Vergilendirme "Gelir eksi giderler": özellikler, avantajlar ve dezavantajlar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

İşini kuran her girişimci, hangi vergi sistemini uygulayacağını belirlemelidir. Bireysel girişimciler ve firmalar, basitleştirilmiş vergi sistemi adı verilen basitleştirilmiş bir rejimi kullanma fırsatına sahiptir. Gelir veya net kar bir vergi matrahı olarak hareket edebileceğinden, iki çeşitte sunulmaktadır. Şirket, minimum marjla çeşitli malların satışı ile uğraşıyorsa, “Gelir eksi giderler” vergilendirmesi idealdir. Bu durumda vergi matrahını belirlemek için öncelikle işletmenin nakit makbuzları ile iş yapma maliyetleri arasındaki farkı bulmanız gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özellikleri

Basitleştirilmiş sistem hem özel girişimciler hem de farklı şirketler tarafından kullanılabilir. Bireysel girişimciler ve firmalar için "basitleştirilmiş" sayısız inkar edilemez avantajlara sahiptir. Her girişimci bu mod için bir seçenek seçebilir:

• net kârın %15'inin ödenmesi;
• şirketin toplam gelirinin %6'sını ödüyor.

Mal marjı düşükse, "Gelir eksi giderler" vergilendirmesini seçmeniz önerilir. Bu rejime geçmek için Federal Vergi Servisi'ne uygun bir başvuru yapmanız gerekir. Böyle bir sistemin zorlukları, KUDiR'nin sürdürülmesi gerekeceğinden ve vergi matrahını az altmak için tüm harcamaların resmi belgelerle onaylanması gerektiğinden, muhasebenin özgüllüğünde yatmaktadır.

Çoğu zaman bu sistem küçük veya orta ölçekli işletmelerin temsilcileri tarafından seçilir. USN "Gelir eksi giderlerin" vergilendirilmesinin özellikleri Ch'de listelenmiştir. 26.2 NK. İşte girişimciler için gereksinimler, sistemi kullanmanın nüansları, vergi oranlarının belirlenmesi ve vergi matrahının belirlenmesinin nüansları.

Kimler kullanabilir?

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi "Gelir eksi giderler" hem bireysel girişimciler hem de farklı şirketler tarafından uygulanabilir. Vergi matrahı net gelirdir, bu nedenle vergi matrahını belirlemek için giderlerin işletmenin tüm nakit makbuzlarından düşülmesi gerekir.

Girişimciler için temel gereksinimler şunları içerir:

• Yıllık gelir 45 milyon rubleyi aşamaz;
• Farklı temsilcilikleri veya şubeleri olan şirketler için bu moda geçişe izin verilmez;
• bu kuruluşa ait sabit kıymetlerin değeri 150 milyon rubleyi geçmemelidir;
• kullanılmasına izin verilmiyorfarklı sigorta şirketleri, bankalar veya yabancı kuruluşlar tarafından sistemler;
• hükümet dışı KM veya menkul kıymetlerle çeşitli işlemlerin gerçekleştirildiği piyasa katılımcıları tarafından uygulanmaz;
• Basitleştirilmiş vergi sistemi, kumar işinin temsilcisi olan veya kesilebilir malların üreticisi olan şirketler için geçerli değildir;
• şirket en fazla 100 kişiyi istihdam etmelidir;
• noterler veya rehinci sahipleri bu sistemi kullanmazlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemini UAT ile birleştirmek yasaktır, bu nedenle bireysel bir girişimci veya şirket tarımda uzmanlaşmışsa, yalnızca UAT'nin kullanılması gerekecektir.

Sistemin nüansları

"Gelir eksi giderler" vergilendirme sisteminin belirli özellikleri vardır. Bunlar şunları içerir:

• Emlak vergisi, kişisel gelir vergisi, KDV veya gelir vergisi tarafından temsil edilen çeşitli ücretler yerine tek bir vergi ödenir;
• Ödenen vergi sayısı az altılarak mükellef üzerindeki vergi yükü az altılır;
• Bu rejim için beyan yıllık olarak Federal Vergi Servisi'ne sunulur;
• vergi peşin ödemelerde ödenir, ardından nihai tutar hesaplanır ve bir sonraki yılın başında ödenir.

