Bireysel girişimciler için tek basitleştirilmiş vergi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Ticari faaliyete yeni başlayan bireysel girişimcilerin yanı sıra tüzel kişiler, iki vergi sisteminden birini seçme şansına sahiptir: basitleştirilmiş veya genel. Makalemiz, bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergilendirme şeklini, vergi miktarını ve konuyla ilgili diğer önemli hususları tartışacaktır.

Kategori kavramı

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi altında (kıs altılmış versiyon - USN), vergi ödemeleri için belirli bir prosedür anlamına gelen ve orta ve küçük işletmelerin temsilcilerine yönelik özel bir vergi rejimi olarak anlaşılmalıdır. Bireysel bir girişimci veya tüzel kişilik için basitleştirilmiş bir vergi, birçok ödemeden, basitleştirilmiş raporlama formlarından ve ayrıca göreceli muhasebe kolaylığından muafiyet anlamına gelir. Açıkçası, listelenen koşullar iş adamlarını cezbeder ve seçimlerini önceden belirler. Bugün, Rusya Federasyonu'ndaki çoğu girişimci bu özel rejim üzerinde çalışıyor.

Sistemin özü

Verginin özünü düşününbireysel girişimciler ve tüzel kişiler için basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. Basitleştirilmiş vergilendirmeyi seçen iş adamlarının bütçeye ödeme yapmadığını belirtmekte fayda var:

• Katma Değer Vergisi (KDV). Pazarlanabilir ürünlerin Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilmesi durumundaki durum burada bir istisnadır.
• Emlak vergisi. Kadastro değerine göre değerlendirilen nesnelerin yanı sıra yerel yönetim yapıları tarafından özel bir listeye dahil edilen nesnelere ek olarak.
• Ticari faaliyetlerden elde edilen gelir üzerinden kişisel gelir vergisi. Bu durumda kazançlar ve ödüller, banka faizi, temettüler dikkate alınmadığını da eklemek gerekir.

Yani, listelenen vergiler yerine bireysel girişimciler için basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanılıyor. Hangi vergilerin ödenmediğini düşündük. Ancak, ne kadar ödenir? Burada sabit bir ödeme miktarından bahsediyoruz. Basitleştirilmiş rejimde faaliyet gösteren mükelleflerin her halükarda vergiler açısından daha az yük taşıdıklarını ve ayrıca çok daha az raporlama yaptıklarını da eklemek önemlidir.

Bundan kim yararlanır?

Bireysel bir girişimci veya kuruluş için basitleştirilmiş vergi (STS) seçmeden önce, şu soruyu yanıtlamanız önerilir: Müşterileriniz KDV mükelleflerini dahil edecek mi? Cevabınız evet ise, sizinle işbirliği yapmaları kârsız olacaktır, çünkü sizden satın alınan ticari ürünlerin (hizmetler, eserler) maliyetinden katma değer vergisini geri ödeyemeyeceklerdir. Bu nedenle, özellikle büyük miktarda sözleşme söz konusu olduğunda, yüksek olasılıkla işbirliği yapmayı reddedeceklerdir. KDV mükelleflerinin aynı katma değer vergisi mükellefleriyle çalışması çok daha karlı.

Müşterinin elde tutulabileceği unutulmamalıdır. Bunu yapmak için, ona vergi miktarında indirim yapılması tavsiye edilir. Ancak bu yaklaşım işinize yaramayacaktır. Müşterileriniz aynı basitleştirilmiş kişileri, bireyleri veya vergi mükelleflerini, UTII'yi içeriyorsa, bireysel bir girişimci veya kuruluş için basitleştirilmiş bir vergiyi güvenle düşünebilirsiniz. Sonuçta pek çok fayda vaat ediyor.

KDV ödeyenlerin pazarlanabilir ürünler satın almalarının veya "basitleştirme" temelinde çalışan karşı taraflardan hizmet kullanmanın genellikle kârsız olduğunu öğrendik.

Bireysel girişimciler için vergi oranı

Ardından, bireysel girişimciler için 2019 yılı güncel vergi oranını basitleştirilmiş sisteme göre analiz edeceğiz. Yani girişimciler %15 veya %6 oranında çalışmaktadır. Seçilen vergilendirme nesnesine bağlıdır:

• "Gelir".
• "Gelir eksi giderler."

Rusya'nın bazı bölgelerinde bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergilendirme biçiminde daha düşük başka vergi tutarları olabileceğini belirtmekte fayda var. Gerçek şu ki, ülke topraklarındaki mevcut yasa, konulara “Gelir” nesnesi için% 1 ila 6 arasında ve “Gelir” için% 7,5 ila 15 arasında kendi oranlarını belirleme hakkı veriyor. eksi giderler” nesnesi.

