USN "Gelir eksi giderler" - oran, muhasebe ve hesaplama

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Rusya'da küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimi önemli rezervlere sahiptir. Kendiniz karar verin: Ülkenin GSYİH'sında KOBİ'lerin payı yaklaşık %21, istihdam piyasası ise %23.4'ü kapsıyor. Dünya uygulaması bu göstergenin 2-2,5 kat daha yüksek olduğunu varsaymaktadır. Küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimindeki ileri deneyim, ABD, Fransa ve Büyük Britanya'da birikmiştir. Gelişmiş bir KOBİ'nin, çeşitli makroekonomik değişikliklere kolayca uyum sağladığı için ülke ekonomisine istikrar sağladığına inanılmaktadır.

KOBİ'ler için Rus vergi mevzuatının geliştirilmesindeki aşamalar

KOBİ'lerin gelişmesinde önemli bir teşvik vergilendirme sistemidir. Rusya'daki reformu 90'larda başladı (Sovyet sistemi böyle bir işi hayal etmedi). Bu yapıcı süreç, 1996 yılında "Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemine İlişkin Federal Yasa" ile başlatılmıştır. USN "Gelir eksigiderler” ve bir alternatif olarak, yeni başlayan girişimciler için vergi yükünü hafifletmek için seçenekler olarak basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” önerildi. Bunları 1998'de belirli faaliyet türleriyle ilgili olarak "Tasarruf Edilen Gelir Üzerinden Tek Bir Vergiye İlişkin Kanun …" izledi. 2013 yılında “Patent Vergilendirmesine Dair” kanunun kabul edilmesiyle iş sektörünün devlet düzenlemesindeki daha fazla gelişme kendini göstermiştir.

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin avantajları

Tek bir verginin getirilmesiyle, girişimcilere gerçekten basitleştirilmiş bir vergi muhasebesi sunuldu ve özel bir muhasebe eğitimi olmayan kişilerin bile bir muhasebe kaydı - finansal gelirler ve giderler günlüğü - doldurmasına izin verildi. Bu dergide basitleştirilmiş vergi sistemi metodolojisine uygun olarak kayıtlar tutulmaktadır. "Gelir eksi giderler" - bu oran doğrudan dergiden belirlenir. Yılda bir kez, bir vergi beyannamesinin yanı sıra ortalama maaş bordrosu hakkında bir rapor sunulur. KOBİ'ler için bu sistem, klasik vergilendirmenin tam tersidir ve bir tüzel kişi için katma değer vergisi, kâr, mülk ve bireysel girişimciler için bireylerin gelirleri ve bireylerin mülkleri üzerindeki vergiye bir alternatif önermektedir.

Doğrudan tüketiciye yönelik işletmelerin, kâr artışına en az %30 katkıda bulunan yukarıdaki vergi optimizasyonu nedeniyle %10 daha fazla fayda sağladığı tahmin edilmektedir.

Askıya alınan işletmeler için ayrıcalıklı muamele

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş,işin pratikte yürütülmediği bir dönem için girişimcilik için resmi maliyetler. Bu süre zarfında banka hesaplarında, kasada fon hareketi olmadıysa, girişimci, 10 Temmuz 2007 tarih ve 62n sayılı Maliye Bakanlığı Emri uyarınca vergi dairesine basitleştirilmiş bir beyan sunar. Gelecek yılın 20 Ocak'ına kadar “sıfırlarla”, işe yaramaz olan onu mecbur etmez.

"Basitleştirme" kullanımına ilişkin mevzuat

Rusya Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını işletmenin büyüklüğü ile açıkça sınırlandırmaktadır. Vergi matrahı olarak "Gelir eksi giderler" veya yalnızca "Gelir", iş belirli kriterleri karşılıyorsa, basitleştirilmiş bir sistem bağlamında bir girişimci (tüzel kişilik) tarafından kullanılabilir.

