Muhasebede kambiyo senetlerinin muhasebeleştirilmesi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Döviz senedi kavramı birkaç yüzyıldır kullanılmaktadır. Avrupa'dan geldi. Ve o zamandan beri, senet olarak senet, senet gibi diğer seçeneklerden daha değerli olmuştur.

Faturalar nüfusa kredi verildi, kişisel borçların ödenmesi, mal ve hizmet alımı yapıldı. Faturayı ödemesi gereken kişi belirlenen zamanda ödeyemezse, aslında mülkünü satmaya başlayabilir.

Ancak, herhangi bir menkul kıymet veya borç kağıdı gibi, bir faturanın da kendine has özellikleri vardır.

Senet kavramı

Bir poliçe, senedi düzenleyen kişinin diğer tarafa (onu elinde bulunduran kişiye) belirtilen miktarda parayı belirtilen süre içinde kararlaştırılan yerde ödemesi için koşulsuz yükümlülüğünü belgeleyen kesin olarak oluşturulmuş bir formdur. ödeme süresi.

Senet yükümlülüğü tek taraflı, soyut, resmi ve resmi olarak tanımlanabilir.

Bu finansal belge iki açıdan değerlendirilir: bir yanda - bir teminat olarak, diğer yanda- tarafların yükümlülüklerinin varlığı gerçeği olarak. Ayrıca bir faturayı işlem kavramıyla ilişkilendirebilirsiniz.

Tek taraflıdır. Belgeden borçlunun, faturanın sahibine para toplamını ödeme yükümlülüğünü takip eder. Aksine alacaklı olarak ödeme talep etme hakkına sahiptir.

Notun altındaki yükümlülüğün soyut olduğu kabul edilir, yani borç kağıdının düzenlenmesine temel oluşturan ticari işleme bağlı değildir. Borçlu, yalnızca fatura kendisine sunulduğu için faturayı ödemelidir.

Senet yükümlülüğü resmidir. Kanunla belirlenen tüm ayrıntılara tabi olarak her zaman yazılı olarak onaylanır. Tasarının kusuru, sonunda geçersizliğini ima eder.

Faturanın özellikleri

Faturanın özellikleri arasında şunlar yer almaktadır:

• parasal bir yükümlülüğün koşulsuz doğası, hiçbir koşulun yükümlülüğün yerine getirilmesine engel olmayacağı anlamına gelir;
• bağımsızlık, projenin yasal olarak belirli bir sözleşmeyle bağlantılı olmadığı, belirli bir işlem veya anlaşmanın sonucu olarak ortaya çıktığı, ancak ondan ayrı olduğu ve ayrı bir belge olarak var olduğu anlamına gelir;
• kesinlikle tanımlanmış doldurma formu. Fatura gerekli tüm ayrıntıları içermelidir, bunlardan en az birinin olmaması onu geçersiz kılar.

Türler

Fatura türleri anahtar kavramlardan biridir. Fatura şu şekilde olabilir:

• Basit - borçlunun, ek bir şey olmayan, üzerinde anlaşılan tutarı hamiline ödeme yükümlülüğü anlamına gelirşartlandırılmış. Bir ilişkide sadece 2 taraf vardır.
• Transferable, ödeyenin yukarıdaki tutarın ödenmesi için herhangi bir koşul olmaksızın çekmeceden yazılı bir bildirim aldığı bir borç kağıdıdır.

Burada zaten üç taraf var: faturayı çıkaran, fonu alan, ödeyen.

Bu durumda, buna mutlaka ödeyenin alıcıya para miktarını ödeme kabiliyetini onaylayan bir prosedür (kabul) eşlik eder.

Aslında solo senet için özel bir durum. Başlangıçta, bu tür tüm kağıtlar basittir: onların yardımıyla borçlu, alacaklıya belirtilen tutarı ödemekle yükümlüdür.

Kendi faturalarınızı muhasebeleştirme prosedürü

Muhasebede hesaplar, yapıları ile ilgili çeşitli faktörlere bağlı olarak farklı şekilde yansıtılır. Hesapların muhasebeye yansıması üzerindeki etkilerini düşünün.

Kendi kambiyo senedi genellikle alıcı tarafından teslimatı nakit olarak ödeyemediği bir durumda tedarikçiye verilir. İkili ilişkilerde böyle bir belge, borç alma özelliğine sahiptir ve üçüncü bir kişiye devredilene kadar bir teminat değildir.

