağı anlamına gelir. Bu seçenek genellikle çalışanlar diğer bölgelere veya yurt dışına uzun iş gezilerine gönderildiğinde kullanılır. İşveren, bu tür çalışanların seyahat ve konaklama masraflarını karşılayacaktır. Aynı zamanda, işveren bu tazminattan kişisel gelir vergisini ve fonlara yapılan katkıları kesip kesmeyeceğine karar vermelidir. Bu soruya hemen cevap verelim.

Tazminat giderleri, işveren tarafından gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderlere dahil edilir. Sanatın 1. paragrafının 11. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 217'si, geri ödemeden kişisel gelir vergisini kesmeye gerek yoktur. Bu kural, toplu sözleşme veya iş sözleşmesinde veya işletmenin başka bir yerel kanununda belirtilen miktarın tamamı için geçerlidir. Sigorta primlerine gelince, ayrıca ücretlendirilmeleri gerekmez (madde 2, kısım 1, 2009-07-24 tarih ve 212-FZ madde 9).

Uygulamadaki zorluklar

Ancak, FSS ve FIU'nun bazen işverenin tazminat miktarından katkıları hesaplamak zorunda olduğuna inandıkları söylenmelidir. Bunu söyleyerek konumlarını haklı çıkarıyorlar.çalışma ödeneklerinin ve ödemelerin seyahat niteliği - bunlar maaşın unsurlarıdır. Fon müfettişleri, argümanlarını Sanat hükümleriyle doğrular. Kazançları tanımlayan İş Kanunu'nun 129'u. Sonuç olarak, denetimlerden sonra işverene para cezası ve cezai işlem uygulanmakta ve ek katkı payları talep edilmektedir. Bu tür kararlara elbette itiraz edilmelidir. Çoğu durumda mahkemeler, aşağıdaki argümanları öne sürerek işverenin tarafını tutar:

1. Çalışmanın geri ödenmesi işverenin onayına tabidir.
2. Tazminat, çalışanın emek fonksiyonunun yerine getirilmesi sırasında yaptığı ek masrafları karşılamak için gereklidir.
3. Geri ödeme tutarları hiçbir şekilde kazançlara dahil edilemez, bu nedenle katkı tahakkuk etmeye gerek yoktur.

Destekleyici belgelerin listesi

Çalışmanın seyahat niteliği için ek ücret, destekleyici belgelerin sağlanması üzerine ücretlendirilir. Belirli bir belge listesi, işletme başkanı tarafından belirlenir ve onaylanır. Yakın ve uzun yolculuklar için iki liste oluşturmanız önerilir. Bu durumda işverenin gereksinimleri daha net hale gelecektir.

Çalışanın seyahat masrafları doğrulanabilir:

1. Metro, otobüs, troleybüs vb. biletleri
2. Yol programı, irsaliye, makbuzlar, çekler (kişisel ulaşım kullanırken).

Konut masrafları, varışta alınan belgelerle teyit edilir. Bu, otel yöneticisi tarafından verilen bir makbuz, kısa süreli bir kiralama sözleşmesi olabilir.

Müfettişlerden gelen ek soruların yanıtlarıişin seyahat niteliği için ek ücretler, çalışanların hareketini belgeleyen belgelere atıfta bulunularak verilebilir. Özellikle, yerel kanunla belirlenen pozisyonların listesi, iş sözleşmesinde belirtilen koşullar, notlar, dergiler vb. hakkında konuşuyoruz. Müfettişlere gezileri onaylayan belgeler verilmelidir.

Belgeleme Özellikleri

Çalışanların günlük hareketleri üzerinde kontrol sağlamak için bir iş seyahati günlüğü oluşturmanız önerilir. Bu belge ilgili departman başkanı veya diğer sorumlu çalışan tarafından saklanabilir.

Tek seferlerin planlanması ve kontrolü, notlar yardımıyla yapılabilir. Çalışan onu kafa adına çizer. Bir notta, çalışan gezinin nedenlerini, amaçlarını ve hedeflerini belirtir. Belge, onay için işverene teslim edilmelidir.

Bugün yürürlükte olan düzenlemeler, tek bir not ve muhasebe günlüğü biçimi oluşturmamaktadır. Buna göre, işletmenin yönetimi formlarını onaylayabilir. Belgeleri dolaşıma sokmak için müdür uygun bir emir verir.

Nüanslar

İşin seyahat niteliğine ilişkin ödenek şunlara bağlı olarak belirlenir:

• seyahat frekansları;
• iş gezisinin süresi;
• görevin zorluğu vb.