Deklarasyonun hazırlanması kolay kabul edilir, böylece işlerini yeni başlatan girişimciler bağımsız olarak raporlama sürecine katılabilirler, bu da muhasebe ücretlerinden tasarruf sağlar.

Moda geçmenin yolları nelerdir?

ÖnceBu sistemi kullanan girişimci, modu anlamalıdır. "Gelir eksi giderler" sistemi - ne tür bir vergilendirme? Vergi matrahının işletmenin net karı ile temsil edildiği basitleştirilmiş vergi sisteminin bir versiyonu ile temsil edilir.

Bu moda farklı şekillerde geçebilirsiniz:

• Bir şirketi veya bireysel girişimciyi doğrudan kaydederken, girişimcinin uygun vergi rejimini seçtiği temelde hemen bir başvuruda bulunabilirsiniz;
• Bireysel girişimci UTII üzerinde çalışıyorsa, istediği zaman basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir;
• Örneğin, OSNO veya PSN gibi başka bir vergi rejimi kullanılıyorsa, geçiş yalnızca bir sonraki takvim yılının başından itibaren mümkündür ve başvurunun Aralık ayının sonundan önce Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekir..

Başvuru yapmadan önce, USN "Gelir eksi giderler" nelerin dahil olduğunu, bu sistemin artı ve eksilerinin neler olduğunu ve ayrıca girişimcilerin ne gibi zorluklarla karşılaştığını öğrenmelisiniz.

Rejimin artıları

Basitleştirilmiş rejimler, birçok girişimcinin veya şirketin işini kolaylaştırmak için devlet tarafından özel olarak getirilmiştir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi “Gelir eksi giderler” seçilirse, işadamları yadsınamaz bazı avantajlardan yararlanabilir. Bunlar şunları içerir:

• bir vergi, bir şirket veya bireysel girişimci üzerindeki vergi yükünü az altan çok sayıda ücretin yerini alır;
• bir beyanname düzenleme süreci basit ve anlaşılır olarak kabul edilir ve bu belgeler Federal Vergi Servisi'ne yılda yalnızca bir kez sunulur;
• Bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı yoksa, bakım gerekli değildirmuhasebe, çünkü sadece KUDiR'e sahip olmak yeterli;
• neredeyse her tür aktivite üzerinde çalışırken bu modu kullanabilirsiniz;
• girişimciler, çalışma sırasında ne tür bir basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanacağına kendileri karar verir;
• Vergi miktarı tamamen elde edilen gelire veya kazanca bağlıdır, dolayısıyla herhangi bir gelir yoksa, ücretin yalnızca asgari tutarı ödenir ve ayrıca sıfır beyannamesi düzenleyip ibraz etmek de mümkündür. Federal Vergi Servisi.

Bu moda geçiş için doğrudan bir LLC'ye veya bireysel girişimciye kaydolma sürecinde başvurmanız önerilir. Bir diğer önemli artı, işe yeni başlayanların basitleştirilmiş vergi sistemini kullanırken vergi tatillerine güvenebilmeleridir. Bu kolaylık, 2020 yılına kadar ilk kez kayıt yaptıran girişimcilere sunulmaktadır. Ev hizmetlerinin sağlanması, çeşitli malların üretimi veya bilimsel veya sosyal alanda çalışma ile ilgili bir faaliyet alanı seçmelidirler. Her bölgedeki yerel yetkililer, çeşitli nedenlerle oranı düşürebilir, bu da vergi yükünü önemli ölçüde az altır.

Sistem kusurları

Gelir eksi gider vergilendirmesinin sadece önemli avantajları değil, aynı zamanda bazı dezavantajları da vardır.

Onlar:

• 100'den fazla çalışanın işe alınmasına izin verilmez, bu nedenle bu sistem sadece küçük veya orta ölçekli şirketler için uygundur ve sadece tam zamanlı çalışanlar değil, aynı zamanda çizildiği kişiler de dikkate alınır. yukarımedeni hukuk sözleşmesi;
• yıllık, faaliyetlerden elde edilen kâr 50 milyon rubleyi geçmemelidir;
• Varlıkların değeri 150 milyon rubleden fazla olmamalıdır;
• Gelecek yılın başına kadar başka bir basitleştirilmiş rejime geçmek mümkün değil.

