Luca Pacioli, "Hesaplar ve Kayıtlar Üzerine İnceleme". Luca Pacioli: biyografi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Muhasebe, modern ekonomik sistemin ayrılmaz bir unsurudur. Tarihsel uygulamanın gösterdiği gibi, para ve cirosu hakkındaki fikirler, mevcut ekonomik yapı ile ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. Devletin gelişmesiyle birlikte, finansal işlemleri sistematikleştirmeye ve düzene sokmaya ihtiyaç vardı. Muhasebenin "babası" Luca Pacioli, bu sorunun çözümüne büyük katkı sağlamıştır. Sonra, bu matematikçinin değerinin ne olduğunu öğreneceğiz.

Luca Pacioli: biyografi

1445'te Apeninler'de, küçük Borgo Sansepolcro kasabasında doğdu. Çocukken, bir sanatçıyla çalışmak için yerel bir manastıra gönderildi. 1464'te Luca Pacioli Venedik'e taşındı. Orada tüccar oğullarının eğitimiyle uğraştı. O anda finansal faaliyetlerle ilk tanışması gerçekleşti. 1470 yılında Luca Pacioli (makalede matematikçinin fotoğrafı sunulmuştur) Roma'ya taşındı. O oradaTicari aritmetik üzerine ders kitabını derlemeyi bitirir. Matematikçi Roma'dan sonra üç yıllığına Napoli'ye gider. Orada ticaretle uğraştı, ancak görünüşe göre başarılı olamadı. 1475-76'da bir keşiş oldu ve Fransisken tarikatına katıldı. Luca Pacioli, 1477'den itibaren Perugia Üniversitesi'nde 10 yıl öğretmenlik yaptı. Kariyeri boyunca, öğretme yeteneği, maaş artışlarıyla defalarca işaretlendi. Üniversitede çalışırken, bölümlerinden biri "Kayıtlar ve Hesaplar Üzerine İnceleme" olan ana eseri yarattı.

1488'de matematikçi bölümden ayrıldı ve Roma'ya gitti. Sonraki beş yıl boyunca Pietro Valletari'nin (fil) kadrosundaydı. 1493'te Pacioli Venedik'e taşındı. Burada kitabını yayına hazırladı. Bir yıl dinlendikten sonra Pacioli, matematik öğretmeye başladığı Milano Üniversitesi başkanlığını kabul etti. Burada Leonardo da Vinci ile tanışır ve onun arkadaşı olur. 1499'da Floransa'ya taşındılar. Orada Pacioli iki yıl matematik öğretti. Daha sonra Bologna'ya gider. Bu şehirde, yerel bütçenin neredeyse yarısı üniversitenin bakımına ayrılmıştı. Bir matematikçinin böylesine karlı ve prestijli bir pozisyona kabul edilmesi, onun tanınmasından bahseder.

Birkaç yıl sonra, Luca Pacioli'nin yazdığı "Hesaplar ve Kayıtlar Üzerine Bir İnceleme" adlı kitabın bir bölümü Venedik'te yayınlandı. Bu eserin basım tarihi 1504'tür. 1505'e gelindiğinde, matematikçi pratikte öğretmenlikten emekli oldu ve Floransa'ya taşındı. Ancak 1508'de tekrar Venedik'e gitti. Orada halka açık dersler verdi. Ancak, o sırada asıl mesleği, hazırlık yapmaktı. Euclid'in çevirisinin baskısı. 1509'da Luca Pacioli tarafından İlahi Oran Üzerine adlı başka bir kitap yayınlandı. 1510'da matematikçi memleketine döndü ve yerel manastırda rahip oldu. Bununla birlikte, hayatı kıskanç insanların sayısız entrikaları tarafından yüklendi. Dört yıl sonra tekrar Roma'ya gitmesinin nedeni buydu. Orada Matematik Akademisi'nde ders verdi. Luca Pacioli, ölümünden kısa bir süre önce memleketine döndü - 1517'de.

Bir matematikçinin metodolojinin gelişimine katkısı

Luca Pacioli'nin yazdığı ("Hesaplar ve Kayıtlar Üzerine İnceleme") kitabının önemini tam olarak anlamak için, sisteme koyduğu ilkeleri takdir etmek gerekir. Hemen hemen tüm uzmanlar, matematikçinin önerdiği kriterlerin ondan önce var olduğunu söylüyor. Örneğin, Luca Pacioli'nin bir çift girişin yazarı olduğu varsayılamaz. Ondan önce vardı. Bu durumda, böyle bir durumda bir matematikçinin katkısı nedir sorusu ortaya çıkar. Pacioli, çağdaşlarının aksine, önemli olan her şeyin daha önce icat edildiğine inanıyordu. Bir eğitim kursunun en etkili inşasında bilim adamlarının ana görevini gördü. Pacioli, pedagojik sürecin dışında bilimsel yaratıcılığı hayal etmedi. Bu nedenle, öğretmenlik hayatının ayrılmaz bir parçası haline geldi.

