Vergiler ve vergilendirme teorisi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergi teorisinin kökleri on sekizinci yüzyılın ekonomik yazılarına dayanmaktadır. O zamanlar vergi tarafsızlığı, seçkin İngiliz bilim adamı Smith'in yanı sıra ekonomist Ricardo'nun da ilgi odağıydı. Aynı zamanda, vergi teorisinin temellerinin çok daha erken bir tarihte, daha on yedinci yüzyılda, ünlü bilim adamı Petty tarafından ücretler ve vergiler üzerine yazılmış bir incelemede atıldığı kabul edilmelidir. Bu fikirlerin ve hükümlerin dile getirilmesi, daha sonra tam teşekküllü bir ekonomik disiplinin temelini oluşturan çalışmalarındaydı.

Tarihsel yönler

Klasik vergi teorisi, maliyetler ve işgücü fiyatları arasındaki ilişkiyi inceleyen çalışmalara dayanmaktadır. Fiyatların sadece emek maliyetlerine değil, aynı zamanda toprak rantına, sermayeye olan faize ve kârlara dayandırılmasını haklı çıkaran İngiliz iktisatçı Smith'in yaptığı da tam olarak budur. O zaman, fiyatın, işletmenin doğasında bulunan tüm üretim maliyetlerini hesaba katması gerektiğine dikkat edildi.

Emek, İngiliz bilim adamlarının dikkatini çeken tek faktör değildi. Aynı zamanda, önemli bir faktörün, kâr miktarının takip ettiği sermaye ve rant nedeniyle para akışı sağlayan toprak olacağını keşfettiler. Bu nedenle, vergiler kesin olarak tanımlanmış bir sosyal sınıfa tahsis edilmemelidir (böyle bir bakış açısı).fizyokratlar arasında vardı), ancak kârı kışkırtan faktörler üzerinde. Aynı zamanda, vergi ve vergi teorisi, sermayeden, emekten ve topraktan eşit olarak "haraç" toplamayı varsayar.

İngiliz bilim adamları bunu kanıtladılar…

Vergi teorisi üzerine yazılarında Smith, piyasa inşası yasalarına özel bir önem vererek, ekonomik liberalizm için kapsamlı bir kanıt temeli sağladı. Bilim camiasının dikkatini, doğru formüle edilmiş bir yasal çerçevenin ekonominin etkin gelişimine izin verdiği gerçeğine çeken oydu, özel vergi teorileri, tek bir bireyin bireysel çıkarları eğilimleri tam olarak yansıtamaz, değerlendiremez ve kapsayamaz. toplumun doğasında vardır. Aynı zamanda, bir kişinin her şeyden önce kendi çıkarını düşünmesi doğal olduğundan, piyasa durumu ilişkideki her katılımcının yararına gelişmelidir. Temel vergi teorisinin önerdiği gibi, doğru yapıldığında, kendisi için en fazla karı sağlama arzusu bir bütün olarak topluma fayda sağlar.

Yazılarında Smith, ekonomik sektör, özellikle de piyasa üzerindeki devlet kontrolüne karşı çıktı. Bu seçkin analiste göre, ülke hükümetinin ana rolü, ülkeyi dış ve iç etkenlerden koruyan, mahkemenin adaletini sağlayan, kamu ve sosyal kurumlarla ilgilenen "gece bekçisidir". Devlet, tüm görevleri için farklı kaynaklardan finansman almalıdır. Bu ifade daha sonra Turgenev'in vergi teorisi üzerine yaptığı çalışmalarda belirli bir karşılık buldu.

Vergiler ve vergilendirme

Vergi teorisinin dediği gibi, hazinenin bu şekilde aldığı fonlar öncelikle dış tehditlere karşı savunma yeteneğinin sağlanmasına harcanmalıdır. Bu tam olarak Smith'in 1776'da yayınlanan ekonomik çalışmasının söylediği şeydir. Kendisine kamu fonlarının çeşitli kamu sorunlarına harcanma olasılığını araştırma görevini verdi ve vergi hukuku teorisinde, bu şekilde toplanan paranın makul bir şekilde ülke hükümetinin onurunu korumaya ve aynı zamanda ülke hükümetinin onurunu korumaya yönlendirilmesi gerektiği sonucuna vardı. kamu korumasına. Aynı zamanda vergiler için sadece mali bir fonksiyonun mevcut olduğu formüle edilmiştir.