Belirli bir çalışanın niteliklerini ve iş deneyimini de dikkate alabilirsiniz. Buna göre, yüklemek gerekli değildirherkes için bir miktar.

Basitleştirilmiş iş akışı

Uygulamanın gösterdiği gibi, geçici bir çalışanın beraat belgelerini saklaması her zaman mümkün değildir. Raporlama tarihine kadar bazı biletlerin kaybolduğu, benzin istasyonlarından, makbuzlardan vb. Çeklerin olmadığı görülür. Ancak onlarsız, çalışana masraflar için geri ödeme yapılmayacaktır. Bu gibi durumlar için basitleştirilmiş bir iş akışı sağlanır.

İşin seyahat niteliğine göre ödenek miktarını işletme başkanı belirler ve onaylar. Bu miktar şunları içermelidir:

1. Toplu taşımada ortalama ücret.
2. Kira ödeme.
3. Planlanmamış veya küçük araç onarımları.
4. İletişim hizmetleri (cep telefonu, faks).

Şoförler, nakliye komisyoncuları, satıcılar ve işletme dışında, ancak aynı bölgede bir emek işlevi gerçekleştiren diğer çalışanlar için işin seyahat doğası için sabit bir ek ücret belirlenmesi tavsiye edilir.

İkramiye ayrıca şu durumlarda sağlanır:

• gezilere genellikle aynı tutarı harcar;
• Başka bir bölgede veya yurt dışında konaklama ve seyahat için para harcamaz.

Bir çalışanın işin seyahat niteliği nedeniyle ek bir ödemesi varsa, bilet, çek ve diğer destekleyici belgeleri toplamasına gerek yoktur. Ve kendisine ay sonunda tazminatı verilecek.

Genel hesaplama prosedürü

Sanatın 2. Bölümüne uygun olarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168.1'i, işin seyahat doğası için ek ödemeişletmenin başkanı tarafından onaylanır ve işletmenin yerel yasasında sabitlenir.

Ödenek miktarı işveren tarafından bağımsız olarak belirlenir. İşletmenin yerel kanunundaki ifade şöyle olabilir: "İşin seyahat niteliği için ek bir ödeme yapın. Ödenek miktarı temel maaşın %10'udur." Yönetici kendi takdirine bağlı olarak sabit bir miktar belirleyebilir.

İşin seyahat niteliğine ilişkin ek ücreti belirlerken, işverenin yönlendirilmesi gerekir:

1. Sovyet döneminde kabul edilen yasal düzenlemeler. Şu anda, SSCB'nin varlığı sona ermiş olmasına rağmen, varlığı yıllarında onaylanan birçok yasal belge geçerlidir. Böylece, 1978 tarihli 579 sayılı RSFSR Bakanlar Kurulu Kararı, işin seyahat niteliği için ek bir ödeme oluşturdu - maaşın% 20'si. Karayolu ve nehir taşımacılığında çalışan çalışanlara tahakkuk ettirilebilir. Aynı zamanda, yalnızca 12 gün veya daha uzun süre seyahat edenler, işin seyahat niteliği için ek bir ödeme alırlar.
2. Sanayi ve bölgesel anlaşmalar. Örneğin, yol çalışanları, yolda geçirilen günlerin sayısına bağlı olarak %20'ye kadar ek ücret alabilir. İlgili madde, Yol Tesisleri Federal Sanayi Anlaşmasının 3.6. maddesinde mevcuttur.

Ödenek miktarı Sovyet döneminde kabul edilen kanunlarda veya endüstri (bölgesel) anlaşmalarında öngörülmemişse, yönetici bunu kendi takdirine göre belirleme hakkına sahiptir.

Bazı yöneticiler yanlışlıklaişin seyahat niteliği için ek ödeme tutarının belirlenmesi, - Hesap Odası. Bu yapının ödeme tutarını belirlemekle hiçbir ilgisi olmadığını hemen söylemek gerekir.

Seyahat çalışma ödeneği: vergilendirme

Bir işveren, iş akışını basitleştirmek amacıyla, ek ödemeler tahakkuk ederek seyahat masraflarını tazmin ettiğinde, IFTS'nin hak talepleri olabilir. Bu arada, artık oldukça istikrarlı bir uygulama gelişti. Maalesef işveren lehine değil. Mahkemeler ve düzenleyici makamlar, işverenin ek bir ödeme yapma hakkına itiraz etmez. Ancak, sabit ödemenin kişisel gelir vergisine ve fonlara yapılan katkılara tabi olması gerektiğine inanıyorlar. Argümanlar aşağıdaki gibidir.

