Vergi yükü: hesaplama formülü. Talimatlar, özellikler, örnekler

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Günümüzdeki vergi yükü kavramı, vergi dairesi tarafından yerinde vergi denetimi için aday seçiminin temel göstergesidir. Bu nedenle, bu kategorinin çalışması ve işletme ile ilgili hesaplanması, analizin çok önemli ve önemli bir unsurudur.

Genel görünüm

Toplam vergi yükü, ithalat gümrük vergileri şeklinde ödenecek mali kaynakların toplam tutarıdır (uygulamada Rusya Federasyonu'nun ekonomik çıkarlarını korumaya yönelik önlemlerin uygulanmasından kaynaklanan özel vergi türleri hariç). Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak mal dış ticareti), federal vergiler (özel tüketim vergileri, Rusya Federasyonu topraklarında üretilen mallar üzerindeki katma değer vergisi hariç) ve yatırım projesinin yapıldığı gün devlet bütçe dışı fonlarına katkılar finanse edilmektedir.

Şu anda vergi yükü kavramı iki açıdan ele alınabilir:

• Mutlak terimlerle. Ödenecek belirli vergilerin miktarı. Bu miktar doğrudan işletmeyi ilgilendiriyor -vergi mükellefi.
• Göreceli terimlerle. Bütçeye ödenmesi gereken vergi miktarının belli bir tabana göre payı (yüzdesi) olarak. Bu gösterge genellikle şirketin çeşitli hesaplamaları, analizleri ve tahminleri için kullanılır.

Hesaplama tabanı

Göreceli yükü hesaplamanın temeli, vergi ödemelerini karşılaştırmanın ve şirketin kârlılığı ve belirli bir süre için kârlılığı üzerindeki etki derecesini değerlendirmenin gerekli olduğu göstergelerdir. Bu değerler arasında şunları vurgularız:

• gelir (KDV'li veya KDV'siz);
• satış geliri;
• belirli bir vergi için vergi matrahı;
• muhasebe veya vergi geliri;
• hedeflenen gelir.

Vergilerin payının yalnızca toplam tutarları ile ilgili olarak değil, aynı zamanda belirli belirli vergilerle ilgili olarak da belirlenebileceği unutulmamalıdır. Bu durumda, hem bir vergi dönemi hem de birkaçı için hesaplanır. Birkaç periyot için hesaplanırken, veriler özetlenmelidir.

Şirketin vergi almadığı duruma ayrıca dikkat etmelisiniz. Bu durumda vergi yükü sıfır olma eğilimindedir. Aynısı bireysel vergiler için de geçerlidir.

Kavramın anlamı ve rolü

Belirli bir vergi mükellefi ile ilgili olarak vergi yükünün değerinin özü, düzenleyici bir belgede tanımlanır. Bu, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mayıs 2007 tarih ve No. MM-3-06/333@, muhasebe değerinde ödenecek tüm vergilerin (KDV hariç) gelir tutarına oranı olarak hesaplanan toplam vergi yükü kavramını dikkate alır. Ayrıca vergi yükünün nasıl hesaplanacağına ilişkin bir formül ve talimatlar sağlar.

Çalışılan yük parametresinin rolü aşağıdaki yönlerden kısaca vurgulanabilir:

• Devlet için - hem bölgelerde hem de tüm ülkede vergi politikasını planlamak ve geliştirmek amacıyla. Devlet, vergilerin bileşimini ve türlerini değiştirerek, oranları ve faydaları değiştirerek, işletmeler ve şirketler üzerindeki olası kabul edilebilir baskı seviyelerini belirler. Ek olarak, makro düzeydeki bu gösterge, bütçe gelirlerinin tahmin edilmesi, tüm ülkede vergi gelirlerinin geliştirilmesi için gereklidir.
• Bu parametrenin eyalet düzeyinde hesaplanması, diğer ülkelerdeki benzer parametrelerle karşılaştırma yapılmasına ve vergi politikası alanında uygun düzenlemelerin yapılmasına yardımcı olur.
• Bu gösterge aynı zamanda ülkedeki sosyal politikanın oluşumuna da etki ediyor.

Hesaplama formülü

Tarafların her birinin çıkarlarını dikkate alarak gerekli dengeyi belirlemek için, işletmeler üzerindeki vergi yükünün nasıl hesaplanması gerektiğini ve devletin vergi politikası stratejisi için hangi göstergelerin optimal olacağını bulmak gerekir.

