İndirim için KDV'nin kabulü: koşul, esas, muhasebe prosedürü, belgelerin işlenmesi için şartlar ve kurallar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

KDV düşülebilir kabul etme hakkı, üç aylık dönem için hesaplanan vergiyi az altmanıza olanak tanır. Ancak belirli koşullar altında kullanılabilir. Bunları ayrıntılı olarak düşünün.

KDV özellikleri

Dıştan bakıldığında, bu vergi satışlardan veya cirodan yapılan bir kesintiye benzer. Satıcı, satılan malların, işlerin, hizmetlerin maliyetine belirli bir miktar ekler. Ancak önemli bir fark var. Aşağıdakilerden oluşur.

Alıcı ayrıca KDV de ödüyorsa, satıcı, bütçeye olan yükümlülüklerin miktarını hesaplayarak, alıcıdan aldığı vergiden tedarikçisine ödediği tutarı düşebilir. Sonuç olarak, KDV'nin bütçeden düşülmesi yükü tüketicilere aittir.

Neden KDV'ye ihtiyacım var?

Katma değer vergisinin getirilmesi,birden fazla problem çözme.

Öncelikle, üretim döngüsünün çeşitli aşamaları arasında bütçeye KDV kesintilerinin dağıtılması, kademeli bir etkinin, yani aynı maliyet üzerinden çoklu vergi tahsilatının önlenmesine yardımcı olur.

İkinci olarak, KDV yükünün farklı kuruluşlar arasında dağılımı vergi kaçırma riskini az altır.

Üçüncü olarak, böyle bir vergilendirme sistemi "ulusal" vergileri kaldırmanıza olanak tanır.

Vergilendirme nesneleri

Onlar şu şekilde tanınır:

1. Rusya'da hizmet, iş, mal satışı. Diğer şeylerin yanı sıra, "teminat" satışını, tazminat veya yenilik anlaşması kapsamında malların devrini, mülkiyet haklarının devrini, nesnelerin mülkiyetini, çalışma sonuçlarını veya ücretsiz hizmetlerin sağlanmasını tanır.
2. Gelir vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülmeyen (amortisman hesaplanırken dahil) şirketin kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarındaki nesnelerin transferi.
3. Kendi ihtiyaçlarınıza yönelik inşaat ve montaj işleri.
4. Ürünlerin Rusya'ya ve Rusya Federasyonu'nun yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere ithalatı.

KDV indirimlerini kabul etmek için genel koşullar

Onlar Sanatta kutsal kabul edilmiştir. 171 NK. Norma göre, indirim için KDV'yi kabul etmek için üç koşul vardır:

1. Tedarikçi beyan vergisi.
2. KDV'ye tabi işlemler için hizmet, iş, mal alımı (ayrıca yeniden satış için) ve tescili.
3. Geçerli bir fatura alma.

Hesaplama için nesnelerin kabulü

Malların, işlerin, mülkiyet haklarının ve hizmetlerin ilanı belgelerle onaylanmalıdır. İndirim için KDV'yi kabul etmek için, örneğin malzemelerin fiili maliyeti hesaba yansıtılır. 10, mal - hesapta. 41, hizmetler/işler - 20, 26, 44, 25 hesaplarında.

Tamamlanan tüm işlemler birincil belgelerle onaylanmalıdır.

Dengenin arkasındaki yansıma

İşletmenin sözleşme şartlarına göre kullanamayacağı bilanço dışı nesneleri kaydederken KDV indirilemez. Bunun nedeni şirketin ilgili varlıkları vergiye tabi işlemlerde kullanamamasıdır. İlgili hüküm, Sanatın 2. paragrafından kaynaklanmaktadır. 171 ve Sanatın 1. paragrafı. 172 NK.

