Kişisel gelir vergisi tahakkuku: hesaplama, hesaplama prosedürü, ödeme

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Bir işletmede gelir vergisi gibi bir verginin hesaplanması hatasız yapılmalıdır. Kabulleri, bu vergiyi dikkatli bir şekilde yöneten vergi makamlarından gelen cezalar ve taleplerle dolu olduğundan. Bu yazımız çerçevesinde mevcut yasal normlara göre kişisel gelir vergisi hesaplamanın temellerini ele alacağız.

Konsept

Bu vergi, dünyadaki birçok ülkede en yaygın seçenektir. Belirli gelirleri (maaşlar dahil) alan kişilere uygulanan bu vergidir. Bu vergi, devlet bütçesindeki aslan payını oluşturan Rusya Federasyonu'ndaki başlıca vergilerden biridir.

Ülkemizin kişisel gelir vergisinin hesaplanmasındaki temel özelliği, çoğu yabancı ülkede olduğu gibi kademeli değil, düz bir ölçekle karakterize edilmesidir. Bu, vergi oranının alınan gelirin miktarına ve düzeyine bağlı olmadığı anlamına gelir.

Vergi mükellefleri, ilgili geliri alan ülkenin mukimleri ve mukim olmayanlarıdır. Aralarındaki fark, ikamet edenlerin toplam gelirlerinden ödeme yapması ve sadece yerleşik olmayanların bu ücreti aynı zamanda bireysel girişimciler tarafından ödenmesidir.genel vergilendirme sistemi. ülkemiz topraklarında alınan tutarlardan.

Vergilendirmenin amacı - maaş, işletme geliri, diğer gelirler. Vergiye tabi olmayan bir gelir listesi var.

Vergi matrahı - alınan gelir miktarı. IP durumunda, gelir miktarı gider miktarı kadar azalır.

Vergi oranı, kimin ödediğine (yerleşik veya yerleşik olmayan) ve ayrıca alınan gelirin niteliğine bağlıdır. En yaygın değer %13'tür.

Tahakkuk. Temel bilgiler

Kişisel gelir vergisi hesaplanırken, Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 225.

Vergi hesaplamasındaki ana adımlar aşağıdaki gibidir:

• vergiye tabi tüm gelir miktarlarını belirleyin;
• oran her gelir türü için belirlenir;
• belirli bir vergi dönemi için kişisel gelir vergisinin tabanını belirlemek;
• Kesintilerin hesaplanması aşağıda sunulan formüle göre yapılır. Tutar tam rubleye yuvarlanır.

Miktar hesaplama formülü:

NDFL=NotC, NB vergi matrahıdır, yani;

С – oran, %

Kanunla belirlenen (mülk, sosyal, standart) kesinti tutarının vergi matrahındaki düşüşü dikkate almalıdır.

Kişisel gelir vergisinden tamamen muaf olanlar listesinde elde edilen gelirin olup olmadığının kontrol edilmesi gerekmektedir.

Sonuç olarak, tahakkuk eden tüm tutarları toplayarak tüm gelir türleri için toplam vergi tutarını belirliyoruz.

Hesaplama örneği

Popova A. A. emeği varsözleşme ve kişisel gelir vergisinin hesaplanması bir vergi acentesi tarafından gerçekleştirilir. Diyelim ki Şubat 2019 için Popova'nın maaşı A. A. Romashka LLC'de 60.000 ruble olarak gerçekleşti. 5 yaşından küçük bir çocuk için vergi indirimi, başvuru üzerine kendisine verildi. Romashka LLC bir vergi acentesidir. Muhasebe departmanı, ödenecek kişisel gelir vergisi miktarını hesaplamalıdır. Tutarın transferi, kazançların ödendiği günü takip eden gün içerisinde bütçeye yapılır.

Hesaplama sırası:

• Vergiye tabi tutar Popova A. A. – 60.000 ruble;
• oran - %13;
• vergi matrahı: 60000-1400=58600 ruble;
• NDFL: 586000, 13=7618 ruble.