Birçok yazara göre vergi yükünün en eksiksiz göstergesi mutlak vergi yükünün katma değere oranı olabilir. Bu tür hesaplama seçeneklerinden biri, Sukhetsky S. P. Ayrıca ilişkiyi gösterirvergi yükü ve katma değerin yatırım bileşeni.

Formülü ve talimatları daha net bir şekilde hayal edelim:

NN=N 100 / Not, HH'nin vergi yükü olduğu yerde, %

NB – vergi matrahı, tr., N – vergi tutarı, tr.

Ardından, KDV ve gelir vergisi üzerindeki vergi yükünü daha ayrıntılı olarak ele alın.

KDV vergi yükü

Bu tür vergiler için vergilendirmenin ana nesneleri aşağıdaki kategorilerdir:

• hizmet ve eser satışı;
• CMP;
• ülkeye mal ithalatı.

Mevcut Vergi Kanununa göre KDV oranları şu şekilde düzenlenmiştir:

• ihracatçılar için – %0;
• gıda ürünlerinin ana kısmı için - %10;
• vergilendirme nesnelerinin ana kısmı için - %18.

KDV için vergi matrahını hesaplarken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenen avantajları kullanırlar.

KDV vergi yükünü hesaplama formülünü daha detaylı ele alalım.

Akılda tutulması gereken bir şey, KDV için vergi matrahının iki şekilde hesaplanabileceğidir.

Birinci yöntemde, vergi matrahı aşağıdaki formüle göre iç piyasadır:

NNnds=Nnds100 / NBrf, where ННндс - KDV vergi yükü; Nnds - beyannamenin 1. bölümünün 040. satırına uygun olarak ödenmesi gereken NDM miktarı; NBRF, Bölüm 3'teki verilere göre hesaplanan vergi matrahıdır. Rusya pazarı için açıklamalar.

Rusya pazarı için vergi matrahı, özetlendiği 3. sütunun 010-070 satırlarının eklenmesi sonucunda belirlenir:

• tüm oranlarda mal satışı için temel;
• teşebbüsün bir mülk kompleksi olarak satışı;
• CMP;
• Alınan avanslar.

İkinci yöntemde vergi matrahı, aşağıdaki formüle göre iç ve dış piyasa değerlerinin toplamı olarak belirlenir:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), where ННндс - KDV vergi yükü; Nnds - beyannamenin I. bölümünün 040. satırına uygun olarak ödenmesi gereken NDM miktarı; NBRF - vergi matrahı, Rusya pazarı için beyannamenin III. bölümüne göre belirlenir; NBexp - vergi matrahı, 020 IV bölümünün satırlarının toplamı ile belirlenir. ihracat beyanı.

Gösterge hesaplama örneği verelim.

Rostra LLC, OSNO'da yer almaktadır. I çeyreğinde 2017 yılında aşağıdaki operasyonları gerçekleştirdi.

22 Ocak'ta KDV dahil 112.000 ruble değerinde mal sevk edildi - 17.084,75 ruble. Ödeme Aralık 2016'da avans faturası düzenlenirken ve vergi ödenirken alındı.

4 Şubat, bir avans faturası kesildiğinde 40.000 ruble tutarında gelecekteki bir teslimata karşı %50 avans ödemesi alındı. Sevkiyat, KDV dahil 80.000 ruble - 12.203.39 ruble olarak yapıldı. Sevkiyat tarihi - 24 Şubat, bakiye Mart ayında devredildi.

9 Mart'ta, KDV dahil 100.000 ruble maliyetle hizmetler verildi - 15.254,20 ruble. Tedarikçi ile bir sözleşme imzalandı, bir fatura düzenlendi. Ödeme Nisan'da geçti.

OOO'nin 1. çeyreğindeRostra, KDV dahil 65.800 ruble - 10.037.29 ruble ve ayrıca 42.560 ruble tutarında KDV'siz bir miktar ödedi.

Gelir vergisi için vergi matrahını belirleyin:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Şirket giderleri:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Gelir vergisi:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

KDV vergi matrahı:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

İndirilecek KDV tutarı:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Ödenecek KDV:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Vergi yükünün göstergesi (gelir vergisi ve KDV birlikte):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, %97

Gelir vergisi yükü

Gelir vergisi yükü nasıl hesaplanır, aşağıdaki formülü kullanmayı düşünün.

