Gelir vergisinde avanslar. Gelir vergisi: avans ödemeleri

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Avans gelir vergisi ödemeleri, birçok büyük işletmenin aşina olduğu bir zorunluluktur. Aynı zamanda, uygulanması, ilk olarak, ilgili işlemlerin gerçek değerinin hesaplanmasıyla ve ikinci olarak, avans yapma sıklığının belirlenmesiyle ilgili oldukça karmaşık hesaplamaların organizasyonunun muhasebe departmanının uygulanmasını içerir. bütçe. Yukarıdaki görevlerin ikisi nasıl çözülebilir?

Kimler gelir vergisi avansı ödemelidir?

İlke olarak, ilgili ücretin ödenmesine tabi olan tüm firmalar, devlete gelir vergisi avanslarını transfer etmelidir. Bunların tümü Rus tüzel kişilikleri (LLC, JSC), yabancı kuruluşlar (uluslararası bir anlaşma çerçevesinde Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren temsilcilikler veya Rusya Federasyonu'nda yönetim organlarına sahip olan) herhangi bir alternatifi kullanmayan yabancı kuruluşlardır. vergilendirme planları - örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII veya UAT ve kumar işinde vergi ödemeyenler. Ayrıca, Skolkovo Merkezi sakinleri, gelir vergisi ödeme gibi bir yükümlülüğü yerine getirmekten muaftır.

Vergi ve avans ödemesi için son tarihler

Söz konusu ücret, Federal Vergi Servisi'ne beyanname verilmesi için son tarihten bir yıl önce ödenmelidir. Söz konusu vergi için avans ödemeleri üçer aylık veya aylık olarak yapılabilir. İlk durumda, beyannamelerin sunulmasından önce, ikincisinde - bir öncekini takip eden ayın 28'inden önce bütçeye aktarılmalıdır. Devlete ödenecek ücretin miktarına ilişkin veriler, raporlama döneminden sonra Federal Vergi Servisi'ne sunulması gereken beyannameye yansıtılır.

Gelir vergisi avanslarının hesaplanması: nelere dikkat edilmelidir

Gelir vergisi avanslarının nasıl hesaplanacağı ve ödeneceği Madde hükümlerinde belirtilmiştir. Rus Vergi Kanunu'nun 285, 286, 287.

Dolayısıyla, Kanun hükümlerine göre Rus işletmelerinin bütçeye uygun ücreti hem yıl sonunda hem de peşin ödemelerde ödemeleri gerekmektedir. Bunlar devlete 3 şekilde aktarılabilir.

Öncelikle, şirketin ortalama üç aylık geliri 10 milyon rubleyi geçmiyorsa, 1. çeyrek, altı aylık ve 9 aylık sonuçlara göre gelir vergisi avansları ödenir.

İkinci olarak, ilgili ödemeler, Federal Vergi Servisi'ne devletle benzer bir ödeme yöntemi bildiren firmalara aylık olarak aktarılır.

Üçüncüsü, bir şirketin aylık geliri ortalama 10 milyon rubleyi aşarsa veya ikinci plan kapsamında gelir vergisi avansı ödeme isteğini Federal Vergi Servisi'ne bildirmediyse, ilgili ödemelerbütçe 1 çeyrek, yarım yıl, 9 ay sonra ve her ayın sonuçlarına göre ödenmelidir.

Söz konusu ücret üzerindeki avansı hesaplamanın pratik nüanslarını ele alalım.

Ortalama gelir nasıl hesaplanır?

Bir şirket ilk plan kapsamında gelir vergisi avansları transfer ettiğini iddia ederse, yukarıda belirttiğimiz gibi geliri, çeyrek başına ortalama 10 milyon rubleyi geçmemelidir. Ancak bir şirketin muhasebecileri uygun rakamı nasıl belirlemeli ve kabul edilebilir rakamlar elde edilirse bunların doğru olacağından nasıl emin olmalıdır?

Uzmanlar, gelir yapısında yalnızca üretilen malların, sağlanan hizmetlerin ve mülkiyet haklarının satışı yoluyla oluşan makbuzların dikkate alınmasını önerir. Ciro, özellikle faaliyet dışı gelirleri ve ayrıca Sanat hükümlerinde listelenenleri içermemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i. Bu durumda gelirin KDV ve ÖTV hariç hesaplanması gerekir.

