Vergi optimizasyonu: şemalar ve yöntemler. Yasal vergi optimizasyonu

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Ekonomik açıdan bakıldığında, vergi yükümlülükleri de dahil olmak üzere şirketin giderlerini az altmak haklı olarak kabul edilir. Tasarrufların iş geliştirmeye gideceği varsayılmaktadır. Her durumda, rasyonel vergilendirme sistemlerinin geliştirilmesi ve uygulanması profesyonel bir yaklaşım gerektirir.

Kurumsal ve bireysel girişimci vergileri nasıl optimize edilir?

Yasalar düzenli olarak değişme eğilimindedir. Yeni yönetmelik ve standartlar getiriliyor, eskileri değiştiriliyor. Ayrıca, denetleyici ve düzenleyici makamlar, belirli optimizasyon yöntemlerinin yasal değerlendirmesini değiştirmeye yetkilidir. Tüm bu faktörler, mevzuattaki en son değişikliklerden sürekli haberdar olma ve gerektiğinde şirketin vergi sisteminde ayarlamalar yapma ihtiyacını doğurmaktadır.

Fonların rasyonel dağılımının bir parçası olarak gerçekleştirilen tüm önlem ve prosedürler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. Maddesinin 7. Maddesine dayanmaktadır. Bu madde, uygulamada kullanıldığında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yansıtılmayan hususların ve hükümlerin konu lehinde yorumlanması gerektiğini beyan eder.ticari faaliyetler.

Kriter

Rasyonel bir yaklaşım bulma girişimleri iki şekilde gerçekleştirilebilir: maliyetleri en aza indirmek ve vergileri optimize etmek. Bu kavramlar amaç olarak birbirine yakın olsa da aslında anlamları farklıdır. Ödemeleri en aza indirmek şirket açısından iyi sonuçlar getirebilir. Ancak bazen uygulamak çok zordur.

Vergi optimizasyonu yöntemleri şirketin uzmanları tarafından geliştirilebilir veya zaten bilinen çözümler uygulanabilir. Her durumda, bitmiş çözüm birkaç katı gereksinimi karşılamalıdır. Bu şu:

• Yasallık. Uygulanan yöntem ve yöntemler kesinlikle hukuk çerçevesinde olmalıdır. Ayrıca, geçerli yasalarla doğrudan veya dolaylı olarak çelişmemelidirler.
• Verimlilik. Vergi optimizasyonu bir kuruluşa ne kadar para kazandırabilir? İdeal olarak, bu miktar önceden bilinmeli ve en iyi uygulamaların uygulanması için bir hedef olmalıdır.
• Özerklik. Dışarıdan yardıma mı ihtiyacınız var? Her seferinde pahalı uzmanların hizmetlerini çekmek için yeni yöntemlerin tanıtılması gerekmiyor mu? Şirketin kendisi seçilen yönteme göre çalışmaya devam edebiliyorsa, bir kriterin yerine getirilmiş olduğu kabul edilir.
• Güvenilirlik. Mevzuattaki en ufak bir değişiklikte vergi optimizasyonu başarısız olur mu? Devlet, uygulanan yöntemin alaka düzeyini kaybettiği yakın gelecekte yasaları değiştirmeyi planlıyor mu? Tipik olarak, finans yöneticileri bu soruların cevabını bilmelidir.
• Minimum zarar. Yeni yöntemler şirketin diğer yönlerinde daha düşük performansa yol açacak mı? Üretim süreçleri veya personel etkilenecek mi? Vergi optimizasyonu bu kriteri dikkate alırsa, bu, gerekçesine doğru bir adım daha atmış demektir.
• Verimlilik. Yeni yöntem kar marjlarını nasıl etkileyecek? Şirketin karlılık seviyesini düşüren tüm yöntemlerden kaçınılmalıdır, çünkü küçülmeye doğru atılan her adım iflasa doğru atılan bir adımdır.

Çoğu şirket, klasik yöntemi - az altılmış kar marjlarını - kullanma eğilimindedir. Sonuçta, kar vergi matrahıdır. Ancak, tasarruflar gelecekteki refahı için işletmenin kendisine geri akıtılırsa, böyle bir yöntem haklı çıkar. Değilse, uygulanan yöntemlerin tasarruf düzeyini ve uygulanabilirliğini değerlendirmek zordur.