Yasa iki tür ödeme sağlar. Birincisi, kazanç unsuru olarak hareket eden tazminatları içerir. Bir vatandaşın özel koşullarda çalışması nedeniyle kurulurlar. Bu tür tazminatlardan, vergiler ve fonlara yapılan katkılar kesilmektedir. İkinci ödeme türü, bir çalışanın bir emek işlevinin yerine getirilmesinde yaptığı masrafların geri ödenmesidir. Bu tutarlardan katkı payları ve vergiler kesilmez.

Birçok uzmana göre, aylık sabit ek ücret, Sanat uyarınca tazminat olarak kabul edilemez. 168.1 TC. Gerçek şu ki, işveren, ortaya çıkan fiili maliyetler için çalışana geri ödeme yapmıyor. Başka bir deyişle, tazminat miktarı giderlerin miktarına bağlı değildir.

Şunlar için sağlanan kazançlara ekiş veya toplu sözleşme, Sanat uyarınca tazminat olarak kabul edilemez. 164 TK. Bunun nedeni, tahakkuk ettiğinde emek işlevlerini seyahatlerde yerine getiren bir çalışanın maaşının artmasıdır.

Güneş Açıklamaları

2015'in sonunda Yargıtay işverenin yerini aldı. Yüksek Mahkeme, 2015 Yılı Uygulama İncelemesinde, vergi açısından, ödemenin niteliğinin önemli olacağını ve miktarın Sanatta öngörülen tazminatlar arasında yer aldığını belirtmiştir. 164 TK. Bu kurala göre, tazminat, çalışanlara emek işlevlerinin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak yaptıkları harcamaları tazmin etmek için oluşturulan parasal bir ödemedir. Aynı zamanda, Yüksek Mahkeme, ödemenin adının belirleyici bir önemi olmadığını belirtti. Bu bir ödenek, ek ücret, sosyal yardım, maaş artışı vb. olabilir.

Devlet yetkilileri, Mahkeme'nin tutumunu gerçekten desteklemek istemiyorlar. Örneğin, Çalışma Bakanlığı için, bir çalışana tazminat ödenmesinin ön şartı, seyahat sırasında masrafları onaylayan belgelerin sağlanmasıdır. Bu nedenle, ek ücretlerden vergi almayı ve fonlara katkı payı ödemeyi planlamayan işletmeler, mahkemelerde pozisyonlarını savunmak zorunda kalacaklar.

Muhasebe

Çalışanların bir iş seyahati sırasında yaptıkları masrafları karşılamaya yönelik ödemeler nasıl kaydedilir?

Maliye Bakanlığı'nın tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanan muhasebe hesap planı talimatlarına uygun olarak2000, ücret işlemleri ve sorumlu çalışanlarla yapılan ödemeler hariç, işletmenin çalışanları ile yapılan tüm yerleşimler hakkındaki bilgileri özetlemek için hesap kullanılmıştır. 73. İşletme giderleri ve yönetim giderleri için alınan tutarlar ile ilgili olarak personel ile yapılan mutabakatlara ilişkin bilgiler hesaba yansıtılır. 71. Aynı zamanda, birçok uzman, şirket raporlama için fon vermezse, ancak çalışanın maruz kaldığı maliyetleri geri öderse, bu hesabın kullanımının yanlış olacağına inanıyor. Bunu dikkate alarak muhasebeci şu girişleri yapmalıdır:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - onaylandıktan sonra giderlerin maliyetinin geri ödenmesi şeklinde giderlerin muhasebeleştirilmesi için kabul.
• Dt sch. 73 ct. 50 - İşçinin tazminat ödemesi.

Sanat hükümleri tarafından yönlendirilirse. İş Kanunu'nun 129'u, daha sonra özel koşullarda çalışmak da dahil olmak üzere ek ödemeler, ödenekler bir kazanç unsuru olarak kabul edilir. Buna göre muhasebeci şu girişleri yapar:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - ek ücretle çalışana maaş tahakkuku.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - kazançlardan kişisel gelir vergisi tutarının kesilmesi.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - sigorta primlerinin tahakkuku.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - ek ücret ile ücretlerin ödenmesi.

Uzmanlara göre, muhasebede böyle bir sınırlama, işverenin gelir vergisi ve sigorta primlerine tabi tutarları ve vergiden muaf fonları ayırmasını kolaylaştıracaktır.

Sonuç

Basitleştirilmiş iş akışıher zaman işverenin elinde. İşveren, seyahat işi için ödeneklerin maaşın bir unsuru olmadığını düşünmeyi planlıyorsa, düzenleyici makamlardan talepte bulunma riski vardır. Bu gibi durumlarda, bu konudaki içtihatların daha ayrıntılı olarak incelenmesi tavsiye edilir.