Vergilendirme. UTII: avantajlar ve dezavantajlar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

İş sektörüyle ilişkili kişiler UTII, STS, OSNO kodlarının çözülmesinin gayet iyi farkındadır. Kayıt olurken, ticari kuruluşlar vergi rejimini seçebilir.

UTII'nin Şifresini Çözme - tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi, USN - basitleştirilmiş ve TEMEL - genel bir vergilendirme sistemi. Ancak, makale UTII'yi dikkate alacaktır.

Genel bilgi

UTII'ye göre vergilendirme, bireysel girişimciler ve belirli tür faaliyetlerde bulunan kuruluşlar için sağlanan özel bir rejimdir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin aksine, öznenin fiilen elde ettiği gelir önemli değildir. Bireysel girişimciler ve tüzel kişiler için UTII'nin hesaplanması, devlet tarafından oluşturulan (yani empoze edilen) kâra dayanmaktadır.

Özellikler

Diğer herhangi bir özel vergi rejimi gibi, UTII de birkaç temel kesintinin tek bir ödemeyle değiştirilmesini içerir.

"İnputation" kullanan denekler ödemeden muaftır:

• NDFL (girişimciler için).
• Gelir vergisi (tüzel kişiler için).
• KDV (hariçdışa aktar).
• Emlak vergisi (tabakası kadastro değeri olarak belirlenen nesneler hariç).

Hukuk konuları

UTII'yi uygulamak için ticari kuruluşların belirli gereksinimleri karşılaması gerekir:

1. Çalışan sayısı 100'ü geçmemelidir. Ancak 31 Aralık 2017 tarihine kadar bu kısıtlama, tüketici birliğinin (toplumun) kurduğu kooperatifler ve ticari şirketler için geçerli değildir.
2. Diğer tüzel kişilerin iştirak payı %25'i geçmez. Bu kuralın bir istisnası, yetkili sermayesi engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarıyla oluşturulan kuruluşlardır.

Söz konusu verginin (UTII) 2021 yılına kadar kullanılabileceğini belirtmek gerekir. Daha sonra iptal edilmesi planlanıyor. Bazı bölgelerde (örneğin Moskova'da), UTII vergilendirme rejimi oluşturulmamıştır.

Etkinlikler

Öncelikle hizmet veren işletmeler "imputation"a geçebilirler. UTII geçerlidir:

1. Veterinerlik ve ev hizmetleri.
2. Bakım, onarım, araç yıkama.
3. Araçlar için depolama veya park yeri sağlanması.
4. Yük ve yolcu taşımacılığı. Bu durumda kullanılan araç sayısı 20'yi geçmemelidir.
5. Belirli bir süre için yaşam/konaklama için mekan sağlanması. Nesnenin alanı 500 metrekareyi geçmemelidir. m.

UTII'nin kapsadığı diğer bir faaliyet türü de perakende ticarettir. yürüten ticaret işletmeleriürün satışı:

1. Satış alanı 150 metrekareden fazla olmayan pavyonlar ve dükkanlar. m.
2. Salonları ve sabit olmayan tesisleri olmayan tesisler (sabit).

UTII vergisi, salon alanı 150 metrekareden fazla olmayan tesislerde catering alanında çalışan kuruluşlar tarafından da ödenebilir. m veya salonsuz.

"Vmenenka" ayrıca şu tür etkinlikler için sağlanır:

1. Araçlara veya dış yapılara reklam yerleştirme.
2. Ticaret yerlerinin veya arazilerin geçici kullanımı/mülkiyeti için devir.

Önemli noktalar

Kasım 2016'nın sonunda, Hükümetin emriyle, ev hizmetleri için yeni bir faaliyet kodları listesi onaylandı.

Her belediyede, yerel makamlar, bağımsız olarak "iznete" tabi olan faaliyetlerin bir listesini oluşturma hakkına sahiptir. Buna göre, bu liste farklı idari-bölge birimlerinde farklılık gösterebilir.

Modu kullanmaya nasıl başlanır?

UTII'ye geçiş için başvuru, ilgili faaliyetin başlamasından itibaren 5 gün içinde yapılır. Ticari işletme, belgenin iki kopyasını vermelidir.

Kuruluşlar için, bireysel girişimciler için UTII-1 başvuru formu - UTII-2.

Belge iş yerindeki vergi dairesine sunulmalıdır. İşletme bir seyyar satıcılık veya dağıtım ticareti yapıyorsa, taşımacılıkta reklam, nakliye ve yolcu taşımacılığı ile uğraşmaktadır.ulaşım, daha sonra başvuru (tüzel kişiler için) veya ikamet (bireysel girişimciler için) adresindeki IFTS'ye gönderilir.