Aslında böyle bir sistemin eksiklikleri çok önemli ve ciddi sayılmaz. Bu nedenle, mod çok sayıda girişimci ve şirket tarafından kullanılmaktadır.

Raporlamanın incelikleri

“Gelir eksi giderler” vergilendirme sistemini seçerken, işadamları oldukça basit ve anlaşılır bir yıllık beyanname hazırlama ihtiyacına hazırlıklı olmalıdır.

Tasarımının kuralları aşağıdaki gibidir:

• belge elle veya bilgisayarda tamamlanabilir;
• Bu belgeye bilgi girme prosedürünü büyük ölçüde basitleştiren Federal Vergi Servisi çalışanları tarafından kamu malı olarak oluşturulan ve yayınlanan özel programların kullanılmasına izin verilir;
• bu rejim için vergi dönemi bir takvim yılıdır;
• Her yıl 31 Mart'tan önce Federal Vergi Servisi'ne bir beyan sunmalısınız;
• yalnızca sigorta fonlarına raporlama, girişimcinin çalışanları varsa aylık ve üç ayda bir sunulur;
• şirketteki ortalama çalışan sayısı hakkında bilgi içeren yıllık raporlar;
• Ayrıca, çalışanlarınız varsa, 6-NDFL beyanı ve 2-NDFL sertifikaları sunmanız gerekir.

Girişimciler KUDiR'yi sürdürme kurallarını anlamalıdır, çünkü yalnızca bu belgebireysel bir girişimcinin veya şirketin gelir ve giderlerinin ne olduğunu belirtin. Bir vergi denetimi sırasında bu belgenin eksik veya yanlış muhafaza edildiği ortaya çıkarsa, bu girişimciyi sorumlu tutmanın temeli olacaktır.

Bu rejimden kimler yararlanıyor?

Genellikle bireysel girişimciler ve işletme sahipleri için "Gelir eksi giderler" sistemi tarafından seçilir, ancak böyle bir rejim üzerinde çalışmanın işletmeye belirli faydalar sağlayacağından emin olmak önemlidir. Aşağıdaki durumlarda bu vergi hesaplama yöntemini kullanmanız önerilir:

• bir girişimci küçük sabit ticari binaları kullanarak perakende ticarette uzmanlaşmıştır, ancak basitleştirilmiş vergi sistemi yalnızca belirli bir bölgede UTII'nin kullanılması imkansız olduğunda uygulanır;
• Eğlence organizasyonları veya nüfusa çeşitli hizmetler sunan işletmeler tarafından temsil edilen küçük şirketler için ideal sistem;
• Marj küçükse gelir ve gider hesaplamasını kullanmak en iyisidir, bu nedenle vergi matrahı tarafından temsil edilen net geliri hesaplamanız önerilir.

Şirket KDV uygulayan karşı taraflarla etkileşime girerse basitleştirilmiş bir sistem kullanmak çok karlı değildir, çünkü bu durumda devletten KDV iadesi şeklinde fonların bir kısmını iade etmek mümkün olmayacaktır.. Ek olarak, bu rejim büyük işletmeler için uygun değildir, çünkü basitleştirilmiş vergi sisteminin gerekliliklerine uymayacaklardır. Bu sistemi kullanarak ihalelere katılamazsınız.

Muhasebe Özellikleri

"Gelir eksi giderler" ile vergilendirmenin amacı net kardır, bu nedenle muhasebenin özellikleri vergi matrahını hesaplama ihtiyacıdır. Bunu yapmak için, resmi olarak onaylanmış ve gerekçeli tüm giderlerin gelirden düşülmesi gerekir.

Faaliyetlerden elde edilen gelirler şunları içerir:

• alıcılar tarafından bir girişimcinin veya şirketin takas hesabına para transferi;
• malların perakende satışından elde edilen para makbuzu;
• Döviz kurlarındaki farktan elde edilen gelir;
• maddi olmayan duran varlıkların makbuzu;
• komisyon ödülü;
• alıcılardan avans iadesi.