Genel vergi teorilerinin dediği gibi, diğer hükümet ihtiyaçlarını karşılamak için finansal fırsatlar, diğer ücret ve harçlara başvurularak ödenmelidir. Bu fonlar, devlet işlevleri aracılığıyla gerçekleştirilen hizmetlerden yararlananlar tarafından ödenmelidir. Smith'in yazıları ayrıca din eğitimi için fon sağlama konularına da değindi ve bu alana kaynak sağlamak için özel ücretlere olan ihtiyacı vurguladı. Ancak hem Smith'in çalışmasında hem de daha sonra onu destekleyen özel vergi teorilerinde, hedeflenen finansal desteğin yetersiz olması durumunda yardım için vergilendirme sistemine dönülmesine izin verildiğinden bahsedilmektedir.

Karıştırılmasın

Yukarıdan da anlaşılacağı gibi, klasik vergi teorileri vergi ve diğer ödemeler arasında kesin bir ayrım yapılmasını zorunlu kılar. ATgruplara ayrılmanın ana faktörü, paranın amacı, yani harcanma yönüdür. Bugün pek çok ekonomist, dağıtıma yönelik bu yaklaşımın çok yüzeysel ve yapay olduğunu düşünüyor, ancak on sekizinci yüzyılda gerçekten popülerdi.

Klasik vergi teorisinden, emeğin üretken ve üretken olmayan olarak ayrılabileceği sonucu çıkar. İlk kategori, geri dönüştürülmüş malzemenin maliyetinin artması sonucu, ikincisi ise satış sırasında kaybolan hizmetleri içerir. Uygulanması için toplumun vergi ödediği kamu hizmetleri ikinci gruba girer.

Tartışıyor musunuz?

Tarihten de anlaşılacağı gibi, genel vergi teorileri başlangıçta İngiliz iktisatçı Smith'in kavramına tam olarak karşılık geldi. Dönemin uzmanlarının çoğu ve sonraki dönemler, onun yazılarında koyduğu kuralları ek kanıt gerektirmediği için kabul etmiş ve koşulsuz uygulamıştır. Bu noktada, kamu hizmetlerine yönelik verimsiz bir tutum doğdu. Genel vergi teorilerinden de anlaşılacağı gibi, ödemeler bu dönemde zorunlu bir kötülük haline geldi ve yaygın olumsuz tutumlara neden oldu.

1817'de Ricardo, ekonomik çalışmalarından birinde, vergilerin tasarrufların büyümesini geciktirdiğini, üretimi engellediğini kabul ediyor. Ayrıca, herhangi bir verginin etkisinin kötü bir iklimin, kötü toprak kalitesinin veya başarılı bir uygulama için işgücü, kapasite ve ekipman eksikliğinin etkisine benzer olduğunu savunuyor.işletmeler. Vergi teorisi deneyimindeki bu tür keskin saldırılar yalnızca Ricardo tarafından değil, aynı zamanda zamanının diğer tanınmış ekonomistleri tarafından da karşılandı. Toplumun ödemek zorunda olduğu verginin girişimcilerin omuzlarına düştüğü, dolayısıyla kârların azaldığı ve üretim sürecinin gelişme fırsatlarını kaybettiği inancı vardı.

Anlaşma ve Çelişki

Bugüne kadar gelen çalışmalardan, vergi teorisinin deneyimine ayrılmış materyallerden, Smith ve Ricardo'nun başlangıçta aynı kavramdan yola çıkarak zamanla konuyla ilgili görüşlerinde ayrıldığı açıktır. inceleniyor. Her iki analistin çalışmasına içkin yargılar büyük ölçüde benzerken, aynı zamanda sonuçların anlamı açısından birbiriyle çelişiyor. İkilik, kamu hizmetlerine yönelik verimsiz, devletin mali kaynaklarını gerçek görev ve eylemlerden saptıran tutumla ifadesini buldu. Aynı zamanda, her ikisi de verginin, adil bir ödül olan devlet tarafından sağlanan hizmetler için bir ödeme olduğunun farkındadır.