Ayrıca biraz şansla bazı işadamları ilk iki yıl hiç vergi ödemeyebilir. Bu, Federasyon konularına çalışan bireysel girişimcileri tanıtma hakkını veren 346.20. maddenin 4. paragrafı ile doğrulanmaktadır.basitleştirilmiş sistemde vergi tatilleri.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş bir vergi seçen bir girişimci, aşağıdaki durumlarda bu tatillerden yararlanabilir:

• İlk kez serbest tüccar olarak kaydoluyor.
• Sosyal, endüstriyel, bilimsel faaliyetlerde bulunur veya nüfusa ev hizmetleri sağlar.
• Bireysel girişimcinin kayıtlı olduğu Rusya Federasyonu konusunun kanunu tarafından getirilen tatiller.
• Yıl için bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi için ikinci paragrafta listelenen faaliyet türlerinden elde edilen gelir, toplam gelirin en az yüzde 70'idir.

Bu durumda, yerel makamlar tatil sağlamak için ek kısıtlamalar getirme hakkına sahiptir:

• yıl içindeki ortalama çalışan sayısı;
• bir yılda elde edilen maksimum gelir miktarı.

Bölgenizdeki bireysel girişimciler için basitleştirilmiş bir vergi nasıl hesaplanır, vergi tatillerinin uygun olup olmadığı ve hangi koşullar altında - tüm bunlar ve diğer nüanslar Federal Vergi Hizmetinin yerel şubesinde bulunabilir.

Öyleyse bitirelim. Bireysel girişimciler için tek basitleştirilmiş vergi oranı:

• 6 yüzde - "Gelir" nesnesi için;
• 15 yüzde - "Gelir eksi giderler" nesnesi için;
• Yüzde 0 - vergi tatillerine uygun girişimciler için.

Federasyon tebaasının basitleştirilmiş sistem kapsamında bireysel girişimciler için indirimli vergi miktarları belirleme hakkına sahip olduğunu unutmayın.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına kim sahiptir?

Yeni kayıtlı kuruluşlar veya bireysel girişimcilerin, özel rejimin uygulanması için faaliyet türlerinin yasaklanmadığından emin olmaları yeterlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesi uyarınca, avukatlar ve noterler, sigortacılar, kumar organizatörleri, özel istihdam büroları ve kesilebilir ticari ürün üreticileri, bireysel girişimciler için tek bir basitleştirilmiş vergi kullanma hakkına sahip değildir. Ayrıca menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar tarafından kullanılamaz.

Halihazırda faaliyet gösteren bireysel girişimciler, yalnızca çalışan sayısı yüz kişiyi geçmediğinde bireysel girişimciler için basitleştirilmiş bir vergiye geçebilir.

Ülkede yürürlükte olan Vergi Kanununda, 150 milyon ruble olan sabit kıymetlerin kalıntı değeri ile bir önceki yılın dokuz aylık geliri için 112,5 milyon ruble olan bir sınır vardır. Ancak, bu kısıtlamalar yalnızca kuruluşlar için geçerlidir. Bireysel girişimciler, basitleştirilmiş sistem kapsamında bireysel girişimciler için yıl için vergi ödeme hakkına sahiptir ve aynı zamanda bir önceki yılın gelirine ve sabit kıymetlerin maliyetine bakmaz. Bu nedenle girişimciler bildirimde bu göstergeleri 26.2-1 formuna göre doldurmazlar. Ancak daha sonra, yani zaten sadeleştirme üzerinde çalışıyorlar, belirtilen sınırlara uymaları gerekiyor.

Devlette 100'den fazla çalışanı olan girişimcilerin yanı sıra Vergi Federasyonu topraklarında mevcut 346.12.kod.

USN "Gelir" nesnesi ile

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş sistem kapsamında hangi verginin günümüzde geçerli olduğunu inceledik ve ayrıca ilgili faaliyet türlerini ve ödemelerin özelliklerini listeledik. Ardından, "Gelir" nesnesi ile basitleştirilmiş bir sistemi analiz edelim.

