UST Tahakkuk, katkılar, kayıtlar, kesintiler, faiz ve UST hesaplaması

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-09 14:17

Birleşik sosyal vergi (UST), vergi sisteminde ciddi bir yeniliktir. Üç devletin bütçe dışı sosyal fonlarına giden daha önce var olan vergileri değiştirmeyi başardı. UST'nin yürürlüğe girmesinden önce, ödeme yapanların yukarıdaki fonların her birine ayrı rapor formları sunmaları ve ayrıca ilgili fon tarafından belirlenen zaman sınırları içinde ödemeleri zamanında yapmaları gerekiyordu.

ESN'nin Tarihi

Tüm sigorta primlerini kapsayacak birleşik bir sosyal vergi (UST) getirme fikri, Devlet Vergi Servisi'nin tüm muhasebe ve kontrolü devrederek tek bir birleşik vergi tabanı oluşturmayı önerdiği 1998'de ortaya çıktı. tek bir departmanda görev yapar. Ancak o yıllarda bu plan yarım kaldığı için dondurulmak zorunda kaldı. 2 yıl sonra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci kısmı ve 2000-05-09 tarihli Federal Yasa kabul edildi.2001-01-01 tarihinde, sosyal olmayan katkı paylarının hesaplanması ve ödenmesi için yeni bir prosedür. Rusya Federasyonu'nun bütçe fonları tanıtıldı. Bölüm 24, bölüm 2 UST'nin tanıtımı hakkında konuştu. Emekli Sandığı için vergi ve Sosyal Fon için vergilersigorta ve zorunlu sağlık sigortası fonları, vatandaşların emeklilik ve sosyal güvenlik haklarının yanı sıra uygun tıbbi bakım haklarının gerçekleştirilmesi için fonları harekete geçirmek amacıyla UST'nin bir parçası olarak birleştirildi. Buna ek olarak, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya katkı payları için belirli bir prosedür oluşturulmuştur.

ESN: öz ve özellikler

Rusya'da açık piyasa ekonomisine geçiş, bütçe dışı fonların ulusal bütçe sisteminden kopmaya başladığı finansal sistemdeki dramatik değişikliklerle damgasını vurdu. Bütçe açığı, enflasyon, üretimdeki düşüş, öngörülemeyen giderlerin büyümesi ve diğer koşullar nedeniyle bütçe dışı fonların oluşturulması, sosyal hizmet kurumlarının mekanizmalarının güncellenmesinde en önemli unsurlardan biri haline gelmiştir. Daha önce de belirtildiği gibi, UST, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. bölümünün yürürlüğe girmesinden sonra tanıtıldı. Genel olarak, UST, yukarıda belirtilen fonlara yapılan tüm sigorta primlerini değiştirmek için tasarlanmış bir vergidir, ancak UST'den bağımsız olarak ödenmesi gereken kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigortaya katkısı yoktur.

2010'da UST yürürlükten kaldırıldı ve yerine sigorta primleri getirildi, ancak bu sigorta primlerinden çok da farklı değildi. Vergilerin ödenmesi, UST ile sigorta primleri arasında önemli bir fark haline geldi: daha önce vatandaşlar vergi hizmeti aracılığıyla ödeme yaptı ve sigorta primlerinin ortaya çıkmasıyla birlikte bütçe dışı fonlara vergi ödemeye başladılar. Ayrıca vergide de bazı değişiklikler oldu.tarifeler. Ancak, 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren, 2010 yılına kadar yürürlükte olan eski UST planına geri dönmek için bir teklifte bulunuldu.

Vergilendirme nesneleri

1. grup vergi mükellefleri için vergilendirmenin nesneleri, tahakkuk eden ödemelerin yanı sıra ücretler, ikramiyeler ve medeni hukuk sözleşmeleri, telif hakkı ve lisans sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler ve son olarak amaçlanan ödemeler dahil olmak üzere diğer gelirlerdir. maddi yardım sağlayın. Yukarıdaki gelirlerin tamamının, kuruluşun kalan hesabındaki kârdan ödenmesi halinde vergiye tabi olmayabileceği ilginç bir gerçeği belirtmekte fayda var.