Hesaplamayı ve ödemeyi kim ve nasıl yapar

Verginin hesaplanması ve ödenmesi vergi acentesi tarafından ve onun yokluğunda - kişinin kendisi tarafından yapılır. Bir vergi acentesi, kural olarak, bir bireyin bir iş sözleşmesi veya bir medeni hukuk sözleşmesi yaptığı bir işverendir. Ayrıca maaş bordrosu ve gelir vergisini de yönetiyor. Kesintiler muhasebeci tarafından yapılır ve çalışan yapılan ödemeleri dikkate alarak parasını eline alır.

Bir kişinin resmi olmayan gelir kaynakları olduğunda durumlar sık görülür. Bu durumda, ödemelerin tüm sorumluluğu ona aittir.

Uygulama

Vergi kesintileri ve bireyler için kişisel gelir vergisi tahakkuku iki türe ayrılabilir:

• vergi matrahının düştüğü ve ödeme miktarının azaldığı bir durum;
• tutulan ve bütçeye ödenen tutarlar vergi mükellefine iade edilir.

Vergi kesintileri, doğası gereği beyan niteliğindedir; bu, bu tür kesintilerin sağlanması için vergi dairesine başvuruda bulunulması gerektiği anlamına gelir. Bu önemli!

2019 için kişisel gelir vergisi hesaplamasında başlıca kesinti türleri:

• standart: çocuklar için çalışanın kendisine sağlananlar;
• sosyal;
• mülkiyet.

Tablo ilk grubu gösterir.

Çalışanın kendisine	Miktar, ovun	Ebeveynleriyle ilgili çocuklar için (evlat edinen ebeveynler)	Miktar, ovun
Çernobil kazasının sonuçlarının tasfiye memurları	3000	18 yaşına kadar olan ilk çocuk için. (tam zamanlı çalışıyorsa 24 yaşına kadar)	1400
Askeri Engelli	3000	18 yaşına kadar olan ilk çocuk için. (tam zamanlı çalışıyorsa 24 yaşına kadar)	1400
SSCB Kahramanları, Rusya Kahramanları	500	18 yaşına kadar üçüncü ve sonraki çocuklar için. (tam zamanlı çalışıyorsa 24 yaşına kadar)	3000
		18 yaşından küçük engelli çocuk.	12000
		Engelli çocuk 1 veya 2 grup	12000

Diğer vatandaş kategorileri için çocuklar için kesintiler.

	Vergi mükellefi	Açık18 yaşına kadar ilk çocuk. (tam zamanlı çalışıyorsa 24 yaşına kadar)	18 yaşına kadar ikinci çocuk için. (tam zamanlı çalışıyorsa 24 yaşına kadar)	18 yaşına kadar üçüncü ve sonraki çocuklar için. (tam zamanlı çalışıyorsa 24 yaşına kadar)	18 yaşından küçük engelli çocuk	Engelli çocuk 1 veya 2 grup
1	Muhafızlar	1400	1400	3000	6000	6000
2	Tek ebeveyn (evlat edinen ebeveyn)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Tek koruyucu	2800	2800	6000	12000	12000

Sosyal çıkarımlar grubu, alt gruplara bölünmeyi içerir:

• eğitim;
• tedavi;
• NPF'ye katkılar;
• Emekli aylığının finanse edilen kısmına ek katkılar;
• bağışların transferi;
• yeterlilik değerlendirmesi için ödeme.

Bu tür kesintiler yalnızca yazılı başvuruda mevcuttur.

Tablo, bu kesintilerin temel özelliklerini göstermektedir.