Smith yazılarında, bir ülkenin vatandaşlarına yapılan hükümet harcamalarının, bina sahiplerine yapılan yönetim harcamalarına benzediğini yazıyor. Elbette, herhangi bir mülk belirli bir gelir getirir, ancak ancak sahipleri mülklerini emek, emek ve para yatırımı gerektiren iyi durumda tutarlarsa. Bu, devletin mülk edindiği ve vergi ödeyen sakinlerin mülk sahiplerine dönüştüğü tüm ülke ölçeğinde tamamen geçerlidir. Ancak aynı zamanda Smith, toplum için vergilerinnet eksi. O zamanın tanınmış ekonomistlerinden hiçbirinin bu görüşlerde modern bir analist için bu kadar açık bir çelişki görmemiş olması bile şaşırtıcıdır.

Teorik temel eksikliği

Birçok modern ekonomist, Smith'in vardığı sonuçların ve kanıt temelinin tutarsızlığının, o dönemde teorik olasılıkların eksikliğinden kaynaklandığı konusunda hemfikirdir. İktisat bir bilim olarak henüz bildiğimiz formda yoktu, vergi ve vergilendirmenin ilişkilendirildiği hiçbir kavram grubu yoktu. Aslında, Smith'in yazılarında "vergi" teriminin bir tanımını bile bulamıyor.

Smith'in yazılarında formüle ettiği önermeleri dikkatlice, ayrıntılı olarak okursanız, onun zevk ve denklik ilkelerini desteklediğini görebilirsiniz. Daha sonra bir bilim olarak iktisadın temellerini atarken Smith'e katılan Ricardo da eşdeğer pozisyonu aldı. Pek çok bilim adamı, Smith'in modern vergi biliminin dayandığı temel ilkeleri dile getirmede çok başarılı olduğu konusunda hemfikirdir. Bu adalet ve kesinlik, ekonomi, rahatlık. Gelecekte, tüm bunlara vergi mükellefinin hakları denildi ve resmi belgelerde ilan edildi. Ama Smith'ten önce kimse böyle bir şey düşünmedi, aslında o bu alanda öncü oldu.

Geliştirme kapasite gerektirir

Smith'in teorisini takip eden ve onun gelişimini üstlenen ekonomistler, analistler, araştırmalarında verginin ekonomik özüne yaklaşamadılar. Modern bilim adamları, iktisat teorisinin kurucularından bazılarının eserlerinde ve uydurmalarında gerçeğe yakın bazı kesin tanecikler buluyorlar - gerçek başarıya ulaşmamış olsalar da, yine de genel tartışma için bazı makul fikirler ortaya koydular. Klasik bir örnek, Fransız Say'ın eseridir. Bu bilim adamı, klasik vergi teorisinin takipçisiydi, ancak üretkenliğin yalnızca tarımın özelliği olduğuna ikna olan fizyokratlarla çelişiyordu. Aynı zamanda Sei, yalnızca maddi üretimin üretken olarak kabul edilebileceğine inanan Smith'le yüzleşmeye hazırdı.

Say, fayda kriterine farklı bir yaklaşım formüle etti. Üretimi, amacı yararlı bir şey yaratmak olan bir insan etkinliği olarak düşünmeyi önerdi. Sonuç olarak, önemli olan sürecin maddi sonucu değil, üretim faaliyetinin sonucudur. Kamu hizmetlerini düşünürsek, maddi olmayan faydalarla karakterize edilirler, ancak yine de varlar - o zaman bile kimse bu gerçeği tartışmaya hazır değildi. Bu, faydaların yaratılmasına dahil olan kişilerin üretken emekle meşgul oldukları ve bunun ödendiği anlamına gelir. Vergiler, toplumun iyiliği için çalışanlara teşekkür etmek için gerçek bir finansal fırsat olarak imdada yetişiyor. Ancak Say, bazı başarılara rağmen, uydurmalarında fazla ileri gitmedi ve rasyonel önkoşullar geliştiremedi. Bu seçkin Fransız ekonomist, zamanının bir figürüydü, bu nedenle, düşüncenin özgünlüğüne rağmen, verginin kötü olduğuna ve optimal finansal planın şunları içerdiğine inanıyordu.en iyi verginin diğerlerinden en az olanı olduğunu söylemeyi mümkün kılan harcama kesintileri.