Bu seçeneği tercih eden vergi mükellefleri, vergi ödemelerini yalnızca gelir üzerinden değerlendirir. Bu nedenle girişimcinin ne kadar zarara uğradığı faktörü vergilendirme açısından önemli değildir. "Gelir" terimi ile ne kastedilmektedir? Bunlar, bir işadamının ticari ürünleri, hizmetleri veya çalışmaları için alıcılardan aldığı fonların yanı sıra, faaliyet dışı gelirleri ve karşılıksız olarak alınan mülklerdir. Faaliyet dışı gelir, diğer kuruluşlara katılım, bireysel girişimci lehine para cezaları ve cezalar, döviz kuru farkları, kredi faizleri, fazlalar, silinen borçlar vb.'den başka bir şey değildir (tam bir liste Maddede bulunabilir). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si).

Ödeme hesaplama

“Gelir” nesnesi olan bireysel bir girişimci için basitleştirilmiş vergi nasıl ödenir? Devlet bütçesine yapılan ödemeyi hesaplamak için, raporlama dönemi için nakit makbuz miktarını almak ve vergi oranı ile çarpmak gerekir. Anlaşılır olması için ilgili örneği inceleyelim.

Basitleştirilmiş sistemi seçen bireysel bir girişimci, belirli bir dönemde 100.000 ruble kazandı. Bu durumda vergi ödemesi, bu miktarın yüzde 6'sı, yani 6.000 ruble idi ve bu, ne kadar olduğuna bağlı değildi.sunulan dönem iş adamının harcamalarıydı.

Bireysel bir girişimcinin özel bir Hesap Defterinde geliri hesaba katmayı taahhüt ettiğini akılda tutmak önemlidir. Yalnızca geliri içermelidir. Tablonun harcama kısmı doldurulmamıştır. KUDiR'in "Benim İşim" adlı bir servis aracılığıyla otomatik olarak oluştuğunu da eklemek gerekir. Gelirler, nakit esasına göre, diğer bir deyişle, kasada veya cari hesapta alındığı anda muhasebeleştirilir. Vergi denetimi sürecinde, bu durumda Federal Vergi Servisi çalışanları, basitleştirilmiş bir girişimcinin harcama işlemlerini kontrol etmez. Ayrıca, “Gelir” nesnesi ile basitleştirilmiş bir sistemde, beyanname ve KUDiR'de sadece gelir gösterilir. Vergi ödemeleri de yalnızca gelirden geri ödenir. Giderler vergiden düşülebilir.

"Gelir eksi giderler" nesnesi ile basitleştirilmiş sistem

Bu sistem biraz daha karmaşık. “Gelir” nesnesiyle basitleştirilmiş bir IP vergisinin nasıl ödeneceğini düşündükten sonra, buna devam etmeniz önerilir. Bu durumda, yalnızca gider ve gelir arasındaki fark vergilendirilir, muhasebenin bazı ayırt edici özellikleri ve asgari vergi ödemesi kavramı vardır. Anlaşılır olması için bir hesaplama örneğini inceleyelim.

Bir iş adamının belirli bir dönem geliri 350.000 ruble. Giderler - 220.000 ruble. Döneme ait vergi ödemesi şu şekilde hesaplanabilir: (350 - 220 bin) x %15=19.500 ruble.

Tüm masrafların düşülebilir olmadığını unutmayın. Sadece bunlar alakalıSanatta belirtilenler. Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Hepsi belgelenmeli ve kanıtlanmalıdır. Gelirden düşülen giderler listesinin kapalı olması girişimci için bir ölçüde avantajdır. Gerçek şu ki, bu, örneğin gelir vergisi ödemelerinde olduğu gibi, vergi yetkilileriyle anlaşmazlık olasılığını en aza indirir.

Muhasebenin özelliklerini ele alalım. Gelirle ilgili her şeyin oldukça basit olduğunu belirtmekte fayda var: Kasaya veya cari hesaba girdiklerinde de dikkate alınırlar. Ancak maliyetlerle biraz daha zordur, çünkü belirli kuralların dikkate alınması gerekir. Bu nedenle, yalnızca pazarlanabilir ürün veya hizmetler hem sevk edildiğinde hem de ödemesi yapıldığında giderler KUDiR'e girilmelidir. Sunulan koşullardan herhangi biri yerine getirilmezse, devlet bütçesine ödemenin hesaplanması sürecinde maliyetlerin dikkate alınması mümkün değildir. Başka bir deyişle, KUDİR'de ticari bir ürün için ödeme veya sevkiyat için bir tarih olacaktır (belirtilen olaylardan hangisinin daha sonra geldiğine bağlı olarak). Bir örnek düşünün.

Conditional LLC, 20 Aralık'ta mobilya için bir avans ödemesini tedarikçiye aktardı. Sonuncusu 15 Ocak'ta malları teslim etti. Kuruluş bunun maliyetlerini sadece yeni yılda yani 15 Ocak'ta yansıtacak. Mobilya Aralık ayında teslim edilmiş ve sadece Ocak ayında ödenmiş olsaydı, giderler Ocak ayında da yansıtılırdı.