Sözleşme nesnelerin kullanımına ilişkin bir yasak öngörmüyorsa, mevzuat KDV tutarının indirim için kabul edilmesine izin verir. Maliye Bakanlığı, bu durumda nesnenin mülkiyetinin devrinin önemli olmadığını söyleyerek bunu açıklıyor. ch. Vergi Kanunu'nun 21'i, bir varlığın tam olarak nerede muhasebeleştirilmesi gerektiğine dair bir hüküm yoktur - bilançoda veya dışında. Bu açıklamalar Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi tarafından sırasıyla 03-07-11/68585 ve GD-4-3/911 sayılı mektuplarda verilmiştir. Bu pozisyon adli uygulama tarafından da onaylanmıştır.

Yoldaki mallar

Nesneler sırasıyla işletmeye teslim edilmemişse, muhasebeci tarafından henüz aktifleştirilmemiştir. İndirim için KDV'nin kabulü için diğer koşullardan biri sağlanmış olsa bile bu yapılamaz. Yani, şirket hem düzgün bir şekilde yürütülen bir faturaya hem de bir birincil faturaya sahip olabilir.belgeler, ancak gerçek bir varlık yok.

Kesinti transferi

Mümkün mü? Evet mümkün. Bir örnek düşünün. Şirketin cari dönemde indirim için KDV'yi kabul etmek için tüm koşulları yerine getirdiğini varsayalım. Kesintileri aktarma hakkına sahiptir, ancak Sanatın 2. paragrafında belirtilen nesneler için. 171 NK. Bu, özellikle, birincil olmayan ürünlerin ihracatı için satın alınan mallar, işler, hizmetler ile ilgilidir. Diğer tüm durumlarda, KDV'ye tabi işlemlerde kullanılan varlıklar için yapılan kesintiler devredilmez.

Durumu daha iyi anlamak için, işte Sanatın 2. paragrafında yer alan bir liste. 171 NK. KDV transfer edebilirsiniz:

1. İnşaat ve montaj işleri için malzeme satın alırken ve sermaye inşaatı sırasında yükleniciler tarafından rapor edilmiştir.
2. Rusya'ya ithal edildiğinde ödenir. Emtia dışı ürünlerin ihracı ile ilgili maliyetler için kesintiler dahil olmak üzere transfer edebilirsiniz. Bu hüküm, Sanatın 3. paragrafından kaynaklanmaktadır. 171 NK. Bu gibi durumlarda, ihracat onayına bağlı olmayan genel indirilebilir KDV prosedürü uygulanır.
3. EAEU ülkelerinden ürün ithal ederken ödenir.

Yukarıdaki tüm durumlarda, KDV'nin indirim için kabul süresi 3 yıldır. Dönemin hesaplanması nesnelerin kayıt tarihinden itibaren başlar.

Nüanslar

Üç yıllık süre, çeyreğin sonuna kadar sayılmalıdır. Beyanın sunulması için ayrılan süre uzatılmamalıdır. Bu pozisyon COP tarafından tutulur.

Basitçe söylemek gerekirse, muhasebecinin aşağıdakileri yapması gerekir. Birincil belgeler temelinde nesnelerin tescil tarihinden itibaren 3 yıl saymak gerekir. Bu dönemin düştüğü çeyrekteki son tarih, son gün olacak. Muhasebeci, önceki çeyreğe veya cari çeyreğe (şirket herhangi bir ticari işlem yapmayı planlamıyorsa) ilişkin beyannamede (veya açıklamada) indirim için KDV'nin kabul anını gösterecektir.

Bir örnek düşünelim. Bir LLC'nin 118 bin ruble karşılığında mal satın aldığını varsayalım. (KDV 18 bin ruble dahil). Nesneler 23 Haziran 2016'da tescil edildi. Muhasebeci kesintiyi devretmeye karar verdi. Üç yıllık beyanname verme süresi 30 Haziran 2019'da sona erecek. Muhasebeci 2019'un ilk çeyreği için güncellenmiş bir rapor sunacak ve 18 bin ruble tutarında bir kesinti beyan edecek. Ancak belirtilen miktar olmadan ikinci çeyrek beyannamesini sunacak.