İhracı - makbuz, ana borçla aynı mutabakat hesaplarında alıcı ve tedarikçiye yansıtılır. Sadece analizler değişir. Senetlerin muhasebeleştirilmesi aşağıdaki fotoğrafa benziyor.

Aynı zamanda, her iki taraf da bilançoda böyle bir belgenin görünümünü gösterir. Fatura göndermemuhasebe ve kayıtlar aşağıda sunulmuştur:

• alıcı - tarafından verilen teminat olarak: D/t 009;
• tedarikçi - teminat şeklinde teminat almak için: D/t 008.

Faiz getiriyorsa, o zaman aylık geliri olur ve alıcının faturadaki borcunu artırır:

alıcıdan: D / t 91 - K / t 60 veks., burada 60 veks. - düzenlenen faturaların muhasebeleştirilmesi;

tedarikçide: D/t 62 veks. - K / t 91, burada 62 vek. alıcının kendi faturasındaki borcun bir alt hesabıdır

Ödeme borç kapatma olarak yansıtılacaktır:

alıcıdan: D / t 60 vex.-K / t 51, burada 60 vex. - kendi senetindeki borç alt hesabı;

tedarikçide: D / t 51-K / t 62 vex., burada 62 vex. - alınan alıcının kendi faturasındaki borç

Aynı zamanda, bakiye dışı hesaplardan faturalar borçlandırılacaktır:

• alıcıdan: C/t 009;
• tedarikçiden: C/t 008.

Finansal yatırımların bir parçası olarak diğer insanların faturalarının muhasebeleştirilmesi

Finansal yatırımların işaretlerine göre, ortalamanın altında bir fiyat etiketiyle satın alınan kağıtlar veya gelir getirebilecek faiz getiren faturalar.

Onlar, satın alma tutarına veya üzerinde anlaşılan piyasa uzlaşma değerine karşılık gelen değerlemede 58-2 ayrı bir alt hesapta muhasebeleştirilir. Faturaların muhasebe kaydının muhasebeye yerleştirilmesini belirleyecek birkaç yöntem kullanmak mümkündür. Örnekler aşağıda verilmiştir:

• ne zamanbu garantiyi satın alma - D/t 58-2-K/t 76;
• bir faturanın üçüncü bir tarafa teslimi için alıcı tarafından ödeme - D/t 58-2-K/t 62;
• Ceza Kanununa katkı olarak almak - D/t 58-2-К/t75;
• emlak takası işlemleri - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• ücretsiz makbuz - D/t 58-2-K/t 91.

Borç belgesi bireysel olduğu için, muhasebedeki kambiyo senetleri her biri için süreçleri yansıtır ve her bir birim için tasarrufta değerleme yapılır. Elden çıkarma (imha) işlemi, bu işlemin finansal sonucunu oluşturan hesap 91 aracılığıyla gerçekleştirilir. Bu durumda D/t 91 hesabın muhasebe değerini içerir:

D/t 91-C/t 58-2.

Kredi hesabında, faturanın düzenlenme yöntemine bağlı olarak 91 fon oluşturulur. Örneğin, şu yolla:

• ödeme veya satış - D/t 76-K/t 91;
• bir tedarik faturasında ödeme - D/t 60-K/t 91;
• Kayıtlı sermayeye katkı - D/t 58-1-K/t 91;
• kredi verme - D/t 58-3-K/t 91;
• mülk değişimi - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Senetler KDV'ye tabi değildir.

Fatura alımından elde edilen geliri, şirketin mali politikasına yansıyan iki şekilde hesaba katmak mümkündür:

• kambiyo senedinin değeri değişmez ve elden çıkarıldığı sırada mali sonuca yansıtılarak dikkate alınır;
• Yerde değer artışı, bono vadesine tekabül eden zaman aralığında (D/t 58-2-K/t 91) eşit paylarda yapılacaktır.

Buna ilgikağıt aylık tahakkuk edilebilir. Finansal yatırımların defter değerini artırmazlar ve bu nedenle cari hesaplara yansıtılırlar: D/t 76-K/t 91.

Çekerken, işlem muhasebesinde faiz tutarı faturanın değerine eklenir: D/t 91-K/t 76.