Yollar

Vergilendirme, maliye politikası, vergi makamları ve hepsinden önemlisi deneyimli muhasebeciler alanındaki uzmanlar, devletin tüm çabalarına rağmen mevcut mevzuatın vergilendirmenin tüm yönlerini kapsayamayacağının farkındadır. Buna göre, iki şekilde yorumlanabilecek veya hiçbir yasanın tanımına uymayan birçok an ve durum vardır. Büyük işletmelerde vergi optimizasyonu genellikle bu tür "uygun" gerekçelerle ortaya çıkar.

Rasyonel yaklaşımlar geliştirmeye yönelik önlemler iki şekilde uygulanabilir:

1. Vergilendirme sistemlerini planlama. Derlenmişşirketin faaliyetlerinin diğer yönlerini planlamaya benzer: stratejik veya pazarlama planlaması. Spesifik sonuçlar elde etmeyi amaçlayan bir dizi eylem ve önlemdir. Kural olarak, yasal normlarla çelişmeyen mevcut tüm yöntemler ve araçlar burada kullanılabilir.
2. Vergiden kaçınma. Ve yasal olarak. Uygulamada, yasal olarak vergiden kaçınma olasılığı gibi bir hususa çok az girişimci dikkat etmektedir. Varsayılan olarak, mali makamların temsilcileri tarafından taşınanlar dışında hiçbir gerçeğin olamayacağına inanılmaktadır.

Ancak, mali makamların faaliyetlerinin şirketin vergi göstergelerini artırmaya yönelik olduğu ve bunların az altılmasının yasalarca yasaklanmadığı unutulmamalıdır. Vergi planlaması yöntemi sadece bu konuyla ilgilenir. Başka bir soru, bunu nasıl yapıyor? Mevzuattaki eksiklikler, tartışmalı konular ve çelişkiler aranarak vergi optimizasyon şemaları gerçekleştirilir.

Zamanlama

Kurumun herhangi bir eylemi belirli zaman dilimleriyle sınırlandırılmalıdır. Birincisi, belirli sonuçları ölçmenize izin verir ve ikincisi, kullanılan yöntemlerin uygulanabilirliğini analiz etmeyi ve uygun olmayan çalışma yöntemlerini terk etmek için zamana sahip olmayı mümkün kılar.

Bu açıdan bakıldığında, yasal vergi optimizasyonu hem güncel hem de ileriye dönük olabilir. Uzmanlara göre en iyi sonuçlar işletme başvurduğunda sağlanır.birkaç farklı yöntem birleştirildi. Örneğin, belirli avantajlar elde etmeyi başardıysanız, buna paralel olarak satış rakamlarını artırmaya ve aynı zamanda ikincil kalemlerdeki harcamaları az altmaya çalışmalısınız.

Ayrıca, planlama dolaylı ve dolaysız vergilerin miktarını da hesaba katmalıdır. Hesaplamalar sadece yeni işlemler için değil, aktivite sırasındaki her türlü işlem için yapılır.

Görüntülemeler

Farklı etkiler elde etmek için önlemler dahili ve harici olmalıdır. Dış yöntemler, konunun temel parametreleriyle ilgilidir. Örneğin:

• Vergi ödemeleri, mülkiyet biçimi değiştirilerek az altılabilir. Mevcut faaliyet türünde tüzel kişilerin ne gibi avantajlara sahip olduğunu ve bireysel girişimciler için neyin parladığını analiz etmek ve karşılaştırmak gerekir. Her zaman şu ya da bu ayrı statüye uymanın ve özel zevkler almanın yolları vardır.
• Etkinlik değişikliği. Vergi türleri, faaliyet türlerine göre ticari kuruluşlara uygulanır. Örneğin, bir ticari işletmenin UTII ödeyip ödemeyeceği, faaliyet türüne bağlıdır. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) kullanımının yanı sıra UTII'nin yanı sıra% 6 veya% 15 oranında kullanılmasının ilgili olacağı faaliyet türünü değiştirmeye daha yakından bakmak mantıklıdır.
• Bölgesel bağlantının değiştirilmesi. Herkes Rusya Federasyonu'nda herhangi bir federal yasanın bölgesel gereksinimlere uyarlanabileceğini biliyor mu? Başka bir deyişle, yerel yönetimlerin yapma hakkı vardır.vergi hesaplama prosedüründeki değişiklikler ve bunları pratikte uygulayın. Genel kurallar aynı kalsa bile, belirli vergi oranları önemli ölçüde farklılık gösterebilir. Örneğin, bazı UTII katsayılarındaki oranlar.