Girişimciler için vergilendirmenin nesneleri, girişimcilik/profesyonel faaliyetlerinden elde ettikleri tüm gelirler, eksi çıkarılmalarıyla ilgili maliyetlerdir.

Son olarak, vergilendirme nesnelerinin, konusu mülkün mülkiyetinin devri veya mülkün geçici kullanım için devri olan çeşitli ödemeleri içermediğini söyleyelim. Örneğin, bu tür sözleşmeler bir "satın alma ve satış" sözleşmesi ve bir kira sözleşmesi olabilir.

UST için vergi matrahı

Kanunla belirlenen vergilendirme nesnelerine dayalı olarak vergi matrahı da oluşturulur. İşverenler için şu şekilde belirlenir:

• İş kanunlarına uygun olarak yapılan her türlü ücret ve ödemeler;
• medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında ödeme;
• telif haklarından ve lisanslardan elde edilen gelirsözleşmeler;
• mali yardım ve diğer karşılıksız ödemeler için çeşitli ödemeler.

Vergi matrahı belirlenirken, işverenler tarafından ayni veya nakdi olarak ve sosyal, maddi ve diğer menfaatler adı altında işçilere bir şekilde tahakkuk ettirilen tüm gelirlerden vergiye tabi olmayan gelirler düşülerek, hakkında daha sonra konuşacağız. UST tahakkuk ettiğinde, vergi mükellefleri-işverenlerin tüm vergi dönemi boyunca her bir çalışan için vergi matrahını ayrı ayrı belirlemesi gerekir. Girişimcilerin vergi matrahı, vergilendirmeye konu olan ve elde edilmeleriyle ilgili olmayan giderler hariç olmak üzere, vergi döneminde onlar tarafından alınan genelleştirilmiş gelir miktarıdır. Çalışanların (mal, hizmet) elde ettiği ayni gelirler, Sanat'ta belirlenen değerlerine / değerlerine göre vergilendirilebilir gelirin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40'ı, piyasa tarifelerine ve fiyatlarına dayanmaktadır.

Vergi matrahına dahil olmayan ödemeler

Bunlar şunları içerir:

• devlet faydaları;
• kıdem tazminatı;
• seyahat masrafları;
• sağlığa verilen zararın tazmini;
• çalışanların kişisel eşyalarının kullanımı için tazminat;
• sporculara her türlü tazminat;
• diğer tazminat türleri;
• ücretsiz yemek sağlamak;
• çiftlik üyeleri tarafından alınan gelir;
• işçilerin mesleki gelişimi için geri ödeme;
• zorunlu/gönüllü işçi sigortası primleri;
• devlet çalışanlarına yapılan maddi ödemeler;
• tek seferlik malzeme ödemeleri;
• ücretsiz konut;
• Kuzeyin birkaç halkının kabile topluluklarının üyelerinin geliri;
• Madde tarafından belirlenen diğer ödemeler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 237.

Ödeyenler

UST ödeyenler, bütçe dışı fonlara katkı payı ödeyen kişilerle aynı olacaktır. Özünde, şimdi sadece 2 grup ödeyici vardır; birinci grup, medeni hukuk ehliyetine sahip çalışanları, kuruluşları, girişimcileri ve tüzel kişileri içerir ve ikinci grup, serbest meslek sahibi vatandaşları (avukatlar, noterler, az sayıdaki kabile toplulukları) içerir. Kuzey halkları geleneksel çiftçilikle uğraşıyor) ve diğerleri).