Yukarıdaki tüm nakit makbuzlar kesinlikle KUDiR'e kaydedilecektir. "Gelir eksi gider" sisteminde vergi matrahına ne kadar faiz uygulanıyor? Net kâr doğru bir şekilde belirlendikten sonra, bundan %15 oranında ücret alınır.

Harcamalara neler dahildir?

"Gelir eksi giderler"e geçiş için başvurmadan önce, girişimci vergi matrahının doğru hesaplanmasıyla gerçekten başa çıkabildiğinden emin olmalıdır. Vergi müfettişlerinin, işletme gelirini az altan giderler için birçok gereksinimi vardır. Resmi belgelerle desteklenmeli ve ayrıca kanıtlanmalıdır. Onay olarak, çeşitli çekler, irsaliyeler, faturalar veya sözleşmelerle temsil edilen birincil ödeme belgeleri kullanılır.

Girişimcilerin yüzleşmek zorunda olduğu temel maliyetlere,şunları içerir:

• sabit varlıkların satın alınması;
• yeniden satış için doğrudan mal satın almanın yanı sıra üretim faaliyetleri için malzeme veya hammadde satın alma;
• iş yapmak için mal alımıyla ilgili seyahat masrafları;
• Üçüncü şahıslar tarafından bir ücret karşılığında sağlanan hizmetler;
• İkinci el ticari alan kirası;
• Girişimcinin işbirliği yaptığı şirketler tarafından uygulanan katma değer vergisi;
• İşe alınan uzmanların ücretleri;
• Kendiniz ve çalışanlarınız için vergiler ve sigorta primleri.

Bireysel girişimciler için "basitleştirme" mükemmel bir seçenektir, ancak bir girişimcinin giderleri ve geliri doğru bir şekilde nasıl hesaplayacağı konusunda bilgili olması gerekir. Verginin hesaplanmasının doğruluğu buna bağlıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki avans ödemeleri üç ayda bir ödenmelidir, bu nedenle KUDİR'in zamanında doldurulması gerekir. Harcama tarafına özellikle çok dikkat edilir, çünkü girişimciler genellikle bir vergi denetiminden sonra müfettişlerin belirli harcamaların onaylanmaması nedeniyle ek vergi aldığı gerçeğiyle karşı karşıya kalır.

KUDiR kuralları

“Gelir eksi giderler” için raporlama, yıllık olarak sunulan USN beyanı tarafından sunulur. Ek olarak, tüm nakit makbuzları ve resmi olarak onaylanmış harcamaları kaydetmek için bir defter gereklidir.

KUDiR'i doldurma kuralları için aşağıdakiler geçerlidir:

• Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüm girişimcilerin bu kitabı tamamlaması gerekmektedir;
• belgede iki tane varkısımlar, çünkü bir kısım gelir için, diğeri ise işletme giderlerini girmek için kullanıldığından;
• veriler kümülatif olarak girilir;
• kağıt veya elektronik formda doldurulabilir;
• her takvim yılı için ayrı bir kitap yapılır;
• Belgenin kağıt versiyonu kullanılıyorsa, bilgi girmeden önce kitap numaralandırılır ve dikilir;
• Belgeyi korumak için bir bilgisayar kullanılıyorsa, USN beyanını gönderirken kitap yazdırılmalı ve onaylanmalıdır.

“Gelir eksi giderler” konusundaki tüm bireysel girişimciler, bu raporlamayı sürdürmek için kuralları anlamalıdır. Aksi takdirde girişimciler vergi müfettişleri tarafından sorumlu tutulabilir.

Vergi nasıl hesaplanır?

Basitleştirilmiş vergi sisteminde avans ödemelerinin üç ayda bir yapılması önemlidir. Vergiyi hesaplamak için aşağıdaki algoritma kullanılır:

• üç ay boyunca, faaliyetlerden elde edilen tüm resmi gelirler toplanır;
• Giderler, belgelenen ve doğrulanan ve ayrıca KUDiR'ye dahil edilen hesaplanır;
• Gelirden düşülen giderler;
• Önceki çalışma dönemlerinde zarar varsa vergi matrahı ayarlanır;
• vergi indirimi, tüccar ticaret ücretini zaten ödemişse kullanılır;
• Vergi matrahı belirlenir belirlenmez, girişimcinin yaşadığı bölgede herhangi bir indirimli vergi oranı uygulanıp uygulanmadığını öğrenmelisiniz;
• boyutu hesaplastandart oranın (%15) kullanıldığı vergi veya bir girişimcinin kullanabileceği indirimli oran.