Ayrıca, gelirin belirlenme tarihi, kuruluşta hangi gelir sabitleme yönteminin benimsendiğine bağlıdır - nakit veya tahakkuk. İlgili yaklaşımların özelliklerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Geliri belirleme yöntemleri: nakit ve tahakkuklar

Nakit esası nedir? Teşebbüsün gelirini, ancak ön ödemeye uygun olarak mal teslim ettikten veya hizmet verdikten sonra sabitlemeyi içerir. Veya teslim edilen mal ve hizmetler için ödeme alındıktan sonra.

Sırasıyla, tahakkuk yöntemiTarafları içeren yasal ilişkinin tüm aşamalarının fiilen tamamlanıp tamamlanmadığına bakılmaksızın, firma tarafından gelirin tanınması anlamına gelir. Yani, avans ödemesini aldıktan hemen sonra gelir şirket tarafından sabitlenebilir. Veya malı teslim ettikten veya hizmeti verdikten hemen sonra sözleşmeye uygun ödeme beklemeye başlar.

Ortalama geliri hesaplama: formül

Ortalama cironun fiili olarak belirlenmesine gelince, önceki 4 çeyreğe ait veriler alınır, toplanır ve ardından 4'e bölünür. Ortaya çıkan sonuç 10 milyon ruble'den az ise, o zaman avans ödemesi yapılır. gelir vergisi ilk şemaya göre yapılabilir. Ancak, raporlama döneminden sonra ortalama gelir tutarının hesaplanmasının yeniden yapılması gerekir.

Üç aylık ödemeleri nasıl hesaplarım?

Bir muhasebecinin bir diğer görevi de bütçeye aktarılması gereken gerçek gelir vergisi ödemelerini hesaplamaktır. İlgili işlemin tutarı, tahakkuk esasına göre hesaplanan, ancak daha önce devlete aktarılmış olan ödemeler dikkate alınarak, firmanın fiili kârını yansıtan rakamlar temelinde belirlenir.

Çeyrek dönem için gelir vergisi ödenmesi gerekiyorsa, matrah tutarı ile onaylanan tahsilat oranının çarpımına göre ilgili döneme ait avans ödemeleri belirlenir, ancak nihai katkı payı tutarı belirlenir. raporlama ödemesi ile önceki dönemde bütçeye ödenen tutar arasındaki farka dayalıdır.

Söz konusu koleksiyon için güncel oranın ne kadar olduğunu da göz önünde bulundurmak faydalı olacaktır.konuşma.

Gelir vergisi oranı

Devletin söz konusu vergi için belirlediği temel oran gelirin %20'sidir. Aynı zamanda, karşılık gelen gelir vergisi yüzdesi 2 bölüme ayrılır -% 2'si federal bütçeye,% 18'i bölgesele aktarılır. Rusya Federasyonu'nun konuları da ilgili göstergeyi düşürme hakkına sahiptir. Ancak belirli bir sınıra kadar - bölgesel gelir vergisi yüzdesi %13,5 rakamına eşit veya bu rakamı aşmalıdır.

Aylık ödemeleri nasıl hesaplarım?

Ardından, bir şirketin aylık ödemeleri nasıl hesaplaması gerektiğini düşünün. Bu prosedürün ana nüansları nelerdir? Bir şirket bütçeye aylık gelir vergisi öderse, avans ödemeleri aşağıdaki şemaya göre hesaplanır.

Söz konusu ücretin miktarının belirlenmesi, hangi çeyreğin söz konusu olduğuna bağlıdır.

1. çeyrekte gelir vergisi alınırsa 2 gösterge dikkate alınmalıdır:

- 1. çeyrekte bütçeye aktarılan aylık gelir vergisi ödeme tutarı;

- Geçen yılın 4. çeyreğinde devlete ödenen harç miktarı.

Rusya Federasyonu vergi mevzuatı, bir muhasebecinin 2. göstergeye eşit olarak 1 gösterge tanımlamasını gerektirir.

2. çeyrekte gelir vergisi alınırsa 2 gösterge de dikkate alınır:

- cari yılın 2. çeyreği için aylık ödeme;

- cari yılın 1. çeyreğinin sonuçlarına göre belirlenen üç aylık ödeme.

Muhasebeci 1 göstergenin değerini şu şekilde tanımlar:2. boyutunun 1/3'üne karşılık gelir

Gelir vergisi 3. çeyrekte alınırsa, üçüncü gösterge dikkate alınır:

- 3. çeyrekte yapılan aylık ödeme;

- 1. çeyreğin sonuçlarına göre belirlenen üç aylık ödeme;

- yarım yılın sonuçlarına göre belirlenen üç aylık ödeme.