Önemli an

3 yıl içinde indirilebilir KDV'yi kabul etmenin temeli, EAEU ülkelerinden ürün ithalatıdır. Ancak burada bir sınırlama var. Nesnelerin kaydedildiği güne ek olarak, muhasebeci, ithalat başvurusunda vergi ödemesine ilişkin işaretin belirlendiği tarihi dikkate almalıdır. Aksi takdirde, kesinti uygulanamaz. Bu durum Maliye Bakanlığının 03-07-13/1/38180 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Kısmi kesinti

3 yıl boyunca aynı fatura KDV için taksitli, yani farklı çeyreklerde mahsup edilebilir. Bu sipariş aşağıdakiler için geçerlidir:

1. Uzun sermaye inşaatı. Yüklenicinin bir faturasına göre, müşteri KDV'yi parçalar halinde düşebilir.üç yıllık bir süre içinde farklı vergi dönemleri. İlgili açıklamalar Maliye Bakanlığı'nın 03-07-10 / 73279 sayılı 2016 tarihli yazısında yer almaktadır
2. Rusya Federasyonu'na ithal edilen ürünlerin ithalatı. İstisnalar, sabit varlıklar ve kurulum için tasarlanmış ekipmanlardır. Bu durumlarda faturanın işlevleri, gümrük beyannamesi ve KDV makbuzları tarafından gerçekleştirilir.

Gümrük beyannamesine uygun olarak ödenen KDV'nin, belirlenen koşullara tabi olarak, kısım kısım kesinti için de kabul edilebileceğini lütfen unutmayın.

Ancak bu kural her durumda uygulanamaz. Özellikle, Sanatın 2. paragrafında belirtilen kesintiler için geçerlidir. 171 NK. İkincisi, satın alma durumunda kurallar geçerli değildir:

• Kurulum için ekipman.
• Sabit varlıklar.
• NMA.

Bu varlıkları satın alırken bölünmüş kesintiye izin verilmez. Giriş vergisi toplu olarak alınmalıdır. Ancak muhasebeci bunu, mahsup hakkının doğduğu andan itibaren üç yıllık bir süre içinde de yapabilir.

Ek kısıtlamalar

Sanatın 3-14. paragraflarında öngörülen vergi indirimleri. Vergi Kanunu'nun 171'i, müşterinin (alıcının) özel koşulları sağladığı dönemde beyan edilmelidir.

KDV kabulünün yeniden planlanamayacağını lütfen unutmayın:

• gelişmelerden;
• KDV'nin alıcı tarafından ödenmesi durumunda - vergi acentesi;
• satıcı alınan avans üzerinden vergi aldıysa;
• özellik alındıysasermayeye katkı olarak ve devreden ekonomik varlığın bu nesneler üzerindeki vergiyi geri yüklemesi şartıyla.

Bu tür kısıtlamalar, Sanatın 1.1 paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. 172 NK. Maliye Bakanlığı da onları destekliyor.

Sıfır oran

Uygulamada %0 oranında KDV'nin vergilendirilmesi işlemi sırasında kesintilerin gelecek dönemlere aktarılması mümkün değildir. Bunun anlamı, kanunla belirlenen süre içinde bir menfaat hakkının belgelerle teyit edilmesi halinde, bu üretim süreçlerinde kullanılan hizmetler, ürünler, işler üzerindeki verginin tek seferde sunulmasıdır. Kabul anı, vergi matrahının belirlendiği gündür.

Bu kuralın bir istisnası olarak, emtia dışı ürünlerin ihracatı ile ilgili işlemler vardır. Uygulamaları için edinilen nesneler üzerindeki girdi vergisinin indirimi, üç yıllık bir süre içinde gelecek dönemlere de taşınabilir.

Raporlamada hata

İşletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin gerçeklerin muhasebe belgelerine yanlış yansımasını tanır. Yapılan işlemlerle ilgili bazı bilgiler raporlamada hiç belirtilmemişse, bu da bir hata olarak kabul edilir. Başka bir deyişle, bir muhasebeci, gözetim, ihmal veya diğer sübjektif nedenlerle yanlış giriş yaptıysa, faaliyet gerçeklerini yansıtmadıysa, mali tabloları yanlış doldurduysa, hata yapmıştır. İlgili hükümler PBU 22/2010'un 2. paragrafında yer almaktadır.