Luca Pacioli'nin hem matematiksel problemlerin çözümüne hem de ilgili disiplinlere bilimsel yaklaşımını tamamen belirlediği fikirleri. Bu pozisyon daha sonra oldukça doğruydu. Galileo tarafından tanımlanmıştır. Luca Pacioli'nin matematik bilgisi, dünyanın uyumunun incelenmesiyle yakından bağlantılıydı. Aynı zamanda geometrik şekillerin doğruluğu ve dengenin yakınsaması onun için bu uyumun tezahürü oldu. Bilim adamı sadece daha önce var olan uygulamaları kaydetmekle kalmadı, onlara bilimsel bir tanım verdi. Luca Pacioli'nin yürüttüğü faaliyetin asıl önemi budur. "Hesaplar ve Kayıtlar Üzerine İnceleme" böylece bilanço sisteminin iyileştirilmesinin temeli oldu.

Bilimsel yaklaşımın özü

Gerçeklerin var oldukları zamandaki yansıması en doğru olanıdır. Ancak aynı zamanda, böyle bir teknik, pratiklerin daha da gelişmesine katkıda bulunmaz, çünkü biliş yöntemi geçmişe, zaten olmuş ve gerçekleşmekte olanın tam olarak yeniden üretilmesine odaklanmıştır. Luca Pacioli'nin kullandığı yaklaşım, durumu yalnızca gelişme aşamasında değil, gelecekte de sistemsellik ve bütünlük açısından değerlendirmeyi mümkün kıldı. Çalışmasında matematikçi çok fazla dikkate almadı, bir dizi hata yaptı, ilerici Floransa sistemini değil, daha eski Venedik sistemini tanımladı. Bununla birlikte, Luca Pacioli'nin "İnceleme"si, finansal tabloların hazırlanmasında da bilimsel bir yaklaşımın uygulanabileceğini göstermiştir. Denge oluşumunu kesin bilimlerin alanlarından biri haline getirmeyi başardı. Bu da birçok insanın (Leibniz, Cardano ve diğerleri) muhasebe teorisiyle ilgilenmesine neden oldu.

Matematiksel sistemin tanıtımı

Onun içinde"Treatise" Pacioli, mevcut yöntemleri kombinatoriklerle ilgili fikirlerle destekledi. O zaman bakiyenin hazırlanmasında, birkaç para biriminin aynı anda kullanılması nedeniyle kesirler kullanıldı. Ancak operasyonlar sırasında basitçe yuvarlandılar. Bununla birlikte, matematikçinin metodolojiye ana katkısı, muhasebe sisteminin bütünlüğü fikrini ortaya koyması ve denge yakınsamasının uyumunun bir işareti olarak hareket etmesi olarak kabul edilir. İkinci tanım, o zamanlar sadece estetik olarak değil, aynı zamanda bir mühendislik kategorisi olarak kabul edildi. Bu pozisyondan ticaret dengesinin değerlendirilmesi, işletmeyi entegre bir sistem olarak sunmayı mümkün kılmıştır. Luca Pacioli'nin mükemmelleştirdiği yöntem - çift giriş - onun görüşüne göre, yalnızca belirli bir ticari işletmeye değil, herhangi bir kuruluşa ve bir bütün olarak ekonominin tamamına uygulanmalıydı. Bu, matematikçinin ortaya koyduğu yaklaşımın yalnızca finansal raporlamanın gelişimini önceden belirlediğini değil, aynı zamanda ekonomik düşüncenin oluşumunun ve ardından uygulanmasının temeli olduğu sonucuna varmamızı sağlar.

Luca Pacioli: "Hesaplar ve kayıtlar üzerine inceleme" (özet)

Öncelikle, matematikçinin mali dengesinin kesin olarak düzenlenmiş bir işlem dizisi olarak sunulduğu söylenmelidir. "Prosedür"ün en eksiksiz yansıması, üç muhasebe defterinin tutulması ilkesinde görülebilir. İlk - "Anıt" - tüm vakaların kronolojik sırasını yansıtır. "İnceleme"nin altıncı bölümü, onun davranış sırasını açıklar. Zamanla, Anıtın yerini birincil belgeler aldı. Sonuç olarak, beyan, işlem ve olgunun tescili tarihleri arasında bir tutarsızlık vardı.