İkinci kural, yeniden satış amacıyla satın alınan pazarlanabilir ürünlerin maliyetinin ancak satıştan sonra gider yazılabileceğini söylüyor. Bir örnek alalım. SP klima satışı ve montajı yapmaktadır. ATMart ayında, her biri 15.000 rubleye mal olan beş klima satın aldı. Mart ayı boyunca üç klima sattı ve kurdu. Böylece maliyetlerini (153=45.000 ruble) Mart ayında KUDiR'de gider olarak kaydetti. Üstelik IP, depoda kalan iki klimayı ancak satıldıktan sonra gider olarak yazdı.

Son olarak, üçüncü kural, sabit kıymetlerin (satın alma, inşaat veya yeniden yapılanma) maliyetinin ancak işletmeye alındıktan sonra ve yalnızca ödenen tutarlar dahilinde bir gider olduğunu varsayar. Maliyetin, yıl sonuna kadar üç ayda bir (kural olarak, çeyreğin son tarihinde) eşit kısımlarda yazıldığı unutulmamalıdır. Başka bir deyişle, satın alma ilk çeyrekte yapıldıysa, mahsup yıl boyunca 1/4 kısım, ikinci ise - 1/3 kısım, üçüncü - 1/2 kısım için geçerlidir., dördüncüde - tüm maliyet, dördüncü çeyreğin son tarihinde QUDiR'ye girilecektir.

Asgari vergi ödemesi

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergilendirme sistemine hangi vergilerin dahil olmadığını düşündük. "Gelir eksi giderler" vergilendirme nesnesini seçen InIP'nin, giderler geliri aştığında bile devlet bütçesine ödeme yaptığını belirtmekte fayda var.

Raporlama yılı sona erdiğinde, vergi mükellefinin iki tutarı hesaplaması gerekir:

• Maliyetler ve gelir arasındaki farkın yüzde 15'i, yani düzenli vergi ödemesi;
• 1 yüzde gelir.

İkinci miktar daha büyükse, durumyılın sonuçlarına dayanan bütçe, olağan şekilde hesaplanan vergi ödemesi ile değil, tam olarak (belirtilen avans ödemeleri hariç) onun tarafından ödenir. Bir örnek düşünün.

Yılın işgücü faaliyetinin sonuçlarına göre, girişimci P.'nin geliri 2 milyon ruble ve giderler - 1,9 milyon ruble olarak gerçekleşti. İki hesaplama yapmanız önerilir:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x %15=15.000 ruble.
2. 2.000.000 x %1=20.000 ruble.

Asgari vergi ödemesi normalden yüksekti. Yani yılın sonuçlarına göre devlet bütçesine 20 bin ruble ödenmesi gerekiyor. Bir girişimci yıllık dönem içinde avans transfer ederse, o zaman asgari vergi eksi onlar ödenmelidir.

Asgari ve normal vergi arasındaki farkın, bireysel bir girişimcinin gelecek yıl giderleri kaydetme ve böylece vergi gelirlerini az altma hakkına sahip olduğu unutulmamalıdır. Analiz edilen örnekte, fark 20.000 - 15.000=5.000.000 ruble'dir. Bireysel girişimcileri P., gelecek yıl giderlere dahil etme ve vergi matrahından düşme hakkına sahiptir.

Asgari vergi yıl sonunda hesaplanır, ancak bu kural peşin ödemeler için geçerli değildir. İş adamı zararına çalışsa ve maliyetler ile gelirler arasındaki fark negatif olsa bile yine de asgari vergi ödemesini ödemek zorunda kalacak.

“Gelir eksi giderler” nesnesi olan basitleştirilmiş bir sistemde, giderler ve gelir arasındaki fark üzerinden vergi ödendiğini bilmek önemlidir. Deklarasyon ve KUDiR her ikisini de gösterir. Giderlerin muhasebeleştirilmesi sürecinde gözlemlemek gerekirbelirli normlar. Yıl sonunda normal vergiye ek olarak asgari vergi de hesaplanmalıdır.

Hangi raporları göndermeliyim?

Tek vergi için yılda yalnızca bir beyanname hazırlandığını bilmek önemlidir. En geç gelecek yılın 30 Nisan'ına kadar IFTS'ye teslim edilir. Ayrıca bireysel girişimciler özel bir gelir ve gider defteri (KUDiR) doldurmak zorundadır. Yıl sonuçlarına göre çıktısı alınır ve ardından dikilir. Federal Vergi Servisi müfettişlerinin herhangi bir zamanda doğrulama talebinde bulunabileceği unutulmamalıdır.