Görüşler farklıdır

Klasik vergilendirme teorisi söz konusu olduğunda, modern ekonomi için on sekizinci yüzyıl araştırmalarının yararlılığına ilişkin görüşler oldukça değişkendir. Bazıları bunun bir zaman kaybı olduğuna ve Avrupalı güçlerin en önde gelen zihinlerini uzun bir süre yanlış yöne çevirdiğine inanıyor. Diğerleri, modern ekonomik sistemin temellerinin o zaman atıldığına inanıyor, bu yüzden o zamanın etkileyici hacimli ekonomik ve analitik araştırmalarının nispeten düşük üretkenliğine rağmen, bunlar hafife alınamaz.

En doğru olanı, önceki yüzyıllarda ortaya konan vergi ve vergilendirme teorisinin hem olumlu hem de olumsuz yönlerinin dikkate alınmasına izin veren bir uzlaşma tahmini gibi görünüyor. Verginin ekonomik açıdan doğası o zaman ortaya çıkmamıştı, ancak analistler için gerçekten yararlı olduğu ortaya çıkan ilkeleri formüle etmek mümkündü - verginin özünü anlayabilenler. Adalet kavramı, piyasa ekonomisi biliminin oluşum döneminde bile devletin toplumdan aldığı vergi ve harçlarla yakından bağlantılı olduğu için özel bir ilgiyi hak ediyor.

Klasik vergi anlayışı

Klasik vergi teorisinin taraftarları tarafından formüle edilen tüm hükümleri sistematize edersek, "vergi" teriminin aşağıdaki tanımını formüle edebiliriz:devlet, zorunlu olarak ödenen, eşdeğer, savunmaya ve gücü korumaya harcanan. Vergi adil, ekonomik, kesinlikle alınmalı.

Modern yaklaşım

Şu anda, vergi teorisi terminolojiye oldukça fazla önem veriyor. Özellikle vergi ilişkileri altında, kaynakların yeniden dağıtıldığı bu tür mali ilişkileri anlarlar. Bu ilişkiler bütçe kategorisine aittir ve görevi aynı zamanda kaynakların yeniden dağıtılması, geri alınamaz, tek taraflı düzen ve gereksizlik olan diğerlerinden farklıdır.

Vergi - ödeme kesinlikle bireyseldir. Bireyler ve tüzel kişiler tarafından ödenir. Aslında, bir miktar mülk sahibi olan ve aynı zamanda bir şeyi hızlı veya ekonomik yönetimin sağında yönetenlerden para yabancılaşması var. Tüm tüzel kişiler, devletin bireyleri için vergi ödenmesi zorunludur.

Vergi işlevleri

Vergi teorisine modern yaklaşım, onlara dağıtımcı, düzenleyici, mali bir işlev verilmesini içerir. Aynı zamanda, vergiler kontrolden sorumludur ve ülkenin ekonomik kalkınmasını teşvik etmenin bir yoludur.

Devletin bütçeden biriktirdiği ve toplumun ihtiyaçları için harcadığı kaynaklara vergilendirme sayesinde sahip olur. Bu, tek bir fonun oluşturulduğu böyle bir finans kategorisinden bahsetmeyi içeren bir dağıtıcı vergi işlevi anlamına gelir. Zaten ondan, gerektiğinde, bunlar için bazı fonlar tahsis edilir.veya diğer amaçlar. Vergiler yoluyla düzenleme, ekonomik alandaki konuları, toplumda meydana gelen ekonomik süreçleri etkiler. Bu, vergilendirmenin teşvik edici işlevinin özünü ifade eder - belirli bir endüstriyi teşvik etmek için en hoş ortamı yaratmanıza izin veren tercihli bir sistem. Son olarak, vergilerin kontrol işlevi, mevcut tahsilat mekanizmalarının performans açısından değerlendirilmesini içerir. Aynı zamanda, ülkenin mevcut vergilendirme planını veya sosyal, finansal ve vergi politikalarını düzenleme ihtiyacı hakkında sonuçlar çıkarılabilir.

Özetleme

Klasik vergi teorisi, pazar araştırması tarihinin önemli bir yönüdür ve kendine saygısı olan her ekonomist için bir zorunluluktur. Aynı zamanda, modern teorilerin, on sekizinci yüzyılda formüle edilen bir takım fikirlere, varsayımlara dayanmasına rağmen, o zaman kullanılan yaklaşımdan önemli ölçüde farklı olduğu anlaşılmalıdır. Bu nedenle, klasik teori çalışması, faydalı bilgiler sağlamasına rağmen, o zamanların sonuçlarını modern piyasa topluluğuyla ilgili olarak uygulamadan akıllıca kullanılmalıdır.