Sıradaki kitap "Dergi". Sadece dahili kullanım için tasarlanmıştır. "Anıt" da açıklanan tüm işlemleri kaydetti, ancak aynı zamanda ekonomik anlamları (zarar, kar vb.) İlanlar için tasarlandı ve ayrıca kronolojik sırayla derlendi. Üçüncü kitap "Ana" idi. "İnceleme"nin 14. bölümünde anlatılmaktadır. İşlemleri kronolojik sıra yerine sistematik bir şekilde kaydetti.

Netlik

Bu, Pacioli tarafından açıklanan bir sonraki ilkedir. Açıklık, kullanıcılara işletmenin ekonomik faaliyeti hakkında açık ve eksiksiz bilgi sağlamak anlamına geliyordu. Bu ilkeye uygun olarak kitaplardaki tüm girdiler, kavramsal bir yeniden yapılandırma sağlayacak şekilde derlenmelidir. Başka bir deyişle, işlemler, eylemdeki katılımcıları, nesneleri, olgunun zamanını ve yerini daha sonra geri yüklemek mümkün olacak şekilde kaydedilmelidir. En büyük netliği elde etmek için muhasebe dili bilgisi gereklidir. Matematikçi kitabı yazarken Venedik lehçesini kullanmış ve matematiksel kavramları her yerde kullanmıştır. Çoğu İtalyan finansçı için en anlaşılır olan muhasebe dilinin yaratılması için ön koşulları oluşturan Pacioli'ydi.

Sahibin ve işletmenin mülkünün ayrılmazlığı

Bu ilke oldukçadoğal. Gerçek şu ki, birçok tüccar daha sonra işletmenin tek sahibi, yöneticiler ve ticaret faaliyetlerinden kaynaklanan kayıp ve kâr alıcıları olarak hareket etti. Buna göre muhasebe, şirket sahibinin çıkarları doğrultusunda yapılır. Ancak, 1840'ta Hippolyte Vanier başka bir yaklaşım formüle etti. Buna göre muhasebe, mal sahibinin değil, şirketin çıkarları doğrultusunda yapılır. Bu yaklaşım, öz sermayenin kitleler arasında yayılmasını yansıtıyordu.

Kredi ve borç

Pacioli'nin en önemli ilkelerinden biri çift gösterimdi. Matematikçi, her ticari işlemin hem borç hem de alacak olarak yansıtılması gerektiği görüşüne bağlı kaldı. Bu yaklaşımın şu hedefleri vardır:

1. Ekonomik faaliyetin gerçeklerini kaydetmenin doğruluğu üzerinde kontrol.
2. Envantersiz mal sahibinin sermayesinin büyüklüğünü belirlemek.
3. Finansal sonucu belirleme.

Pacioli, çalışmalarında ilk göreve çok dikkat etti. Aynı zamanda, ikinci ve üçüncü gelişmemiş kaldı. Bu da cironun doğruluğunu bozan bir yöntemin oluşmasına neden olur. Gerçek şu ki, Pacioli her şeyden önce bir bilim adamı ve sonra bir finansördü, bu nedenle çift giriş sistemini nedensel bir ilişki sınırları içinde düşündü. Muhtemelen, matematikçi borçta nedeni ve kredide - sonucu gördü. Finansal sisteme bu şekilde bakmanın esas olarak ekonomide uygulama alanı bulmuştur. Bu ilkenin en özlü formülasyonu Ezersky tarafından verilmiştir:giderler gelir olamaz. Pacioli, ikili gösterimin ana yönleri olarak şunları aldı:

1. Borç devir miktarı her zaman kredi miktarıyla aynı olacaktır.
2. Borç bakiyelerinin değeri her zaman kredinin değeriyle aynı olacaktır.

Bu ilkeler daha sonra muhasebe sistemlerinde yaygınlaştı.

Raporlama konusu

Pacioli bunu satış sözleşmesinin ifası olarak kullandı. Tüm anlaşmaların bu tür bir belgeye indirgenmesi o zaman için oldukça tipikti. Kuşkusuz, günümüz ekonomik yaşam biçimlerinin çeşitliliği, alım satım kavramı çerçevesine (örneğin mahsup, takas, borç yapılandırma vb.) Ancak Pacioli zamanında böyle bir temsil çok ilericiydi. Ayrıca bu yaklaşım, o dönem için sadece adil bir fiyat olarak değil, aynı zamanda maliyet fiyatının ve piyasadaki durumun bir sonucu olarak yeterli bir değer tanımı oluşturmayı mümkün kılmıştır.