Finansal yatırımlar olmayan üçüncü şahıs faturalarının muhasebeleştirilmesi

Nominal değer veya üzerinde satın alınan faizsiz senetler, finansal yatırım olarak muhasebeleştirilmeleri için belirlenen iade koşullarını sağlamazlar. Senet bu sebeple muhasebeleştirilirken 58 nolu hesapta tesbite tabi değildir. Ancak hesabın 76 nolu hesabı kullanılarak yapılan ödemelerde dikkate alınır.

Senetler (alınan) ve bunların elden çıkarılması için muhasebe yöntemleri, gelirlerle aynı olabilir, ancak hesap 58'e ek olarak, hesap 76 işleme dahil edilecek, daha sonra faturanın maliyeti 91 numaralı hesaba borçlandırıldığında ikincisinden borçlandırılır.

Fatura bir güvenlik ise işlemler

Bir senet senedinin menkul kıymet olarak tanınması için temel gereksinimler şunlardır:

• koşulsuz yükümlülükler;
• kesinlik - yani, ödemenin ertelenmesinin veya ödeme koşullarının değiştirilmesinin imkansızlığı;
• sadece parasal yükümlülükler;
• sadece kağıt biçiminde var olma olasılığı.

Aslında, bir fatura, bireyler (şirketler) arasındaki anlaşmaları çözmenin başka bir yoludur.

Hem senet hem de senet olabiliremtia, yani, belgenin kendisi işlemin konusu olarak hareket ettiğinde, hisse senetlerinin satın alınması ve satılması veya finansal olarak karşılıklı yükümlülükler üzerine bir anlaşma kapsamında borç miktarını teyit etmek için verilir. Bu özellik, fatura yazmak için hangi hesabın kullanılacağını etkiler.

Genellikle satın alma ve satış ilişkisinde kendi hesabı, alıcının malları ücretsiz fonlarla ödeyemediği ve satıcının faturayı kabul etmeyi kabul ettiği zaman göründüğü gibi, bir makbuz (borç) alma niteliğindedir.. Bu senet, üçüncü bir kişiye devredilene kadar menkul kıymet değildir. Senet muhasebesi için, hesap 60 kullanılır ve bir 60.3 "Çıkarılan senetler" alt hesabı açılır (alıcı ile) ve satıcının bir 62.3 "Alınan faturalar" alt hesabı vardır.

Onunla yapılan işlemler, kalemler için uzlaştırma hesaplarının her iki tarafına da kaydedilir. Muhasebe faturaları ve kayıtlar aşağıdaki tabloya yansıtılmıştır.

İşlem özellikleri	Dt	CT
Verilen senet
Teslimdeki borç kaydedildi	60.1	60.3
Gelecekte ödeme güvenliği var	009	-
Faiz getiren bir fatura ile uğraştığımız bir durumda, borç faiz değeri kadar artacaktır	91	60.3
Borç ödendi	60.3	51
Faturanın elden çıkarılması ve silinmesi		009
Alınan senet
Sevk edilen mallar için borç yansıtılır	62.3	62.1
Ödeme belgesi alındı	008
Faiz faizi	62.3	62.1
Geçilen ve alınan, senetle güvence altına alınan mallar için ödeme	51	62.3
Faturanın silinmesi		008

Fatura bir yükümlülük ise işlemler

Finansal bir yükümlülük olması şartıyla senet ve bir girişin muhasebeleştirilmesi, bunların bankalar tarafından ihraç edildiği anlamına gelir. Satın alınan senetler 58.2 “Borç senetleri” hesabına yansıtılır.

Bedava parası olan bir işletme, bankaların çıkardığı ve gelir getirebilecek bonoların satın alınmasına yatırım yaparsa, o zaman finansal yatırımlardan bahsediyoruz. Bu tür menkul kıymetler satışın amacıdır, 58.2 "Borç senetleri" alt hesabında muhasebeleştirilirler. Muhasebe faturaları ve kayıtlar aşağıdaki tabloya yansıtılmıştır.

İşlem özellikleri	Dt	CT
Satın alındısenet	76 (60)	51
Muhasebe için kabul edilen bir fatura	58.2	76 (60)
Bir faturanın satın alınması ile nominal değeri arasındaki fark	58.2	91.1

Senetlerden elde edilen gelirlerin muhasebeleştirilmesi

Finansal yatırımlar veya nakit benzerleri olarak kabul edilen senetler için indirim muhasebesi aynıdır.