Bir şehrin birkaç semtinde veya ilçenin birkaç noktasında aynı anda faaliyetler yürütülüyor. Bu gibi durumlarda, her bir IFTS'ye kaydolmaya gerek yoktur.

Başvuruyu aldıktan sonra beş gün içinde vergi dairesi bir bildirim gönderir. Konunun UTII ödeyen olarak kaydını onaylarlar.

Hesaplama kuralları

UTII vergilendirme rejimini kullanan denekler, bütçeye yapılacak kesintilerin miktarını aşağıdaki formüle göre belirler:

Vergi=Temel Verim x Fiziksel gösterge x K1 x K2 x %15.

• Temel karlılık, etkinlik kodunun türüne bağlı olarak 1 birim fiziksel gösterge için devlet tarafından belirlenir.
• Fizik. gösterge, kural olarak, çalışan sayısı, metrekare vb. olarak ifade edilir.
• K1 deflatör katsayısıdır. Bu göstergenin değeri, Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından yıllık olarak belirlenir. 2017 için katsayı 2015-2016 ile aynıdır. 1.798'e eşittir.
• K2 düzeltme faktörüdür. Ödeme miktarını az altmak için belediye hükümetleri tarafından belirlenir.

Düzeltme faktörünü Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde bulabilirsiniz. Sayfanın üst kısmında bir bölge seçin. Bir yönlendirme gerçekleşecek ve ardından "Bölgesel mevzuatın özellikleri" bölümünde (aşağıda) gerekli bilgileri içeren normatif bir eylem görünecektir.

Şunu belirtmekte fayda var1 Ekim'den itibaren 2015, yerel makamlara UTII oranını değiştirme fırsatı verildi. Değer %7,5 ila %15 aralığında olabilir. Gösterge, ödeyenin kategorisine ve faaliyetin türüne bağlıdır.

Çeyrek ve ay için hesaplama

Üç aylık tutarı hesaplamak için, aylar için hesaplanan vergi tutarını eklemelisiniz. Ayrıca tutarı 1 ay boyunca çoğ altabilirsiniz. 3. Bununla birlikte, buna yalnızca fiziksel gösterge çeyrek boyunca değişmeden kalırsa izin verilir. Ayarlamalar varsa, yeni değer değiştiği aydan itibaren dikkate alınır.

Tamamlanmamış bir ayın vergisini hesaplamak için, tüm döneme ilişkin kesinti, faaliyetin fiilen gerçekleştirildiği gün sayısıyla çarpılır. Elde edilen değer, takvim günü sayısına bölünür.

Konu, UTII kapsamına giren birkaç tür faaliyet yürütüyorsa, her biri için hesaplama ayrı yapılır. Bundan sonra alınan miktarlar toplanmalıdır.

Farklı MO'larda faaliyetler yürütülürken, her OKTMO için hesaplama ve ödeme yapılır.

Kesintileri az alt

UTII'ye tabi faaliyetleri çalışansız olarak yürüten işletmeler, raporlama döneminde kendileri için ödedikleri sabit tutarlar kadar verginin %100'ünü az altabilir.

Girişimciler, sigorta primlerini düşürmek için en uygun programı seçebilir. Ana şey, gerekli miktarın bir yılın 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri arasında Fon hesabına yatırılmasıdır.

Ayrıca Maliye Bakanlığı'nın 26 tarihli yazısında belirtildiği üzereOcak 2016'da, ödeme geçmiş döneme ilişkin UTII beyanının sunulmasından önce yapılmışsa, ticari kuruluşlar başka bir çeyrekte kesilen katkı payını az altabilir.

Böylece, bir girişimci 25 Nisan'dan önce ödenen sigorta primlerinde 1 çeyreklik kesinti miktarını az altabilir.

Bir raporlama döneminde, diğerinde (örneğin, dördüncü çeyrekte) kesinti yapılmışsa, vergi tutarı hesaplanırken bunlar da dikkate alınabilir.

Çalışanları olan işletmeler, kesinti miktarını %50 oranında az altma hakkına sahiptir. Bu kural 1 Ocak'ta yürürlüğe girdi. 2017 Kişinin çalışanı olduğu çeyrekler için %50'lik bir azalma sınırı geçerlidir.

Örnek

Sigorta primleri için vergi tutarının düşürülmesinin hesaplanmasını ele alalım. Aşağıdaki başlangıç bilgilerini alalım:

• 2017'de Balashikha'da (Moskova bölgesi) bireysel bir girişimci ayakkabı tamir hizmetleri verdi.
• Temel verim - 7500 ruble.
• Fiziksel olarak. gösterge çalışan sayısıdır (girişimcinin kendisi dahil). Yıl boyunca 2.'a eşitti.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Girişimci her ay çalışan için sigorta primi ödedi. Toplamda 86 bin ruble ödendi
• Girişimci kendisi için 27992 ruble düştü. (üç ayda bir 6998 ruble sabit ödeme).