Değiştirme, bir ticari kuruluşun bu tür faaliyetler için oranların daha düşük olduğu veya faydaların sağlandığı başka bir bölgede tescil edilmesi anlamına gelir.

İç planlama

Dahili süreçlerin rasyonelleştirilmesi, farklı faaliyet bileşenlerini içerir. Sınıflandırmaları için net bir kriter yoktur. Bu nedenle, bunları genel ve özel yöntemlere bölmek adettendir.

Genel vergi optimizasyonu riskleri aşağıdaki önlemler kullanılarak uygulanır:

• Faydaları kullanma. Bu yöntem ile vergiye tabi nesnenin bir kısmının belirli vergi türlerinden muaf tutulabilecek (emlak vergisi) ayrı bir varlık olarak ayrılması veya vergi ertelemesi olasılığı göz önünde bulundurulur.
• Bir işlemi farklı şekillerde gerçekleştirme olasılığını göz önünde bulunduran ve onu küçük hacimli birkaç işleme bölen sözleşme şemasının analizi.
• Muhasebe politikasının optimizasyonu. Bu varsayılan prosedür her tesiste yılda en az bir kez yapılmalıdır.
• Hızlandırılmış bir amortisman yöntemi veya sabit kıymetlerin reeskontu anlamına gelen dönen varlıkların kullanımı. Sonuç, gelir vergisi veya kurumsal mülkün optimizasyonu olacaktır.

Ayrıca, özel yöntemler kullanılır.ödemelerin ertelendiği, sözleşmeye dayalı ilişkilerin değiştirildiği veya ana varlıkların az altıldığı durumlar. Bu yöntemler tek başına veya kombinasyon halinde uygulanabilir.

Nüanslar

Ancak yukarıdaki yöntemlerin istenilen sonucu vermesinin garanti olduğu söylenemez. Faaliyet türünde veya kayıt bölgesinde bir değişiklik düşünüldüğünde, yalnızca faydalar ve teşvikler değil, aynı zamanda ticari kuruluşlar için yükümlülükler de incelenmelidir.

Finans yöneticisi şu veya bu anı gözden kaçırırsa, çalışmanın tüm sonucu şirketin finansal sonuçlarını daha da kötüleştirebilir. Başarısız bir kararın kanıtı vergi yükünün artmasıdır. İyi bir seçenek, vergi yükünün en aza indirildiği bir açık deniz bölgesidir.

Adımlar

Bir kuruluştaki vergi sistemlerinin rasyonelleştirilmesinin uygulayıcıları, bir muhasebeci, avukat ve ilgili alandaki diğer uzmanlar şahsında kendi çalışanları olabilir. Yeterli kendi gücü ve bilgisi yoksa, yönetim bir danışmanlık şirketine dönebilir. Bir sözleşme temelinde çalışırlar ve bir ücret karşılığında vergi ödemelerini veya diğer türdeki maliyetleri az altmaya yardımcı olurlar.

Geliştirilen yöntemlerin uygulanması birkaç aşamada gerçekleştirilir.

1. Gelecekteki bir işletme için yer seçme. Aşağıdaki faktörler dikkate alınmalıdır: seçilen alandaki vergilendirme sistemi; vergi avantajları olasılığı; vergi kredisi almak mümkün mü; vergi sisteminin başka bir bölgeye devri nasıl olacak, olacak mı?gerekli, vb.
2. Bir işletme yaratmak. En uygun sahiplik biçiminde kayıt.
3. Mevcut vergi sisteminin analizi.
4. Vergi teşvikleri için tüm seçenekleri araştırın ve değerlendirin: Vergi yükü nedir ve nasıl az altılabilir?
5. Tipik şirket işlemlerinin vergilendirme ve maliyetlerini en aza indirme yolları açısından analizi.
6. Varlıkların rasyonel dağılımı, uygun koşullarda yatırım.