Vergi mükellefleri her iki kategoriye de aitse, iki nedenden dolayı vergi öderler. Örneğin, işe alınan işçilerin emeğini kullanan bireysel bir girişimci, girişimcilik faaliyetinden elde edilen gelirden ve ayrıca çalışanları lehine tahakkuk eden ödemelerden UST ödemekle yükümlüdür. Özel muayenehanede çalışan noterler, dedektifler ve güvenlik görevlileri, Sanatın 2. paragrafında yer alan "bireysel girişimciler" grubuna zaten dahil oldukları için ayrı bir ödeme yapanlar sınıfına ait değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11.

2013 ve 2014'te UST oranı

Rusya'da "ulusun yaşlanması"nın neden olduğu vergi yükünde kademeli bir artış ve ardındansağlıklı ve çalışan vatandaşların sayısındaki düşüş. Elbette eski nesil tedavi edilmeli ve bu kişilere düzenli olarak emekli maaşı ödenmelidir. Bugün bireysel girişimciler ve diğer serbest meslek sahipleri en düşük sigorta primlerini ödüyor. Herhangi biri için çalışan "ortalama" çalışanlardan belirgin şekilde daha düşük olan sabit bir sigorta primi ödüyorlar. Sigorta primlerinin fiili faizine (UST) gelince, 2013'te bunlar ücretlerin %30'unu oluşturuyordu. Ayrıca 2012'den bu yana 512 bin ruble üzerindeki ücretler için %10, 2013'te 568 bin - 2014'te 624 bin üzerindeki maaşlar için %10'luk ek bir oran geri çekildi. 2014'te UST'nin 2014'te yükselmesi bekleniyor. %34 2010 yılında %8 oranında artan (%26'dan %34'e) oranlardaki keskin artış nedeniyle, çoğu küçük işletme, işleri üzerinde bu kadar önemli bir yükü taşıyamadıkları için "gölgeye düştü".

UST nasıl hesaplanır?

2014 yılında UST hesaplaması aşağıdaki algoritmaya göre yapılır:

1. Öncelikle, bir bireyin gelirinin toplamı olan vergi matrahını belirlemeniz gerekir. Onun tarafından maaş olarak (yani iş sözleşmeleri kapsamında) veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında verilen diğer ödemeler kisvesi altında alınabilir: telif ücretleri, iş yapma ödülleri vb. Ayrıca, işe alınan işçilerin emeğini kullanan hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler, UST ödeyenleri olarak hareket edecektir.

2. Bir sonraki adım vergi oranını belirlemektir. O sahipDaha büyük bir miktardan daha az faizin tutulduğu bir regresyon ölçeği. Ödeyenlerin büyük kısmı için, toplam yüzde %30 olacaktır (1 ila 624.000 ruble arasındaki gelirler için): UST'nin Rusya Emeklilik Fonu'na katkıları - %22, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna - %5.1, Sosyal Sigorta Fonuna - %2.9. %10 üst sınır (624k) üzerinden kesilecektir.

3. Maaşınızı istediğiniz grupla (<624000<) eşleştirin ve miktarınızı belirli bir yüzde ile çarpın. Hepsi bu kadar, bireysel UST hesaplamanız bitti.

Vergi dönemleri

Vergi dönemi 1 takvim yılıdır. Aynı zamanda 1. grup mükellefler için de raporlama dönemleri bulunmaktadır (çeyrek, 6 ve 9 ay). 2. grup için böyle bir dönem yoktur. Vergi döneminin sonunda mükellefler vergi beyannamesi vermelidir.

Tipik UST tahakkuk kayıtları

ESN. Tahakkuk eden gönderiler

Vergi avantajları

Rus vergi mevzuatına göre, aşağıdaki kurum ve kişilerin vergi ödemekten muaf olduğu tespit edilmiştir (2010'da UST'nin kaldırılmasından önce):

1. Örgütlerde, vergi dönemi boyunca I, II veya III grubu engelli olan her birey için 100 bin rubleyi aşmayan ödeme ve diğer ödeme tutarlarından UST tahakkuku kesintisi yapılmaz.