Kim uygundur	Eğitim	Tedavi basittir	Tedavi pahalıdır
Vergi mükellefinin kendisi	120 tr'den fazla değil. yılda	120 tr'den fazla değil. yılda	Tam maliyet
Vergi mükellefinin çocukları (24 yaş altı)	50 tr'den fazla değil. yılda	120 tr'den fazla değil. 18 yaş altı yılda	Tam miktar 18 yaş altı
Kardeşler (24 yaş altı)	50 tr'den fazla değil. yılda	120 tr'den fazla değil. 18 yaş altı yılda	Tam miktar 18 yaş altı
Güvenli vergi mükellefi (24 yaş altı)	50 tr'den fazla değil. yılda	120 tr'den fazla değil. 18 yaş altı yılda	Tam miktar 18 yaş altı
Eş	-	120 tr'den fazla değil. yılda	Tam maliyet
Ebeveynler	-	120 tr'den fazla değil. yılda	Tam maliyet

Bu kesintiler hem satıcılara hem de alıcılara verilebilir. Tablo, bu kesintiler hakkında bilgi sağlar.

Sahiplik süresi ve türü	Miktar, tr	Kesinti tutarı, tr	Başka mülk satarken boyut, t.r
5 yıldan kısa bir süre önce (satın alındı vebina)	1000	250	-
3 yıldan az varis	1000	250	-
3 yaşından küçük bir sevgiliden hediye	1000	250	-
3 yıldan az özelleştirme	1000	250	-
3 yıldan az kiralayın	1000	250	-
Mülkiyet 3 yaşından küçük	-	-	250

Muhasebe Temelleri

Muhasebe, analitik bağlamında hesap 68.1 kullanılarak gerçekleştirilir: vergi, cezalar, para cezaları.

Hesaplama ve ödemeler ya bir vergi acentesi tarafından ya da bireylerin kendileri tarafından gerçekleştirilir.

Kişisel gelir vergisini hesaplamaya yönelik ilanlara bir örnek aşağıdaki gibidir:

• tahakkuk eden gelir: Dt73-Kt 68.01;
• kişisel gelir vergisi kesintisi: Dt70-Kt68.1;
• Kurucuların temettülerinden tahakkuk eden kişisel gelir vergisi: Dt 75 - Kt 68.01;
• bütçeye aktarılan vergi: Dt 68.01 – Ct 51;
• hastalık izni ödeneğinden tahakkuk eden kişisel gelir vergisi: Dt70-Kt68.01.

Uygulama 1C. Özellikler

Kişisel gelir vergisi hesaplama konularını 1sn olarak ele alalım.

1C 8.3'te. Vergi muhasebesi özel bir sicilde gerçekleşir. Bölümünde "Bireysel Vergi Muhasebesi Kaydı" olarak adlandırılır."Maaş ve personel" - Maaş - Bordro raporları.

Veriler birkaç yerden oluşturulur:

• bireyin kartı;
• kişisel gelir vergisi kaydı;
• kesinti ifadesi.

1C'deki kişisel gelir vergisi ücretlerinin miktarı, bütçeden yapılacak kesintilerin temelidir.

Vergi ve hastalık izni. Nüanslar

Kişisel gelir vergisinde hastalık izni tahakkuku hakkında bilgi, Sanatın 1. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Bu yardım gelir vergisine tabidir. Ana belge, iş göremezlik belgesidir. Vergi ondan hesaplanır.

Vergi matrahı, tahakkuk eden faydaların tamamıdır. Oran da %13. Tuhaflık, saklama kurallarında yatmaktadır. Ödeme, ödemenin yapıldığı ayda vergiye tabi gelire dahil edilir. Ödeme için son tarih, yardımın ödendiği ayın son günüdür.

Vergi acenteleri için raporlama

Vergi mükellefi veya işveren bütçeye kişisel gelir vergisi ödeyebilir. Her seçeneğin kendi raporlama formları, son tarihleri vardır.

Vergi acentesi durumunda, raporlama dönemi bir yıldır.

Bireysel gelir vergisi yıl boyunca toplam tutar üzerinden alınır. Her ödeme seçeneği için hesaplanır ve anında şirket tarafından tutulur. Bakiye çalışana verilir.

Vergi, her ay gelirin tamamı üzerinden hesaplanırken, peşin kişisel gelir vergisi ödemesi yapılmaz.