Hesaplama tahakkuk esasına göre yapılır. Son ödeme bir sonraki yılın başında yapılır ve hesaplanmasında bir yıllık çalışma için tüm nakit makbuzlar ve harcamalar dikkate alınır. Vergi matrahı ve vergi tutarı belirlendikten sonra, ödeme daha önce bütçeye aktarılan fonlardan düşürülür. Elde edilen değerlere dayanarak, 31 Mart'tan önce Federal Vergi Servisi'ne teslim edilen USN beyannamesi doğru bir şekilde doldurulur.

Bildirimi tamamlama kuralları

Bu rejimi kullanan girişimcilerin, Federal Vergi Servisi'ne yıllık olarak bir USN beyanı sunmaları gerekmektedir. Aşağıdaki bilgileri içerir:

• girişimci veya şirket hakkında bilgi;
• vergi matrahını hesaplama kuralları;
• Çalışma yılı için alınan gelir;
• resmi belgelerle gerekçelendirilmesi ve desteklenmesi gereken harcamalar;
• Girişimci kullanabiliyorsa kesinti belirtilir;
• firma veya bireysel girişimci tarafından vergi şeklinde ödenen tam miktar verilir.

Bir bildirim oluşturma prosedürünü büyük ölçüde basitleştiren bu belgeleri doldurmak için özel programların kullanılmasına izin verilir.

Asgari vergiyi ödemenin nüansları

Girişimcilerin kâr eksikliğiyle karşı karşıya kalması nadir değildir. Bu durumda, Federal Vergi Servisi'ne sıfır beyanı sunabilirler, ancak aynı zamanda “Gelir eksi giderler” üzerinden asgari vergi ödenir. Büyüklüğü hepsinin %1'ine eşittirişletmeden alınan nakit makbuzlar.

Standart vergi ile asgari vergi arasındaki fark, şirketin ertelenmiş giderlerine dahil edilebilir.

Asgari ücret sadece yıl sonunda hesaplanır, çünkü avans ödemeleri hesaplanırken vergi dönemi sonunda şirketin faaliyetlerinden bir kazanç olup olmayacağını belirlemek mümkün değildir. Bu nedenle, üç ayda bir, net kardan% 15'i belirlenen ve ödenen avans ödemelerini hesaplamak gerekir. Yıl sonunda tam olarak hangi vergiyi ödemeniz gerektiğini belirleyebilirsiniz: standart veya minimum. Asgari ücreti ödemeniz gerektiği ortaya çıkarsa, daha önce aktarılan avans ödemeleri ile az altılabilir. Bu tür ödemeler asgari vergiyi aşarsa, ödenemez.

Bu nedenle, bireysel bir girişimcinin veya şirketin resmi bir karı olmasa bile, yine de Federal Vergi Servisi'ne belirli bir asgari ücreti aktarmanız gerekir. Nispeten yakın zamanda tanıtıldı ve uygulamasının ana nedeni, birçok girişimcinin rejimi kasten sıfır beyannamesi hazırlamak ve Federal Vergi Servisi'ne herhangi bir fon ödememek için kullanmasıydı.

Sonuç

Doğru hesaplanmış net kâr üzerinden %15 oranında ücret alan STS vergi sistemini seçerken, girişimciler inkar edilemez birçok avantajdan yararlanabilirler. Ancak böyle bir rejimin her işadamı tarafından dikkate alınması gereken bazı dezavantajları vardır.

Bu sistemde düzgün çalışma için, üç ayda bir avans ödemeleri yapmak ve ayrıca yıllık vergi beyannamelerini Federal Vergi Servisi'ne göndermek önemlidir.beyanname. Ek olarak, KUDiR'yi düzgün bir şekilde yürütmek gerekir.