2. Önceki ilke, aşağıdaki vergi mükellefi kategorileri için de geçerlidir:

   • Engellilerin kamu kuruluşları için (POI). Bu kategoride vergi yok. Katılımcılar arasında engellilerin en az %80'i ve yasal temsilcilerinin bulunması halinde tevkifat yapılmaz. Bu aynı zamanda bölge ofisleri için de geçerlidir.
   • Kayıtlı sermayesinin katkılardan (ODI) oluştuğu, ortalama [engelli] sayısı en az %50 olan kurumlar için. Ayrıca, ücretlerdeki pay en az %25 olmalıdır.
   • Engellilere, engelli çocuklara ve ebeveynlerine yardım etmek de dahil olmak üzere sosyal hedeflere ulaşmak için oluşturulan kuruluşlar. Bu durumda mülkün sahiplerinin yalnızca OOI olması gerektiğini belirtmekte fayda var.
3. I, II veya III gruplarından engelli statüsündeki bireysel girişimciler ve avukatlar. Girişimci/profesyonel faaliyetlerinden elde ettikleri gelir de vergi döneminde 100 bin rubleyi geçmemelidir.

Artık UST'nin (sigorta primleri) tercihli bir yüzdesi de mevcuttur. Örneğin, 2013'te tercihli oran %20 idi - Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'nda, FSS - %0, MHIF - %0.

UST'ye dönmek için ön koşullar

Birçoğu için, geri ödemeyle ilgili bilgiler şaşırtıcı görünmüyordu, çünkü UST 2000'lerde Rusya Federasyonu vergi sisteminin önemli bir bileşeniydi. Çoğu uzman, UST'ye dönüşün ana nedenlerinin, UST'nin, ölçeği daha regresif bir prim lehine değişen sigorta primleri ile değiştirilmesi ve zorunlu katkı oranlarının %26'dan %26'ya yükseltilmesi olduğuna değinmektedir. Bordronun (ücret fonu) %34'ü emeklilik sisteminin dengesini sağlamamış, sadece vergi yükünün artmasına ve yönetimin çeşitli komplikasyonlarına yol açmıştır. İtibarenBundan, UST'ye dönüşün büyük olasılıkla işletmeler (özellikle küçük olanlar) tarafından iyi karşılanacağı ve sistemin kendisinin hem devlete hem de girişimciliğe uygun olacağı sonucuna varabiliriz. 2010-13'te tüm girişimciler üç (!) kuruluşa başvurmak zorunda kaldı ve bu da muhasebe maliyetini artırdı.

Girişimcilerin finansal faaliyetlerinin kontrolünü zorlaştıran artan bir memur kadrosu bulundurmak da ülke için karlı değil. Ayrıca, oranlardaki keskin artış nedeniyle birçok küçük şirketin gölgede kaldığından daha önce bahsetmiştik. Yani şimdilik, sadece olumlu değişiklikler tahmin ediliyor. Öte yandan, 2014'te UST'nin artık %34 (düzenli) ve %26 (tercihli) olması nedeniyle sosyal ödemelerin oranı artırıldı, bu da iş adamlarını pek memnun etmeyecek.

Sonuç

UST vergi sisteminin tüm vergi mükelleflerine yakın ve anlaşılır hale gelmesi uzun zaman aldı. Bu arada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki bazı hükümlerin ek iyileştirmeler ve açıklamalar gerektirdiği belirtilmelidir. UST'nin kaldırılması vergi sistemi üzerinde çok olumsuz bir etki yaratmadı, ancak sigorta primlerinin getirilmesi uygulaması herhangi bir iyileştirme getirmedi ve vergi yükünü artırdı. Bugün, UST oranları, girişimcilere pek sadık olmayan, ödeyenler ve yararlanıcıların büyük bir kısmı için sırasıyla %34 ve %26'dır. Ancak, UST'nin ülkedeki vergi durumunu iyileştirebilecek sigorta primlerine iyi bir alternatif olduğunu belirtmekte fayda var.