Formül şu şekilde temsil edilebilir:

NNinc=(Ninc100) / D, burada NNprib, kâr üzerindeki vergi yüküdür, %; Nprib - beyan öncesi gelir vergisi, tr; D - beyannamede belirtilen toplam gelir tutarı, t.r.

Bu formülün paydası genellikle satış gelirlerini ve faiz dahil diğer gelirleri gösterir.

Bu göstergeyi etkileyen ana faktörlerin neler olduğuna bakalım. Bunlar arasında şunları belirtebilirsiniz:

• Hesaplanan miktarvergi veya daha doğrusu oranı. Genellikle bu değer %20'dir, ancak oranın Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Buna göre, vergi miktarı ne kadar düşükse, kâr üzerindeki vergi yükü de o kadar düşük olur.
• Satıştan elde edilen gelir, beyannamede belirtilir. Beyannamede beyan edilen gelir ne kadar yüksek olursa, yük o kadar düşük olur.
• Satış maliyetlerinin miktarı. Harcama ne kadar yüksek olursa vergi o kadar düşük olur.
• Geçmiş yıllara ait zararlar dikkate alındığında varlığı vergi matrahını düşürür, yani verginin kendisi sıfıra iner.
• Vergi kredileri vergi miktarını az altır.

Belirli bir örnek kullanarak gelir vergisi hesaplamasını ele alalım.

Mal satışından elde edilen gelirin (KDV hariç) 112.643.080 ruble, diğer gelir - 41.006 ruble olduğunu varsayalım.

Şirketin doğrudan giderleri 76.303.701 RUB tutarındadır, dolaylı giderler – 34.197.987 RUB

Toplam harcamalar: 76.303.701 + 34.197.987=RUB 110.501.688

Diğer giderler 115,953 RUB tutarındadır

Gelir vergisi matrahı:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 ruble

Hesaplanan vergi tutarı:

2.066,44520/100=RUB 413.289

Tahakkuk eden ön ödeme tutarı – 183.813 RUB

Ödenecek gelir vergisi tutarı:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi yükü

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi yükünü hesaplama formülünü daha detaylı ele alalım.

Bu amaçla şu formül uygulanabilir:

NNusn=Nusn100/ D usn, Nerede ННusn basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi yüküdür, %; Nusn - Beyannameye göre USN-vergi, yani;

Dusn - USN beyanına göre gelir, t.r.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için hesaplama formülüne göre vergi yüküne özel bir örnek verelim.

Tablo, XXX LLC'de vergiye tabi matrahın hesaplanmasında kullanılan gelir ve giderleri gösterir. Gelir ve giderler catering hizmetlerinin satışı ile ilgilidir.

Gelir ve gider dinamiklerinin analizi, neredeyse tüm kurucu unsurlardaki göstergelerin yıllık büyümesini yansıtır.

2014-2016 için LLC "XXX" hizmetlerine ilişkin gelir ve giderlerin analizi, bin ruble. aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Göstergelerin adı	2014	2015	2016	Mutlak sapma	Bağıl sapma, %
Gelir
Hizmet sunumundan elde edilen gelir	6534	7181	8819	2285	135, 0
Maliyetler
Sabit varlıkların kiralanması ve bakımı	1983	2605	3389	1406	170, 9
Maaş	2478	2672	3003	525	121, 2
Zorunlu primler	581	655	750	169	129, 1
OS nesnelerini onarın	174	14	126	-48	72, 4
Diğer vergiler ve ücretler	143	115	115	-28	80, 4
Diğer giderler	122	87	215	93	176, 2
Toplam harcamalar	5481	6148	7598	2117	138, 6
Hizmet sunumundan elde edilen kâr	1053	1033	1221	168	116, 0

Giderler bir bütün olarak 2117 bin ruble tutarında artış eğilimi gösterdi, büyümeleri %138,6 oldu. Özellikle hizmetlere ilişkin gelir ve giderlerin karşılaştırılması, hizmet sunumundan elde edilen gelirin 2016 yılında bir önceki yıla göre arttığını göstermektedir.2014 yılında 2285 bin ruble, büyümesi %135 oldu.

Göstergelerdeki artışın temel nedeni, tüketilen malzeme ve hizmet fiyatlarındaki artış ve bunun sonucunda maliyetleri karşılamak için kendi fiyatlarındaki artıştır. Gider tutarının% 7,4 oranında alınan gelirden daha az olması nedeniyle, LLC 168 bin ruble kar elde etti. 2016'da 2014'ten daha fazla.