Vergi, ücretlerin ödenmesini takip eden gün içinde ödenir.

Belge türüne göre tahakkuk eden bireysel gelir vergisisertifikalar her çalışan için ayrı ayrı oluşturulur. Muhasebe bunu yapar.

2016 yılında, 6-NDFL beyanı şeklinde yeni bir raporlama formu tanıtıldı. İçindeki bordro, vergi dönemi için çalışanlardan alınan toplam gelir vergisi oranlarını içerir.

2 tür vergi vardır. 1 işaretli beyanlar - kişisel gelir vergisinin kesildiği gelirler için. Sembol 2 - verginin mahsup edilemediği gelir için. Örneğin, gelir nakit olarak değil, nakit olmayan bir biçimde ödendiğinde.

Beyanname 6-Kişisel gelir vergisi her üç ayda bir değerler artırılarak oluşturulur. Son tarih, raporlama ayını takip eden ayın son günüdür. Yıl için nihai beyanname, takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulur. 2-kişisel gelir vergisi yılda bir kez verilir: 2 işaretiyle - 1 Mart'a kadar, 1 işaretiyle - 30 Nisan'a kadar.

Bireyler ve girişimciler için raporlama

Kişilerden bağımsız olarak gelir vergisini hesaplayan bir birey veya bireysel girişimciden bahsediyorsak, durum şu şekildedir:

• dönem bir yıldır;
• Bireysel gelir vergisi en geç 1 Nisan olmak üzere yıl sonunda hesaplanır ve ödenir;
• Aynı zamanda, vergi mükellefi, incelemenin talebi üzerine, her üç ayda bir avans ödemesi yapabilir. Bu genellikle iş adamlarını ifade eder;
• Bildirim formu, elde edilen tüm gelirleri gösteren 3 kişisel gelir vergisi beyannamesidir (işveren veya diğer vekilin vergi ödedikleri hariç). 3-NDFL, yılda bir kez en geç 30 Nisan'a kadar ödenmelidir.

Bordro

Genellikle, ücretler üzerinden gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi işveren tarafından yapılır ve çalışanların kendileri "eldeki" tutardan bütçeye yapılan ödemeler çıkarılarak alınır. Ancak, bireylerin kârlarından gelir vergisinin nasıl hesaplanacağı sorusu oldukça sık ortaya çıkıyor. İnsanlar bir şekilde alacakları "kalıcı" gelirin miktarını önceden bilmek isterler.

Vergi tutarı şu şekilde hesaplanır: aylık gelir%13.

Bu durumda, ikramiyeler, hastalık izni, tatil ücreti, avanslar, ücretler dahil tüm ödemeler dikkate alınır. Bir çalışana kesinti yapılması durumunda (örneğin, küçük çocuklar varsa), her ay vergi kesintisi tutarı kadar matrah düşürülür ve bu fark üzerinden gelir vergisi hesaplanır.

Tahakkuk yöntemine göre yıl için gelir şeklindeki gelirin 350 bin rubleyi geçmemesine kadar bunun gerçekleştiğini vurguluyoruz. Ayrıca, vergi indirimleri geçerliliğini yitirir.

Alınan miktar, çalışana verilmeden önce maaştan kesilir. Peşin ödemenin payı "nedeniyle" kişisel gelir vergisi, ücretlerin çoğunun verildiği sırada tahakkuk ettirilir.

Girişimcinin gelirinden hesaplama

Fonların girişimci tarafından maaş şeklinde değil, ticari gelir olarak alınması durumunda, bireylerden gelir vergisi ödemesi işadamının omuzlarına kaydırılır. Prosedür, sözde profesyonel kesintilerin varlığı ile karmaşıktır. Başka bir deyişle, girişimci az altırtahakkuk eden maliyetlerin tutarı üzerinden vergi matrahınız.