Şirketin varlıkları 100.000.000 ruble'den fazla değilse, personel yüz çalışanla sınırlıysa ve yıllık gelir 60.000.000 rubleyi geçmiyorsa "basitleştirme" önerilir. Aynı zamanda, diğer tüzel kişilerin işletmenin kayıtlı sermayesine katılımı %25'i geçmemelidir.

Basitleştirilmiş sistem seçenekleri

Yukarıdaki kriterleri karşılayan bir vergi mükellefine, basitleştirilmiş vergi sisteminin türünü özgürce seçme hakkı verilir: gelir eksi giderler veya her türlü ticari faaliyetten elde edilen toplam gelir, vergi matrahı olarak kendisi tarafından bağımsız olarak seçilecektir. İlk durumda vergi oranı %15, ikinci durumda %6 olacaktır. İkinci seçenek daha az kullanılır, minimum maliyetle girişimcilik faaliyetleri için faydalıdır.

Unutulmamalıdır ki %15 oranında girişimcigiderlerin gerçeğini doğrulayan belgeleri saklamalı ve dikkate almalıdır. Vergi ödemesini az altmak için temel oluştururlar. STS oranı "Gelir eksi giderler" genellikle girişimciler tarafından daha pratik ve aktif iş faaliyetlerine daha yakın olarak kabul edilir. Bu nedenle, bu seçenek daha çok basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından tercih edilmektedir.

Tek vergi ödeme uygulamasından bahsedecek olursak, önceki dönem cirosuna göre belirlenen avans olarak bütçeye ödenir. Vergi tutarına ek olarak, girişimci bütçe dışı fonlara zorunlu ödemeler de yapar.

İş ortamında, özellikle STS vergisi "Gelir eksi giderler" seçilirse, basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin yardımıyla, iş kurmanın onlar için daha kolay olduğu genel olarak kabul edilir, yani, minimum vergi matrahıyla.

Vergi iadesi

Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir beyanname doldurma metodolojisi, mevcut Vergi Kanunu'nun 26.2 bölümünde sunulmaktadır. Bir tüzel kişiliğin girişimcisi veya muhasebecisi (müdürü) onu doldurur ve belirli bir zaman dilimi içinde bütçeye tek bir vergi öder. Geçen yıl için USN beyanı verilmiştir:

- organizasyonlar - 31 Mart'a kadar;

- girişimciler – 30 Nisan'a kadar.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin geliri

Sanat açısından Rus Vergi Kanunu. 26.2, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tarafından muhasebeleştirilen üç gelir grubunu tanımlar:

• işlerin uygulanmasından(hizmet);
• mülkiyet haklarının ve mülkün satışından (Vergi Kanununun 249. Maddesinde tanımlanmıştır);
• faaliyet dışı gelir (Vergi Kanunu'nun 250. Maddesine göre).

Aynı zamanda, Sanatta listelenen fonların makbuzları. 251 NK.

Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan bir kuruluş veya girişimci başka bir kuruluştan temettü alırsa ve devreden şirket sırasıyla kurumlar gelir vergisini öder, stopaj yapar ve devrederse, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214, 275'i, bu durumda, alıcı kuruluşun gelirinde temettüler dikkate alınmaz. Gelir ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin ima ettiği gibi, hem hediye olarak alınan hem de takas anlaşmasına göre alınan mülkleri içerir. Basitleştirilmiş bir sistem altında faaliyet gösteren bir işletmenin geliri, yasal olarak tartışmalı olabilecek birkaç konuyu da içerir. Diyelim ki alınan gelire göre avans ödemesi.

Girişimcilere bu konuda vergi makamları ile gereksiz bir tartışmaya girmemelerini, onların bakış açısını peşinen kabul etmelerini öneriyoruz (kendileri için daha ucuzdur). Sanatın 1. paragrafına göre. Rus Vergi Kanunu'nun 346.17'si, hesaba veya kasiyere para alındığı tarih, gelirin alındığı tarihtir. Peşin ödemeyi tercih eden ortaklarla çalışma pratiği olan girişimcilere, bu konunun yasal yorumuna özellikle aşina olmaları tavsiye edilir.