2014-2016 dönemi için XXX LLC'ye tahakkuk eden vergi dinamiklerini aşağıdaki tabloya göre ele alalım.

Göstergeler	Miktar, tr.				Bağıl sapma, %
	2014	2015	2016	Mutlak sapma, tr.
Gelir kapalı etkinlik	6534	7181	8819	2285	135, 0
Tahmin edilen vergi %6 oranında	392	431	529	137	134, 9
Emeklilik için sigorta primleri, sosyal ve tıbbi sigorta	581	655	750	169	129, 1
Hastalık izni	27	35	38	11	140, 7
Toplam primler emekli maaşı, sosyal ve tıbbi sigorta ve hastalık izni	608	690	788	180	129, 6
Vergi indirimi miktarı (%50)	196	216	265	69	135, 2
Bütçeye ödenecek vergi (Negatif ödeme nakit akışı bütçeye)	196	216	265	69	135, 2
Olumsuz nakit akışı bütçe dışı fonlara yapılan ödemelerde	581	655	750	169	129, 1

Böylece, incelenen dönem boyunca XXX LLC, emeklilik, sosyal ve sağlık sigortası için sigorta primlerinin tamamını değil, tahakkuk eden vergi tutarının yalnızca %50'sini tek vergi miktarını az altmak için alacaklandırılabilir. bütçeye. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı metodolojisine göre vergi yükünü hesaplamanın bir örneğini düşünün. XXX LLC'nin geliri üzerindeki vergi yükü:

2014'te (196+581) /6534=0,12 ruble/ruble, 2015'te (655+216) / 7181=0.12 ruble/ruble, 2016'da (750+265) / 8819=0.12 RUB/RUB

Hesaplamalardan vergi yükünün gelir miktarına ve vergi miktarına ve tahakkuk eden sigorta primlerine bağlı olduğunu görüyoruz.

Genel vergi sistemi için vergi yükü

OSNO için vergi yükünün nasıl hesaplandığı aşağıda formül kullanılarak tartışılmaktadır:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, where НNono – temel vergi üzerindeki vergi yükü, %; Nnds - beyannameye göre ödenecek KDV tutarı, tr.; Np - beyanname üzerindeki gelir vergisi miktarı, tr; B - gelir tablosundan elde edilen gelir (KDV hariç), tr.

Kabul edilebilir seviye

Vergi yükü hesaplanırken mükellef aşağıdaki noktaları göz önünde bulundurmalıdır:

• Bu göstergeyi belirlemek ve önceki dönem verileriyle karşılaştırmak gerekiyor;
• gösterge hesaplanırken, imalat işletmeleri için düşük bir göstergenin %3 değeri olduğuna dikkat edilmelidir;
• %89'dan yüksek olmaması gerektiği için KDV indirim oranını kontrol etmeniz gerekiyor.

Mükellef için olumsuz yönde bu rakamlardan önemli sapmalar varsa, vergi yükünün düşük olduğu gerçeğini haklı çıkaracak belgeler hazırlamak gerekir. Örneğin:

• geçersiz etkinlik kodu;
• ürün satışlarıyla ilgili sorunlar;
• tedarikçilerden gelen artan fiyatlar nedeniyle artan maliyetler;
• yatırım;
• mal stoklama;
• ihracat işlemleri.

Sonuçlar

Vergi yükü, hesaplama formülüMakalede sunulan, şirketin maliyetlerinin bütçe önündeki düzeyinin belirlenmesinde gerekli bir unsurdur. En sık kullanılan değer, finansal tahminlerde değerlerin karşılaştırılabilirliğini sağlayan bir yüzdedir. Bu göstergenin analizinin sonuçları aşağıdaki durumlarda gereklidir:

• şirketin bütçe yükümlülüklerini yerine getirme maliyetleri hakkında bilgi edinme;
• Bu parametrenin dalgalanmalarındaki olumsuz eğilimlerin tespiti;
• kontrol prosedürlerinin aşamalarını oluşturma.

Genel olarak, bu parametrenin incelenmesi, işletmenin kendisi için zorunlu bir prosedür ve ayrıca denetim için düzenli olarak gerçekleştirilen bir işlev haline gelmelidir. Elde edilen sonuçlar, çalışan veritabanlarının oluşturulması, şüpheli şirketlerin belirlenmesi ve doğrulama için temel oluşturur.