Finansal tabloların hazırlanmasını basitleştirmek için, hesaplarla 58 veya 76. hesaplardaki bir alt hesaptaki faturanın maliyetinden ayrı olarak ilgilenmek daha iyidir.

İndirimi öğrenmek için olası seçeneklerden birini uygulayabilirsiniz.

1 seçenek

Faturadaki indirim tutarı, belgenin vade tarihinin sonuna kadar kalan tüm dönem boyunca eşit olarak görünür. Bu durumda indirim altında, kağıt alırken verilen para miktarı ile yüz değeri arasındaki farkı anlayacağız. Hesaplamalar için, bu faturadaki tüm indirimi alırlar ve bunu, belgenin geri ödeme için sunulduğu tarihe kadar kalan günlerin sayısına bölerler.

Formül:

Bir aylık indirim=indirimin toplam değeri / belgenin geri ödeme için sunulduğu tarihe kadar kalan gün sayısıbu makalenin sahip olduğu gün sayısı.

Aylık sahip olunan gün sayısı şu şekilde belirlenir:

• kağıdın alındığı ayda - bir sonraki günden itibarenfatura geldiğinde, ayın son gününden önce;
• faturanın çıkış ayında - 1. günden geri ödeme veya transfer tarihine kadar;
• diğer aylarda - bu aylardaki takvim gün sayısı olarak.

Ay için tahakkuk eden indirimi dikkate alırken, D / t 58'deki kaydı, "İndirim / faiz" alt hesabını ve 91 hesabındaki krediyi, "Diğer gelirler" alt hesabını aylık gelir olarak kabul ederiz. ".

Bilançoda, "Finansal yatırımlar" grubundaki hesabın değeri, tanınan indirim tutarı dikkate alınarak belirtilmelidir.

Bazen indirim, hesap 76'ya değil, borçlu kuruluşları ilgilendiren 1230 satırındaki bilançoya yansıtılır.

Finansal tabloları alırsak, o zaman burada iskonto tutarı 2320 vadesine yansır, bu da şirketin alacağı faizi gösterir.

2 seçenek

İndirimin tamamı tüm dönem için tek bir tutar olarak alınır. Örneğin, faturanın süresinin küçük olduğu veya tutarın kendisinin önemsiz olduğu bir durumda.

Faiz muhasebesi

Bir senet üzerinde faiz hesaplama prosedürü muhasebe kuralları tarafından düzenlenmemiştir, bu nedenle her şirkette bu tür işlemler mali politikasında ayrı ayrı tartışılır.

Ekonomik açıdan bakıldığında, ikramiye faturaları indirim faturalarından çok farklı değildir, bu nedenle yukarıda tartışılan faiz durumunda olduğu gibi bunlara uygulanan faiz miktarı da dikkate alınır.

Senetler üzerindeki ikramiyeler, senelik faiz oranı, nominal değer ve vade sayısına dayalı bir iskonto oranı üzerinden senetler muhasebeleştirilirken hesaplanırgün cinsinden sahiplik:

Faiz tutarı=nominal değeroran / 365tutulan gün sayısı.

Faturalardan elde edilen kar, her ayın son günü borç hesabı 76 ve kredi hesabı 91 yerleştirilerek aylık olarak tahsil edilir.

Vergi muhasebesi

Satın alınan ürünlere ilişkin takaslarda senet kullanıldığında, mükellefin tabi olan ve indirilemeyen KDV tutarları için ayrı kayıt tutması gerekir. Bu durumda, kendi borçlanma senetlerini devrederken satış gerçekleşmediği için üçüncü kişiler için senetlerden bahsediyoruz.

KDV ödemeniz gerekip gerekmediğini öğrenin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesinin 2. paragrafını incelemenizi sağlar.

Bir işlemin KDV'ye tabi olması durumunda, vergi hesaplama ve ödeme prosedürü normal bir satışla aynı olacaktır: KDV vergi matrahı, satılan ürünlerin hacmine göre fiyatı olarak belirlenecektir, bu satışın değerini belirler.

KDV hesaplama tarihi de genel bir şekilde belirlenir - sevkıyat veya avans ödemesinin alınması sırasında ve ayrıca satın alma işleminden önceki vergi döneminde satın alınan üçüncü taraf senet şeklinde.