Yeterlilik ilkesi

Özü, işletmenin maruz kaldığı tüm giderlerin zaman içinde elde ettiği gelirle ilişkilendirilmesi gerçeğinde yatmaktadır. Pacioli'nin yeterlilik ilkesi, doğrudan ve açık bir şekilde ortaya koymaktan ziyade varsaymaktadır. Sadece alınan para gelir olarak kabul edilir. O zamanlar karlılık ve amortisman kavramları yeni oluşmaya başlamıştı. Bütün bunlar birlikte, hem parasal hem de diğer kâr biçimleri hakkında fikirlerin yaratılmasına katkıda bulundu. Yeni gelir anlayışına göre,sadece ticari faaliyetler sonucunda değil, aynı zamanda muhasebe metodolojisinin uygulanması sonucunda oluştuğunu söyleyelim.

Denge Yönetimi

Pacioli, muhasebenin özünde değerli bir şey olduğunu düşündü, bununla bağlantılı olarak, raporlama sonuçlarının değeri göreceli bir kavram olarak hareket etti. Bir veya başka bir kitapta kaydedilen sonuçlar, büyük ölçüde raporlama yöntemine bağlıdır. Bu hüküm, ticari işlemlerin bilançoda en doğru şekilde kaydedilmesi fikriyle tutarlıdır, çünkü tüm yöntemler, gerçeklerin oldukça doğru bir şekilde yansıtılmasını ima ederken, sonuçlar genellikle doğrudan zıt olabilir. Pacioli bunu çok iyi anladı. Bu bağlamda, finansal raporlamanın ana sonucu olarak ekonomik yönetim alanındaki karar verme üzerindeki etkisini gördü.

Dürüstlük

Bu, Pacioli'nin "İnceleme"sinde ilan ettiği son ilkedir. Dengeleme ile uğraşan bir kişi kesinlikle dürüst olmalıdır. Bu, yalnızca işverenin kendisiyle ilgili olarak ortaya çıkmamalıdır. Bir muhasebeci çoğunlukla Tanrı'ya karşı dürüst olmalıdır. Bu bağlamda, bir matematikçi için neredeyse her bölümde ona güvenmek, geleneğe bir övgü ya da manastır görevinin yerine getirilmesi değil, yaşamın ana ilkesidir. Pacioli, muhasebe bilgilerinin kasıtlı olarak çarpıtılmasını yalnızca mali bir ihlal olarak görmedi. Bir matematikçi için bu, öncelikle hesaplamalar yoluyla anlamaya çalıştığı ilahi bir uyum bozukluğuydu.

İşin kusurları

Pacioli'nin eserinin öncelikle teorik bir kitap olduğu söylenmelidir. Bu nedenle, o sırada var olan finansal tabloların pek çok unsurunu yansıtmamaktadır. Bunlar özellikle şunları içerir:

1. Ek ve paralel kitapların bakımı.
2. Endüstriyel maliyet muhasebesi.
3. Analitik amaçlar için dengeleme. O zamanlar, raporlama zaten yalnızca bilgileri uzlaştırmak ve defterleri kapatmak için değil, aynı zamanda bir yönetim ve kontrol aracı olarak da kullanılıyordu.
4. Nostro ve loro hesaplarının bakımı.
5. Denetimin temelleri ve bakiyeyi kontrol etme prosedürü.
6. Kar dağıtımına ilişkin hesaplama yöntemleri.
7. Para ayırma ve sonuçları bitişik dönemlere dağıtma prosedürü.
8. Envanter yöntemleriyle raporlama bilgilerinin doğrulanması.

Bu bileşenlerin yokluğu, öncelikle Pacioli'nin ticari deneyim eksikliğine işaret ediyor. Oluşturduğu tutarlı sisteme uymadıkları için verilen ayrıntıları dahil etmemiş olması muhtemeldir.

Kapanışta

Pacioli'nin çalışması, İtalyan dilini bilimsel bir fikri ifade etme aracı olarak ilk kullananlardan biriydi. Matematikçinin oluşturduğu ilke ve kategoriler günümüzde de uygulanmaktadır. Pacioli'nin esas değeri, onları düzeltmesi değil - sonuçta, bu şekilde yapılırdı. Katkısı, kitabı sayesinde muhasebenin bir bilim statüsüne yükseltilmesidir.