Aptallar İçin: KDV (Katma Değer Vergisi). Vergi beyannamesi, vergi oranları ve KDV iade prosedürü

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Katma değer vergisinin (KDV) ne olduğunu anlatmak, inceliklere girmezseniz en zor iş değil. Bu konudaki temel bilgiler, yalnızca geleceğin muhasebecileri ve ekonomistleri için değil, aynı zamanda bu tür belirli faaliyet alanlarından uzak olan insanlar için de gereksiz olmayacaktır.

KDV'nin ekonomik içeriği

KDV, Rusya'da devlet bütçesinin oluşumunda önemli etkisi olan vergilerden biridir. Katma değer vergisinin özü, adını tam olarak yansıtmaktadır. Yani, üreticinin orijinal ürünün (hammadde veya yarı mamul) değerini artırdığı katma değerden tahakkuk ettirilir.

"Aptallar" için: KDV, imalat işletmeleri, toptan ve perakende ticaret kuruluşları ve bireysel girişimciler tarafından alınan ve ödenen bir vergidir. Uygulamada, büyüklüğü, bahsin ürünü olarak, aradaki farka göre belirlenir.kendi ürünlerinin (mallar, hizmetler) satışından elde edilen gelirler ve üretimi için kullanılan maliyetlerin tutarı. Basitçe söylemek gerekirse, üreticinin veya satıcının orijinal ürüne "eklediği" ürün kısmı (aslında bu yeni yaratılan bir değerdir) vergi matrahıdır. Bu vergi türü, ürünün maliyetine dahil olduğu için dolaylıdır. Nihayetinde alıcı tarafından ödenir ve resmi olarak (ve pratik olarak) mal sahipleri ve üreticileri tarafından ödenir.

Vergilendirme nesneleri

KDV hesaplaması için nesneler, oluşturulan ürünlerin, işlerin ve gerçekleştirilen hizmetlerin satışından elde edilen gelirlerin yanı sıra:

- karşılıksız devredilmeleri durumunda malların (işler, hizmetler) sahip olma maliyeti;

- kendi ihtiyaçları için gerçekleştirilen inşaat ve montaj işlerinin maliyeti;

- devri Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleştirilen ithal malların yanı sıra malların (işler, hizmetler) maliyeti (vergiye tabi gelir vergisi matrahına dahil değildir).

KDV ödeyenler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi, KDV mükelleflerinin tüzel kişiler (Rus ve yabancı) ve ayrıca vergi kayıtlı bireysel girişimciler olduğunu belirler. Ayrıca, bu verginin mükellefleri arasında, ancak gümrük mevzuatının ödeme yükümlülüğünü ortaya koyması şartıyla, Gümrük Birliği sınırları dışına mal ve hizmet taşıyan kişiler de dahildir.

KDV vergi oranları

Rusya'da KDV vergi oranları 3 seçenekte sunulmaktadır:

1. 0 %.
2. %10.
3. 18%.

Taşınan vergi tutarı, faiz oranının 100'e bölünmesi ile vergi matrahının çarpımı ile belirlenir.

Faaliyet dışı cirolar (kayıtlı sermayenin oluşturulması için mevduat işlemleri, işletmenin sabit varlıklarının ve mülkünün halefine devri ve diğerleri), arsaların satışına yönelik işlemler ve kanunla belirlenen diğerleri bu verginin hesaplanması için nesne olarak tanınmadı.

%18 KDV oranı

2009 yılına kadar en fazla işlem sayısına %20 KDV uygulanmaktaydı. Mevcut oran %18'dir. KDV'yi hesaplamak için, vergiye tabi tabanın çarpımını ve faiz oranının 100'e bölünmesini hesaplamak gerekir. Daha da basit: KDV'yi belirlerken ("aptaller" için), vergi matrahı vergi oranı katsayısı - 0.18 (18) ile çarpılır. % / 100 \u003d 0.18). Böylece mal, iş ve hizmetlerin fiyatlarına KDV tutarı dahil edilerek tüketicilerin omuzlarına düşer.

Örneğin, KDV'siz malların fiyatı 1000 ruble ise, bu tür mallara karşılık gelen oran %18'dir, o zaman hesaplama basittir:

KDV=FİYAT X 18/ 100=FİYAT X 0, 18.