Vergi dönemi bir yıldır. Peşin üç aylık ödemeler neredeyse her zaman ödenir. Ticari gelir (veya mesleki işle ilgili diğer gelirler) üzerindeki vergi oranı %13'tür. Vergi matrahı, kesintiler (giderler) miktarı ile az altılan gelirin değeridir.

Profesyonel bir kesinti yapılması durumunda, masrafların kabul edilenler listesine dahil edilmesi ve resmi kanıtı olması gerektiğine dikkat edilmelidir. Bildirilmeyen giderler tam olarak düşülmez, ancak yasal bir gelir yüzdesi şeklinde (%20'den %40'a kadar) düşülür.

Her işlemden sonra gelir vergisi hesaplamanıza ve ödemenize gerek yoktur.

Kişisel gelir vergisi hesaplamanın belirli bir örneğini ele alalım.

İşadamı Petrov V. A.'nın geliri 1 metrekare için 2019 150 tr, aynı dönem için maliyetler 32 bin ruble olarak gerçekleşti. Ayrıca Petrov V. dairesini 15 tr'ye kiraladı. her ay. Kişisel gelir vergisi miktarını hesaplamak gereklidir.

İş geliri için vergi matrahı: 150-32=118 bin ruble

Gelir vergisi oranı %13118=15,34 bin ruble

Daire kiralamanın getirisi 153=45 TL, gelir vergisi tutarı: %1345=5,85 TL.

Toplam vergi tutarı 15,34 + 5,85=21,19 bin ruble.

Diğer gelirlerle hesaplama

En zor şeylerden biri, vergi döneminde elde edilen tüm gelirin muhasebeleştirilmesidir. Ücretlere ve istihdamdan elde edilen gelire ek olarak, diğer gelirler ve açık olmayan fonlar vergilendirilir.

Soruları önlemek içinvergi denetimi ve vergi kaçakçılığını önlemek için önemli para cezaları, kendi kişisel veya işletme bütçenizi korurken dikkatli olmalısınız. Alınan tüm işlemlerin ve gelirin muhasebeleştirilmesi, vergi miktarını doğru bir şekilde hesaplamanıza olanak tanır.

En yaygın ek gelir kaynaklarını listeleyelim:

• emlak kiralama;
• bir kuruluşa kaydolmadan profesyonel hizmetlerin sağlanması (serbest çalışma, çeşitli yarı zamanlı işler);
• kazançları alın;
• Değerli eşyalar, hisse senetleri, nakit hediyeler almak;
• faiz geliri;
• ticaretten elde edilen kâr.

Olası gelirlerin tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bulunabilir. Her kazanç türü için vergi ayrı ayrı hesaplanır ve oranlar işlemin niteliğine göre önemli ölçüde değişebilir. Şu anda, Rusya Federasyonu için gelir vergisi ödemelerinden kaçınmak olağan hale geliyor. Son birkaç yılda, gelir tutarlarının yaygın olarak düşük tahmin edilmesi nedeniyle vergi makamları daha aktif hale geldi.

Sıfır kişisel gelir vergisi

Form 6-NDFL ve 2-NDFL, çalışanları olan ve onlara maaş ödeyen işverenler tarafından sunulur. Raporlama döneminde bireylere ödeme yapılmaması durumunda bildirim formları sağlama yükümlülüğü işveren için doğmaz.

Yani, maaş bordrosu yok ve kişisel gelir vergisi göndermeye gerek yok. Ödemelerin yapılmamasının nedenleri hakkında vergi dairesine yazı göndermek mümkündür.

Sonuç

Gelir vergisi, eyaletteki bütçenin yenilenmesinin ana kaynağıdır. Herkes tarafından ödenmesi gerekirgelir elde eden kişiler (ve ticari işlerle uğraşanlar).

Kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve tahakkuku ya işveren kuruluş ya da vergi mükellefi tarafından yapılır. Hesaplamalarda vergi matrahının doğru belirlenmesine özellikle dikkat edilmelidir - çeşitli kesintiler ve kesintiler kullanılarak ödeme miktarı önemli ölçüde az altılabilir.