STS harcamaları

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir girişimci veya tüzel kişi, yalnızca mevcut Tüzük'ün 346.16. Maddesinde verilen listeye karşılık gelen giderleri dikkate almalıdır. Vergi kodu. Vergi makamları, girişimci tarafından geçen yıl için beyan edilen geliri, işlem günlüğündeki birincil belgelerin kayıtları tarafından sunulan gerçek gelirle (belgelerin kendileriyle birlikte) uzlaştırır. Ayrıca, hesaplanan vergiyi etkileyen maliyetleri de dikkatli bir şekilde analiz ederler.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, özetlemek gerekirse, ana ticari faaliyetle ilişkili bu tür harcamaları içerir. Bunlar, örneğin:

• sabit varlıkların satın alınması, imalatı, onarımı;
• çalışma sermayesi edinimi;
• kira;
• ücretler;
• vergiler ve zorunlu ödemeler;
• seyahat masrafları;
• iş gezileri;
• banka kredilerinin ödenmesi için yapılan harcamalar.

Girişimciler, basitleştirilmiş vergi sisteminin, düzenlenmiş listeye titizlikle uyulması için tasarlandığını dikkate almalıdır. Harcamaların, Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde sunulan katı listeye göre kontrol edilmesi gerektiğini hatırlatırız.

"Basitleştirme"nin ekonomik anlamı

Uygulamanın gösterdiği gibi, bu vergilendirme sistemi yeni başlayan girişimciler için çok popüler. Gerçekten de, doğal bir şekilde ivme kazanan yeni doğmakta olan bir işletme, parametrelerine göre “basitleştirme” kriterlerine giriyor ve buna bağlı olarak tercihli vergilendirmeyi kullanarak tasarruf sağlıyor.

Ancak, 60 milyon ruble gelirin ötesine geçmek. veya 100 milyon ruble varlık, 100 kişilik personel, mantığa göre bir işletmegelişiminin KDV vergilendirmesine, gelir vergisine vb. Geçmesi gerekir. Yani, USN vergisi “Gelir eksi giderler” prensipte girişimciler tarafından terk edilmelidir. Bununla birlikte, bazıları eski kategorilerde düşünmeye devam ediyor, işleri için "kısa pantolonlardan" büyüyen yeni fırsatları - işgücü verimliliğini artırma fırsatları; yeni yatırımcıları çekmek; iç süreçlerin basitleştirilmesi; idari maliyetlerin payını az altmak; ortaklara sunulan işbirliği koşullarının iyileştirilmesi. Nasıl yapıyorlar?

Basitleştirilmiş vergilendirme aşamasının yapay "gecikmesi"

Yeni çalışma kriterlerine geçmek yerine bu girişimciler özellikle "eski moda" çalışmaya devam ederek, özellikle basitleştirilmiş vergi sisteminin "gelir eksi giderler" vergi muhasebesini tutmaya çalışıyorlar. Böyle talihsiz işadamları, yeni bir kurumsal yapı inşa etmek yerine, tek verginin “basitleştirme” ile sunduğu eski vergi avantajlarının korunması için suni ön koşullar yaratmayı önceliği görüyorlar. Kurumsal yapılarını, her biri basitleştirilmiş vergi sistemi kriterlerine giren ayrı tüzel kişiliklere böldüler. Ancak, onlar için böyle bir yaklaşım, aşağıda göstermeye çalışacağımız önemli kayıp fırsatlarla sonuçlanır.

Kurumsal yapının "bölünmesinin" organizasyonel ve vergi maliyetleri

Resmi olarak, bu tür mini işletmelerin her biri bağımsızdır ve “kendi” yönetimine sahiptir. Gerçekte, bu bir "sabun köpüğü". Girişimci-sahip olmak yerine, hepsini merkezi ve verimli bir şekilde yönetmek"tek merkezden" bir yapıya sahipseniz, "vassallarınızın" her biri ile müzakere etmeniz gerekir.