KDV'ye akılcı bir yaklaşım

KDV birkaç şekilde optimize edilebilir:

• Kredi ile mal veya hammadde satın alınması. Ana işlemi imzaladıktan sonra, taraflar buna bir ek hazırlar - netleştirme anlaşması. Vergi makamları böyle bir hareketi yasa dışı bir yöntem olarak yorumlayabilir.
• Depozito şeklinde belirli bir miktarın verilmesi. Temel uygun bir sözleşme olmalıdır. Bu tür işlemler KDV'ye tabi değildir.
• Lojistik ve nakliye şirketlerinin hizmetlerinden yararlanın. Bu yöntemle KDV %10 düşürülür.
• Satın alma seçenekleri. Gelecekte satılabilirler. Satışlarından elde edilen gelir KDV'den muaftır.
• Alacaklılara olan borç yükümlülüklerini ödemek için kendi mülkünün satışı. Doğru, gelirler KDV'den muaf değildir. Ancak, ek bir girişim oluşturur ve gelirleri kayıtlı sermaye olarak katkıda bulunursanız, yeni girişim KDV'den muaf olacaktır.

KDV'li programları seçerken dikkatli bir şekilde yasal bir değerlendirme yapmanız gerekir. Vergilendirme alanında, genellikle fonların bir kısmını KDV'den düşürmeye veya muaf tutmaya yönelik planlar vardır.ancak bazıları yasanın ötesine geçebilir. Bu durumda cezadan kaçınılamaz.

Gelir vergisi rasyonalizasyonu

Uygulamada yaygın olarak kullanılan birkaç yöntem vardır. İlk plan, üçüncü taraf kaynaklarının katılımıyla yedek fonların oluşturulmasını içerir. Ardından, mülkün erken restorasyonu için fonlar silinir. Masraflar aylık veya üç aylık olarak ödenebilir. Şirket, toplanan fonların miktarını bağımsız olarak belirler. Bu optimizasyon yöntemi, yalnızca 3 yıldan uzun süredir faaliyet gösteren şirketler için yasal olacaktır. Bunun nedeni, onarım tahmininin son 3 yılın toplam rakamlarını geçmemesidir.

Gelir vergisi optimizasyonunun bir başka örneği, amortisman primlerinin getirilmesidir. Bunu yapmak için, yeni mülk satın almak ve eskilerin yerine değerlerini yazmak gerekir. Bu yöntem, değiştirilen mülkün türüne bağlı olarak, kârın temel kısmını %10'dan %30'a düşürmeyi mümkün kılar. Böyle bir sonucun yalnızca yeni bir mülk satın alırken mümkün olduğunu düşünmek önemlidir. İstisna, ücretsiz kullanım için devredilen mülk türleridir.

Yöntemlerin yasal değerlendirmesi

Vergi yükünü az altmaya yönelik girişimler, izin verilenin ötesine geçmemeli ve vergi kaçakçılığı niteliği kazanmamalıdır. Bu açıdan bakıldığında siyah beyaz vergi optimizasyonu öne çıkıyor. İlk yöntem, daha sonra en azından idari sorumluluğa yol açacak olan planların ve dolandırıcılığın kullanılmasını içerir. Ancak bu tür davalar için tipik bir önlem, bir suçlunun başlatılmasıdır.vergi makamlarının inisiyatifinde davalar. Bu tür yöntemlerin yaygın bir örneği, kısa vadeli işletmelerin veya bir günlük firmaların yaratılmasıdır.

Ancak bir işletme vergi giderlerini az altma ihtiyacını gerçekten hissediyorsa, bu alandaki uzmanların optimizasyon sürecine dahil olması gerekir. Deneyimli bir muhasebeci ve vergi konularında yetkin bir avukat, düzenleyici makamların optimizasyon şemasını anlasalar bile ihlalleri tespit edemeyecekleri en uygun yolları seçmenize yardımcı olacaktır.

Sonuç

Bilgisiz bir kişi, optimizasyon sistemini vergi kaçakçılığıyla kolayca karıştırabilir, ancak aslında bunlar tamamen farklı şeylerdir. Kanun çerçevesinde vergi indirimleri de gözden kaçmıyor, özellikle hedefe yönelik yöntemler kullanılıyor. Önemli sonuçlar elde etmek için kapsamlı bir yaklaşım benimsemek, işletmenin mevcut durumunu analiz etmek ve geleceğe yönelik tahminler yapmak gerekiyor.

Genellikle muhasebedeki bazı göstergelerdeki azalma diğer göstergelerde artışa neden olur. Bu tür özellikler göz önüne alındığında, entegre bir yaklaşım ve yetkin uzmanların deneyimi gereklidir.