Şimdi vergiyi hesaplayalım.

Fiziksel gösterge yıl boyunca aynı kaldığı için miktar aynı şekilde hesaplanacaktır:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x %15=9709 R.

Bu değer şu kadar az altılmalıdır:çalışan için katkılar ve girişimci için sabit bir miktar, ancak %50'den fazla değil. Buna göre, 9709 x %50=4855 ruble

Çalışansız hesaplama örneği

Aşağıdaki başlangıç bilgilerini alın:

• Subject 2017'de Smolensk'te veterinerlik hizmetleri verdi.
• Temel verimin değeri 7500 ruble.
• Fiziksel gösterge - girişimci dahil çalışan sayısı. Yıl boyunca değişmedi ve 1. olarak gerçekleşti.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Her üç ayda bir, özne sigortalı meblağları kendisi için mahsup etti. Toplam büyüklükleri 27992 ruble

Önceki örnekte olduğu gibi, fiziksel olduğundan aylık ödeme tutarı aynıdır. gösterge değişmedi. Buna göre:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Bu tutar, ödenen tutarın tamamı kadar az altılabilir. Sigorta primi tutarı vergiden fazla olduğu için girişimcinin çeyrek sonunda bütçeye hiçbir borcu kalmıyor.

Zamanlama

Çeyrek, kesintiler için vergi dönemi olarak kullanılır. Hesaplanan tutarın ödenmesi ve bir UTII beyannamesinin doldurulması için son tarihler tabloda verilmiştir:

Çeyrek	Ödeme	Raporlama
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

UTII'da bireysel girişimciler için kasiyer

Girişimciler tarafından "imputation" üzerine yazarkasa kurulumunun gerekliliği konusu günümüzde hala tartışmalıdır. Tartışmaya rağmen, uzmanlar basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'deki girişimcilerin faaliyetlerine yeni ekipman eklemelerini tavsiye ediyor. Mevzuata dönelim.

2016'da, yeni ekipmanların girişimcilerin faaliyetlerine aşamalı olarak dahil edilmesini sağlayan bir yasa çıkarıldı.

Perakende mal satan veya hizmet sağlayan büyük işletmeler, zincir mağazalar için yeni kasalara geçişin 1 Ocak 2017'den önce sona ermesi gerekiyordu

Basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII kapsamında faaliyet gösteren küçük ve orta ölçekli bireysel girişimcilere gelince, düzenlemeler onlar için bazı rahatlamalar sağlamaktadır. Bu girişimcilerin 2017 sırasında ekipman kurması gerekiyor

Ayrıca, tüm işletmelerin her yıl mali sürücüleri değiştirmesi gerektiğini söylemeye değer. Basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII'yi kullanan girişimciler bunu her 3 yılda bir yapmalıdır.

UTII'nin avantajları ve dezavantajları

Modun avantajları şunlardır:

1. Basitleştirilmiş muhasebe, hem vergi hem de muhasebe.
2. Etkinliğin türüne bağlı olarak UTII'yi diğer modlarla birleştirme yeteneği.
3. Ödeme tutarının alınan gelirden bağımsızlığı.
4. Sigorta primi tutarı kadar kesintiyi az altma imkanı.

Arasındaeksiklikler analist notu:

1. Devlet tarafından belirlenen sabit gelir. Bir girişimci, tahsil edildiğinden daha az miktarda kâr elde edebilir, ancak yine de vergi ödemesi gerekir.
2. Fiziksel göstergelerdeki sınırlar. Bazı girişimciler onlar yüzünden UTII'yi tam olarak uygulayamazlar.
3. İş yerinde zorunlu kayıt (bazı istisnalar hariç).

Ev hizmetleri

Bu sektörde UTII'deki girişimciler çok zorluk çekiyor.

Öncelikle şunu söylemek gerekir ki ev hizmetleri yalnızca bireylere sunulabilir. Bu, işletmenin müşterileri arasında kuruluşlar varsa, UTII uygulanamayacağı anlamına gelir.

Maddede belirtildiği gibi. Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, UTII kapsamına giren hizmetlerin tam listesi OKUN'a (Tüm Rusya Hizmet Sınıflandırıcısı) göre belirlenmelidir. Bu arada, uzmanlara göre bu sınıflandırıcı vergi amaçlı kullanılmak üzere geliştirilmemiştir. Örneğin, aynı hizmetler farklı bölümlerde bulunabilir, belirli türler ayrıntılı olarak açıklanırken diğerlerinden hiç bahsedilmez.