PBU'nun aynı paragrafında ise önemli bir çekince var. Özellikle, eksiklikler ve yanlışlıklaryeni verilerin alınmasından sonra keşfedilen ticari işlemlerle ilgili bilgileri yansıtırken, bir muhasebe hatası olarak kabul edilmez. Bu ne hakkında? Örneğin, karşı taraf şirkete daha önce kendilerine sunulan birincil belgelerin yanlış veriler içerdiğini bildirirse, ilgili işlemin muhasebeye yansıması bir muhasebecinin hatası olarak kabul edilmeyecektir. Bu durumda, onun hatası değil. Yeni bilgilerin alınması üzerine bir ekonomik faaliyet gerçeği ortaya çıkarsa, bu yeni bir işlem olarak kaydedilmelidir, ancak bir hata olarak değil.

Arkadaşlık zorlukları

Birincil belge 2017'de hazırlandıysa ve bir yıl sonra girildiyse ne yapmalı? Bu sorunu şu şekilde çözebilirsin.

Asıl belgeler işletme tarafından geçmiş döneme ilişkin raporlamanın onaylanma tarihinden önce alınmışsa, maliyetler 2017 yılına yansıtılır. Buna göre muhasebeci aşağıdaki girişi yapar:

Dt sch. 20 (44, 91.2, vb.) Kt. 60 (76 vb.) - Cari döneme ait gider tutarı yansıtılır.

Belgeler, raporlamanın onaylandığı günden sonra işletme tarafından alınmışsa, işlem bir sonraki yıl 2018'e yansıtılır. Karşı tarafın gerekli belgeleri geciktirmesi nedeniyle maliyetleri daha sonra yansıtmak bir hata olarak kabul edilmeyecektir.

Giderler faaliyetlerin finansal sonuçlarını etkiliyorsa, diğer giderlere dahil edilmelidir. Bu durumda muhasebeye bir giriş yapılır:

Dt sch. 91.2 Kt c. 60 (76 vb.) - önceki dönemlerdeki kayıp miktarının bir yansıması

Maliyetler finansal sonuçları etkilemiyorsa, birincil belgeler şu anda alınmış gibi muhasebeye yansıtılır.zamanında girişim:

Dt sch. 20 (08 vb.) Kt c. 60 (76, vb.) - geçmiş dönemlerin maliyetlerinin miktarının bir yansıması

Geri ödeme özellikleri

Vergi döneminin sonunda, kesinti tutarının vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemlerde hesaplanan vergi tutarından daha fazla olduğu ortaya çıkarsa, fark, ödeyen.

Ticari işletme beyanı sunduktan sonra, IFTS uzmanları geri ödeme için talep edilen miktarın geçerliliğini değerlendirecektir. Bunun için bir arka plan kontrolü yapılır. Tamamlanmasının ardından, bir hafta içinde, denetim makamı, herhangi bir ihlal tespit edilmemişse, karşılık gelen miktarlar için tazminata karar vermelidir.

Hatalar bulunursa, vergi kanununa uyulmadığına dair gerçekler, bir kanun düzenlenir. Diğer denetim materyalleriyle birlikte bu belge, denetimi yapan vergi müfettişliği başkanına sunulur. Değerlendirmelerinin sonuçlarına dayanarak, IFTS başkanı, ödeyiciyi işlenen ihlallerden sorumlu tutma (getirmeme) konusuna karar verir. Bununla birlikte aşağıdaki kararlardan biri verilmelidir:

• Verginin tamamını iade edin.
• Tazminatı reddetme.
• Talep edilen miktarın bir kısmını geri ödeyin.

Bütçeye ödenecek vergi veya diğer zorunlu ödemeler, ödenecek veya geri alınabilecek gecikmeler (cezalar) varsa, Federal Vergi Servisi bu borçlara karşı geri ödenecek tutarları bağımsız olarak belirler.