"Eklenen" yük hesaplandıktan sonra fatura düzenlenir. KDV beyannamesinde ödeme olarak senet alınan ürünlerin satışı adi satış gibi yansıtılacaktır.

Bu durumda, KDV'siz çalışma ile ilişkili kuruluşun harcamaları beş önemlilik eşiğini geçmediğinde ayrı muhasebe atlanabilir.toplam maliyetlerinin yüzdesi.

Yerleşimlerde ara sıra senetler kullanılıyorsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 4. paragrafı uyarınca bu temelde ayrıca kayıt tutulması gerekmeyecektir.

Yine de kambiyo senetlerini muhasebede ayrı tutmanız gerekiyorsa, bunların dolaşımlarıyla ilişkili maliyetleri ayırabilir ve vergilendirme amacıyla muhasebe politikasındaki hesaplama prosedürünü gerekçelendirebilirsiniz.

Bütün bunlarla birlikte senet sadece satın alınan ürün veya hizmetlerin KDV hariç bedelini ödeyebilir.

Gelir vergisi ile ilgili olarak faturalı işlemler için matrahın da ayrıca hesaplanması gerektiğini not ediyoruz.

Genellikle, borç senetlerini ödeme aracı olarak kullanan şirketler, nominal değerleri üzerinden işlem yaparlar.

Bu, satın alma ve satışlarına ilişkin tüm ek giderlerin, raporlama döneminin geliri vergilendirilirken dikkate alınmayan, ancak benzer çalışmanın gelecekteki göstergelerine aktarılabilen şirketin zararları olduğu anlamına gelir.

Sonuç olarak, şirketin muhasebe politikasında ayrı vergi muhasebesi düzenlenirken, özel vergi matrahının harcama kısmına dahil edilen ek maliyetlerin miktarını az altmak için çaba gösterilmelidir.

1s'de muhasebede faturaların muhasebeleştirilmesi

1C'de (sürüm 3.0), gerekli malların satışı "Mal ve hizmet satışı" belgesi kullanılarak gerçekleştirilir. Uygulanan işlemin türü "Mal" olarak adlandırılır.

Ayrıca, yukarıdaki belgede, sözleşmenin türünü, bileşimini ve karşı tarafını ve elbette ürünün adını, miktarını belirtmelisiniz.

Bugün, faturaları tek seferde muhasebeleştirmek için özel araçlar yok.

Elbette gerekli muhasebe ve vergi kayıtlarının tamamını veya bir kısmını manuel olarak tamamlamak mümkündür ancak aynı zamanda bu işlemler operasyonel muhasebe kayıtlarına yansımayacaktır. Bu, kayıt tabanlı bir kullanıcı hizmetinin kullanımına izin vermez ve müşteri yerleşimlerinin tam resmini elde etmeyi sorunlu hale getirir. Muhasebede bir senet ve ona yapılan kayıtlar da programa yansıtılabilir ancak tam olarak yansıtılamaz.

Durumdan çıkmanın olası yollarından biri olarak, faturaların muhasebe kayıtlarından geçişini yansıtmak için "Borç düzeltmesi" belgesini kullanabilirsiniz. Bu görünüm, alınan faturaların muhasebeleştirilmesini ve bunların elden çıkarılmasını yansıtır.

Bunu yapmak için “Borç Düzeltme” belgesinde duruma karşılık gelen işlem seçilmelidir.

Bir fatura makbuzunu veya giderini ayrı olarak yansıtmak için “borç silme” prosedürünü seçmeniz gerekir.

Gelir-gider kaydı yapmak için, "Takas" işlemini gerçekleştirmek ve belge başlığındaki "Yardımcı hesap kullan" kutusunun işaretini kaldırmak mümkündür.

İlk durumda, "Hesaplar" belgesinin sekmesinde, bir kambiyo hesabı ve gerekli analizler (güvenlik belgesi, karşı taraf - menkul kıymetin ihraççısı) seçilir, ikinci - sekmede "Yardımcı hesap". Bu durumda her iki seçenekte de belge tablosunda karşı taraflı mutabakat hesapları (60, 62, 76) hesap olarak seçilir.

Diğer herkesişlemler: karşı taraflarla yapılan ödemeler, gelirler, giderler, muhasebede bir faturanın muhasebeleştirilmesindeki KDV ve ona yapılan kayıtlar, tipik konfigürasyonlarda bu amaç için özel olarak tasarlanmış belgeler kullanılarak derlenir.