Muhasebeci, üçüncü ve ikinci arasındaki farka göre birinci göstergenin değerini hesaplar ve bu değer 3'e bölünür.

Gelir vergisi 4. çeyrekte hesaplanırsa, yine 3 gösterge dikkate alınır:

- 4. çeyrekte devlete aktarılan aylık ödeme;

- yarım yıl için üç ayda bir ödeme;

- 9 ay boyunca üç ayda bir ödeme.

İlk göstergenin değeri, yukarıda tartıştığımıza benzer bir şemaya göre belirlenir: önce muhasebeci ikinci göstergeyi üçüncü göstergeden çıkarır ve ardından ortaya çıkan sonucu 3'e böler.

Üç aylık ödeme hesaplama örneği

Şimdi gelir vergisinin pratikte nasıl hesaplanabileceğini düşünün. İlgili ücret için üç aylık ödemenin hesaplanmasına bir örnek çok basit olacaktır. 1. çeyrek için vergi avansı, gelirin çarpılmasıyla belirlenir - 100 bin ruble ve tahsilat için belirlenen oran - standart ve% 20'ye eşit olsun. Bu nedenle ödeme 60 bin ruble olacak.

Sırasıyla, 2 için geçici vergiçeyrek, cari ücret ile önceki dönemde ödenen ücret arasındaki fark olarak tanımlanacaktır. Örneğin bir şirketin 2. çeyrek için devlete 100 bin ruble ödemesi gerekiyorsa, aslında 40 bin ruble ödemesi gerekecek.

Aylık ödeme hesaplama örneği

Sırasıyla, aylık vergi avansının hesaplanması daha karmaşık bir formül içerebilir. Örneğin, 1. çeyrekte ödemeyi hesaplamamız gerekiyorsa, yukarıda belirttiğimiz gibi, bir önceki vergi yılının 4. çeyreği için belirlenene eşit olmalıdır. Buna karşılık, ikinci gösterge, 9 ay ve yarım yıl için üç aylık ödemeler arasındaki fark, 3'e bölünerek tanımlanır. İlk göstergenin değeri 100 bin ruble ve ikincisi, örneğin 70 bin ise, o zaman 1. çeyrekte, önceki vergi yılının 4. çeyreği için hesaplananla aynı olan aylık ödeme 10 bin ruble olacak.

Gelir vergisi avansının hesaplanması: nüanslar

Ön plan kapsamında gelir vergisi ödeme gibi bir prosedürü karakterize eden bazı nüansları ele alalım.

Öncelikle uzmanlar, bir muhasebecinin cari çeyrekte bir öncekine göre daha az kâr bulması veya bir zarar tespit edilmesi durumunda, ücretin transfer edilmesi gerektiğine dikkat edilmesini tavsiye ediyor. söz konusu devlete öyle ya da böyle. Ancak, ilgili ödemeler fazla ödeme statüsüne sahip olacak ve gelecekteki yükümlülüklerden mahsup edilebilecek ve bazı durumlarda - bütçeden iade edilebilecek.

Başka bir nüans, beyannamedeki aylık ödemelere ilişkin verilerin yansıması için tipiktir. Uzmanlara göre, cari yılın 1. çeyreği için ilgili işlemleri düzeltmeye gerek yok. Gerçek şu ki, bu tür ödemeler bir önceki vergi yılının 4. çeyreğinde bütçeye yapılanlarla aynı ve 9 aylık beyannameye sığıyor.

Yukarıda, söz konusu ücreti bütçeye ödemek için bir plan seçerken dikkate alınan gelir miktarının belirlenmesinin, büyük ölçüde kuruluşun hangi gelir sabitleme yöntemini kullandığına bağlı olduğunu belirttik - nakit veya tahakkuklar. Bu durumda nüans, nakit yöntemiyle alınan avansların gelir yapısına dahil edilmesi gerektiğidir. Böylece gelir vergisi, mal ve hizmetler için yapılan ön ödemeler dikkate alınarak hesaplanır. Karşı taraftan karşılık gelen tutarlar alındığında, kendisine verilmeyebilir bile. Buna karşılık gelir yapısında tahakkuk yöntemi ile alınan avansların dikkate alınmasına gerek kalmamaktadır. Bu durumda gelir vergisi, ancak şirketin karşı tarafla mal veya hizmet tedariki ile ilgili tüm yasal ilişki aşamalarını tamamlamasından sonra belirlenir.