Bir girişimcinin çalışanı yoksa beyannameye ek olarak hiçbir şey teslim etmesi gerekmez. Buna karşılık, işverenler aşağıdaki yapılara belirli belgeler sağlamalıdır:

• Federal Vergi Servisi: 2-kişisel gelir vergisi belgesi (her yıl); ortalama personel sayısı hakkında bilgi (her yıl); sigorta primlerinin hesaplanması (her üç ayda bir); 6-Kişisel gelir vergisi belgesi (her üç ayda bir).
• Emeklilik fonu: SZV-hizmet süresi formu (bir çalışan emekli olduğunda her yıl; SZV-M formu (her ay).
• Sosyal Sigorta Fonu (4-FSS raporu - her üç ayda bir).

Faaliyet sürecinde kişisel gelir vergisi, KDV ödenmesi gerekli hale gelirse, bunlara ilişkin beyannameler ülkedeki mevcut mevzuat tarafından belirlenen süreler içinde sunulur. Emlak kompleksinde vergi ödemek gerekirse, girişimci yalnızca Federal Vergi Servisi Müfettişliği bildiriminde belirtilen tutarı öder. Bu durumda beyanname teslim edilmez.

Bireysel girişimciler tarafından basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin yıllık beyanname 30 Nisan'a kadar sunulur. Basitleştirilmiş işverenlersistem, diğer vergi rejimlerinde işverenlerle aynı raporlamayı sunar.

Sonuç

Bu nedenle, bireysel girişimciler için tek bir basitleştirilmiş vergi kategorisini düşündük: artılar ve eksiler, ana özellikler ve ayırt edici özellikler. Ayrıca teorik kısmın tam olarak anlaşılması için açıklayıcı örnekler sundular.

Malzemeyi düzeltmeniz önerilir. Peki, basitleştirilmiş bir vergi sistemine nasıl geçilir? Bu prosedür son derece basittir. Vergi ve Harç Müfettişliğine sadece belirlenen süre içinde Form 26.2-1'e göre hazırlanmış bir bildirim göndermek gerekir. Bildirimler gönderilebilir:

• Yeni oluşturulan bireysel girişimciler, kayıt belgeleriyle birlikte veya kayıttan sonra en geç otuz gün içinde, başka bir deyişle, EGRIP'e ilgili girişin yapıldığı tarihten itibaren.
• Farklı bir vergi rejimi altında belirli bir faaliyetin yürütülmesinde halihazırda bulunan bireysel girişimciler (bu yılın 31 Aralık tarihine kadar).

Değerlendirilen vergilendirme sistemine geçişin bildirim niteliğinde olduğu unutulmamalıdır. Bu nedenle Vergi ve Harç Müfettişliğinden izin talebine cevaben beklememek gerekir. Dolayısıyla mükellefin ilgili tebligatı göndermeden önce kuralları dikkatlice okuması ve bu özel rejimi gerçekten kullanma hakkına sahip olduğundan emin olması gerekir. Denetim sırasında basitleştirilmiş sistemin makul olmayan bir şekilde uygulandığı ortaya çıkarsa, mükelleften ek ücret alınacaktır. OSNO'da olduğu gibi tüm dönem için ödemeler. Ayrıca, kendisine para cezası verilecek ve KDV ve kişisel gelir vergisi ile ilgili eksik bildirimi sağlamakla yükümlü olacak.

Vergi Müfettişliği mührü ile 26.2-1 formundaki bildirimin ikinci nüshasını saklamanızı tavsiye ederiz. Bildirim mektubunuz IFTS'de kaybolabilir. Böylece ikinci nüsha, tebligatı gerçekten yaptığınıza ve basitleştirilmiş sistemi makul bir şekilde kullandığınıza dair kanıt teşkil edecektir. Bu sizi vergi makamları nezdindeki her türlü işlemden ve cezalardan kurtaracaktır.

Yeni kaydolan bir bireysel girişimcinin, ekonomik faaliyetinin ilk gününden itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefleri arasında olacağını ve bir sonraki 01.01. yıl. UTII'den geçiş yaparken diğer birkaç kural geçerlidir. Bu nedenle, bir işadamı bir nedenden dolayı takvim yılının başlamasını beklemeden UTII'yi kullanma hakkını kaybederse, yükümlülüğün sona erdiği tarihten itibaren otuz gün içinde basitleştirilmiş sistemi kullanmak için bir bildirimde bulunma hakkına sahiptir. UTII'yi ödemek için.