T. e. KDV \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (ruble).

Sonuç olarak, malın satış fiyatı, ürünün KDV dahil hesaplanan maliyetidir.

Düşük KDV oranı

%10 KDV oranı, eyalet nüfusu için sosyal açıdan önemli kabul edilen belirli bir gıda ürünleri grubuna uygulanır. Bu ürünler arasında sütve türevleri, birçok tahıl, şeker, tuz, deniz ürünleri, balık ve et ürünleri ile çocuklar ve şeker hastaları için bazı ürünler.

Sıfır KDV oranı, uygulamasının özellikleri

Uzay faaliyetleri, satış, madencilik ve değerli metallerin üretimi ile ilgili mallar (işler ve hizmetler) için %0'lık bir oran uygulanır. Ek olarak, önemli miktarda işlem, yürütülmesi sırasında gümrük prosedürlerine uymanın gerekli olduğu malların sınır ötesi hareketi için yapılan işlemlerdir. Sıfır KDV oranı, vergi makamlarına sağlanan ihracatın belgeli kanıtını gerektirir. Belge paketi şunları içerir:

1. Bir vergi mükellefinin Rusya Federasyonu veya Gümrük Birliği dışındaki yabancı bir kişiye mal satışına ilişkin anlaşması (veya sözleşmesi).
2. Malların çıkış yeri ve tarihi hakkında Rus gümrüklerinin zorunlu işareti olan ürünlerin ihracı için gümrük beyannamesi. Rusya Federasyonu sınırları dışındaki herhangi bir ürünün ihracatının diğer onaylarının yanı sıra nakliye ve destek için belgeler gönderebilirsiniz.

Malların sınır ötesi hareket tarihinden itibaren 180 gün içinde, gerekli belgelerden oluşan eksiksiz bir paket düzenlenmez ve vergi dairesine sunulmazsa, ödeyici %18 oranında KDV tahakkuk ettirmek ve ödemekle yükümlüdür (veya %10) oranı. Gümrük onayının nihai olarak tahsil edilmesinden sonra, ödenen vergiyi iade etmek veya mahsup etmek mümkün olacaktır.

Tahmini Oranı Kullanma

Tahmini oran, ön ödeme için ve diğer bazı durumlarda kullanılır. Aptallar için bu oranda KDV hesaplanırİçinde “oturan” vergiyi malların toplam maliyetinden ayırmak gerektiğinde. Bu işlem uygulanan KDV oranı türüne göre en basit formüllere göre gerçekleştirilir.

Hesaplanan %10 KDV oranı %10 / %110'dur.

%18 oranında - %18 / %118 oranında.

KDV beyannamesinin doldurulması ve teslimi için son tarihler

Vergi beyannamelerinin sunulmasına hazırlanmanın ilk aşamasında, bir muhasebecinin işi, daha sonra vergi tutarının tahsil edileceği temeli belirlemeye odaklanır. KDV iadesini tamamlamak, başlık sayfasıyla başlar. Aynı zamanda, gerekli tüm ayrıntıları (isimler, kodlar, türler vb.) dikkatli ve dikkatli bir şekilde girmek çok önemlidir. Tüm sayfalarda, başlık sayfasına damgalanması gereken başın (veya bireysel girişimcinin) tarihi ve imzası sağlanır. Beyanname, kayıt yerindeki vergi dairesine, ancak en geç raporlama dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar sunulmalıdır. Aynı şartlarda, ödemesi de belirlenir (üç aylık bir karşılık dönemi ile). Bu nedenle 2014 yılının 1. çeyreğine ait vergi ödemesi ve tahakkuku cari yılın 20 Nisan tarihinden önce yapılmalıdır.

Vergi hesaplama

"Aptallar" için: Ödenecek KDV birkaç aşamada hesaplanır.

1. Vergi matrahının belirlenmesi.
2. KDV hesaplama.
3. Vergi indirimi tutarının belirlenmesi.
4. Tahakkuk eden ve ödenen vergi (kesinti) arasındaki fark, ödenecek KDV tutarıdır.

BKesintilerin tahakkuk eden tutarları aşması durumunda, mükellef yazılı bir başvuru üzerine ve karar verildikten sonra, ancak daha sonra bu farkı iade etme hakkına sahiptir.