Klasik yönetimden gayri resmi ilişkilere geçiş, deneyimli bir vergi uzmanı için fark edilmesi kolay olan mini işletmelerin iş akışını karmaşıklaştırır ve karıştırır. Bir girişimciye, basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir eksi giderler” için muhasebesinin mantıksız olduğuna dair bir iddiada bulunma prosedürü zaten çalışıldı ve gerçek finansal kaynakları işten uzaklaştırıyor.

Bir işletmenin gerçek değeri düşüyor

Ancak, bazı başarılı girişimciler böyle "parçalara ayrılmış" bir yapı geliştirmeyi başarır. Bununla birlikte, er ya da geç, işletmenin sermayesine yapılan dış yatırım veya satışı hakkında doğal bir soru ortaya çıkar. Bu durumlarda basitleştirilmiş bir vergi sisteminin kullanılması, anladığımız gibi yine bir fren haline gelir. Yatırımcılar, bölümlere ayrılmış bir işten şüphelenirler, optimizasyona ve yönetilebilirliğe değer verirler. Ve şüpheli vergi teşvikleriyle elde edilen böyle bir işletmenin karlılığı, finansal çarpanların yardımıyla onlar tarafından fazla tahmin edilmektedir. Sonuç olarak, bir işletmenin gerçek fiyatı düşer.

Sonuç

Özel vergilendirme politikası (Rusya basitleştirilmiş vergilendirme sistemini içerir) birçok ülke tarafından küçük ve orta ölçekli işletmelerle ilgili olarak uygulanmaktadır. Rusya'nın geleceğinde küçük ve orta ölçekli işletmeler için vergi desteği nasıl değişebilir?

Bize göre bu oldukça incelikli meselede icat etmeye değmezbisiklet. Diğer devletlerin deneyimlerini kullanmak çok daha umut vericidir. Örneğin, Amerika Birleşik Devletleri, İngiltere, Fransa. Bu ülkeler, garip bir şekilde, vergilendirme konusunda farklı yaklaşımlar sergileyerek, yardımlarıyla küçük işletmelerin gelişimini teşvik ediyor.

Uzmanlara göre, en etkili devlet destek programı, KOBİ'lerin gelişiminde dünya çapında tanınan bir lider olan Amerika Birleşik Devletleri'nde faaliyet gösteriyor. Yeni Dünya'daki vergi rejimleri yerine gelir vergisi daha düşük oranlarda ödenmektedir. Örneğin, bir işletmenin yıllık kârı 50.000 ABD Dolarını aşmıyorsa, kârda 50-70.000 ABD Doları arasında bir artışla birlikte %15'lik bir vergi oranı uygulanır, vergi yüzdesi buna göre artar - %25'e kadar.

ABD'nin aksine Fransa, Rusya gibi KOBİ'ler için özel tercihli vergi rejimleri kullanıyor. Aynı zamanda, yenilikçi sektörlerdeki KOBİ'lerin vergilendirilmesi %50 oranında az altıldı. "Silahşörler ülkesinde" küçük işletmeler için insani bir vergi erteleme uygulaması var.

İngilizler farklı davrandı: Prensip olarak küçük ve orta ölçekli işletmeleri ilan etmeden, 15.000 £'den daha az geliri olan girişimcilere, özellikle işletmenin ayrıntılarını “boşvermeden” basitleştirilmiş bir beyan kullanma hakkı verdiler. varlıklarını ve faaliyetlerini nasıl sergilediklerini. İngiliz girişimcilere önemli bir yasal yardım, avans ödemelerinden temel muafiyettir (yıllık mali yükümlülükleri zamanında ödenirse ve miktarı 500'den azsa).£.) Foggy Albion'da start-up girişimciler için teknolojik ekipman satın aldıklarında vergi teşvikleri de var.

Rusya KOBİ'ler için vergi mevzuatının geliştirilmesinde hangi yolu izleyecek? Bu, Rusların kendileri tarafından seçilecek olan milletvekilleri tarafından ilgili yasaların kabul edilmesine bağlı olacaktır.