Örneğin, bir girişimci plastik kapı ve pencere satıyor ve kurulum hizmetleri sağlıyor. Kuruluşlarla çalışıyorsa, UTII uygulayamaz. Ancak, bir kişiyle bir anlaşma yapılırsa ve kurulum siparişinde belirtilirse, bu tür bir faaliyet artık bir satış olarak değil, bir hizmet sunumu olarak kabul edilecektir.

Memurlar yasaları kelimenin tam anlamıyla yorumlama eğilimindedir. Örneğin, birindeMaliye Bakanlığı'ndan gelen mektuplar, inşaat sırasında özel bir eve pencere montajının kişisel bir hizmet olarak kabul edilemeyeceğini açıklıyor.

Ancak başka bir görüş daha var. Aynı bölümden başka bir mektup solaryum hizmetleri ile ilgilidir. Onlar, söylemeye değer, OKUN'da bahsedilmiyor. Solaryum hizmetlerinin haneye ait olmadığını varsaymak mantıklıdır. Ancak, OKVED'de (ekonomik faaliyet türlerinin sınıflandırıcısı) belirtilmiştir. Solaryum hizmetleri sauna ve hamam hizmetleri ile aynı bölümde yer almaktadır. Bunu dikkate alan yetkililer şu sonuca varıyor. Solaryum hizmetleri saunada veya banyoda veriliyorsa, bunlar evseldir ve bir güzellik salonunda veya kuaförde ise, değildir. Buna göre, ikinci durumda UTII uygulanamaz.

Veterinerlik Hizmetleri

Verildiğinde vergilendirme, ekonomik bir varlığın durumuna bağlı değildir. Hem bireysel girişimci hem de organizasyon olarak hareket edebilir.

Ancak servisler listesine OKUN'dan bakılmalıdır. Benzer bir kural bakım, onarım ve araç yıkama hizmetleri için de geçerlidir.

Perakende

Vergi Kanununda bu tür faaliyetlerin tanımı perakende satış sözleşmeleri aracılığıyla verilmektedir. Ancak, özellikleri Kod'da sabitlenmemiştir. Buna göre Medeni Kanun hükümleri uygulanır.

492. maddeye göre, perakende satış sırasında ürünler aile, ev, kişisel veya diğer iş dışı kullanım için alıcıya devredilir.

Bir ticari işletme,girişimcilikle ilgili? Epeyce. Örneğin, bir hayır işi olabilir. Ayrıca, bazı tüzel kişilerin girişimcilik faaliyetleri yürütme yetkisi yoktur. Buna göre, perakende olarak satılan ürünü kullanımları ticari olmayan, "diğer" olarak kabul edilebilir. Bu, UTII'nin kullanılabileceği anlamına mı geliyor?

Biraz tereddütten sonra Maliye Bakanlığı, tedarik sözleşmeleri kapsamındaki işlemler dışında özel rejimin uygulanabileceği sonucuna vardı.

Muhasebe ve raporlama

UTII kullanan tüm bireysel girişimciler ve kuruluşlar fiziksel kayıt tutmalıdır. göstergeler. Bunun tam olarak nasıl yapılması gerektiği Vergi Kanununda açıklanmamıştır.

Kuruluşlar bir beyan sunmalı, raporlar sağlamalıdır. Bireysel girişimciler bu görevlerden muaftır.

Muhasebe beyanları, organizasyon kategorisine göre farklılık gösterir. Genel olarak şunları içerir:

1. Bakiye (f. 1).

2. Raporlar:

• finansal sonuçlar (f. 2);
• para akışı (f. 4);
• finansal kaynakların belirlenmiş kullanımı (f. 6);
• özkaynak değişiklikleri (f. 3).

3. Metin ve tablo biçiminde açıklamalar.

Diğer modlarla kombinasyon

UTII, USN, ESHN, OSNO gibi sistemlerde sorunsuz kullanılabilir.

Farklı modlarda bir aktivitenin yapılmasına izin verilmediğini dikkate almak gerekir. Her sistem için ayrı muhasebe tutulur, raporlar sunulur ve vergiler ödenir.

Hak kaybıUTII kullanmak için

Bireysel bir girişimci veya tüzel kişi, yıl sonunda ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşarsa özel rejimi uygulama fırsatını kaybeder. veya üçüncü kişilerin katılım payı %25'in üzerine çıkmıştır.

Bir ekonomik kuruluş yalnızca UTII kullanıyorsa, ihlaller tespit edilirse, işlendiği çeyrekten itibaren OSNO'ya aktarılır. Ek olarak basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırsa, otomatik olarak "basitleştirilmiş" vergiye geçiş olur. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için yeniden başvuru yapmanız gerekmez.