Vergi kesintileri

Kesintilere, yani tedarikçiler tarafından sunulan ve mallar ihraç edildiğinde gümrükte ödenen KDV tutarına özellikle dikkat edilmelidir. Kesinti için kabul edilen verginin tahakkuk eden ciro ile doğrudan ilgili olması çok önemlidir. Basitçe söylemek gerekirse, "A" mallarının satışı için ciro üzerinden KDV alınırsa, bu ürünle ilgili tüm alımlar dikkate alınır. Kesinti hakkının teyidi, tedarikçilerden alınan faturaların yanı sıra sınırı geçerken vergi tutarlarının ödenmesine ilişkin belgelerle onaylanır. İçlerindeki KDV ayrı bir satırda tahsis edilir. Bu tür faturalar ayrı bir klasörde dosyalanır ve her ürün için ciro, satın alma defterine onaylanmış formda kaydedilir.

Vergi denetimleri sırasında, genellikle zorunlu alanların yanlış doldurulması, yanlış ayrıntıların belirtilmesi ve yetkili kişilerin imzasının bulunmaması hakkında sorular vardır. Kural olarak, böyle bir durumda, IFTS çalışanları ilgili kesinti tutarlarını iptal eder ve bu da ek KDV ve cezalara yol açar.

Bildirimlerin elektronik olarak sunulması

2014'ten itibaren KDV iadeleri yalnızca elektronik olarak gönderilmelidir. Özel vergi rejimleriyle ilgili yalnızca birkaç istisna vardır.

Geri ödeme koşullarıKDV

Ödenenlerin ödenen vergi tutarının geri ödenmesine ilişkin haklarının tatmin edilmesi, vergi makamları tarafından gerçekleştirilen bir masa başı denetimi temelinde yapılır. KDV iadeleri için bildirim prosedürü, aşağıdaki koşulları karşılayan birkaç mükellefle ilgili olarak gerçekleşir:

- Ödenen toplam vergi miktarı (KDV, tüketim vergileri, gelir ve üretim vergileri) en az 10 milyar ruble olmalıdır. iddianın yapıldığı yıldan önceki 3 takvim yılı için;

- ödeyen banka garantisi aldı.

Bu prosedürün uygulanması bir koşul daha sağlar: ödeyen, vergi iadesi için vergi beyannamesi vermeden önce en az 3 yıl boyunca Rusya Federasyonu vergi dairelerinde kayıtlı olmalıdır.

Geri ödeme politikası

KDV iadesi için, vergi mükellefinin vergi tutarlarının iadesi için vergi dairesine yazılı bir başvuru yapması gerekir. Bu tutarlar başvuruda belirtilen cari hesaba iade edilebilir veya diğer vergi ödemelerinden (borçları varsa) mahsup edilebilir. 5 iş günü içerisinde muayene karar verir. KDV iadeleri aynı süre içinde kararda belirtilen tutarda yapılır. Cari hesaba zamansız fon alınması durumunda, vergi mükellefi bu paranın kullanımı için vergi makamlarından (bütçeden) faiz alma hakkına sahiptir.

Masa kontrolü

İade edilen tutarların geçerliliğini kontrol etmek için vergi dairesi 3 ay içinde masa başı denetimi yapar. Eğer birihlallerin gerçekleri tespit edilmez, daha sonra kontrolün tamamlanmasından sonraki 7 gün içinde, kontrol edilen kişiye takasın meşruiyeti hakkında yazılı olarak bilgi verilir.

Mevcut Rus mevzuatının ihlallerinin tespit edilmesi durumunda, teftiş, sonuçları vergi mükellefi hakkında bir karar veren bir teftiş raporu hazırlar (ya çekmeyi reddetme ya da sorumlu tutma). Ayrıca, ihlal edenin aşırı alınan KDV tutarlarını ve bu fonların kullanımı için faizi iade etmesi gerekir. Belirtilen miktarın iade edilmemesi durumunda, Rusya Federasyonu bütçesine iade yükümlülüğü teminatı veren bankaya aittir. Aksi takdirde vergi makamları tartışmasız bir şekilde gerekli fonları silmiştir.

KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili bazı hükümler, bir anlık bir anlayış için oldukça zordur, ancak dikkatli bir farkındalık bir sonuç verir. Bu verginin algılanmasında özel bir zorluk, Rusya Federasyonu mevzuatındaki belirli şartlar ve düzenli değişiklikler tarafından yaratılmaktadır.