Kurumsal emlak vergisi: avans ödemeleri için son tarih

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bölgesel olarak sınıflandırılan Rusya Federasyonu devlet hazinesine verilen az sayıdaki ücretlerden biri de kuruluşların emlak vergisidir. Hem Rus hem de yabancı firmalar tarafından ödenmelidir. Bu verginin niteliği nedir? Pratikte nasıl hesaplanır? İşletmeler, karşılık gelen miktarları devlet hazinesine ne sıklıkla katkıda bulunmalıdır?

Verginin özü

Kurumlar emlak vergisi nedir? Bütçeye ödeme her türlü işletme için mi yoksa sadece belirli kriterlere uyan kuruluşlar için mi zorunlu? Kurumsal emlak vergisi bölgesel olarak sınıflandırılır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri düzeyinde belirlenir ve Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunun topraklarında faaliyet gösteren firmalar için zorunludur. Bu tür ücretleri ödeyenler, Rusya'da gayrimenkul sahibi olan Rus ve yabancı şirketlerdir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki kuruluşların mülkleri üzerinden vergi ödemesi yalnızca gayrimenkul için yapılır ve ayrıca vergi matrahınınşirketin sabit kıymetleri, kendileri için oluşturulan kadastro değeri olarak tanımlanır.

Vergilendirmenin amacı

Söz konusu ücretin hesaplanmasında kuruluşlar için vergilendirmenin amacı nedir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre, bilançoda duran varlıkların bir nesnesi olarak muhasebeleştirilen hem taşınır hem de taşınmaz mallar (güven yönetimi yoluyla şirkete devredilenler dahil) tanınır. haddi zatında. Yabancı şirketlere gelince, onlarla ilgili olarak vergilendirmenin amacı sadece gayrimenkuldür. Kuruluşların emlak vergisini (ödeme, şartlar) karakterize eden temel hususları inceleyeceğiz. Ardından, ilgili ödemeleri hesaplamanın bazı örneklerini keşfederiz.

Ücretin hesaplanması ve ödenmesinin özellikleri

Kurumlar vergisi gibi bir harcın hesaplanması ve ödenmesinin esasları nelerdir? Kanunla belirlenen vergi ve raporlama dönemlerine göre bütçeye ödenir. Özellikleri nelerdir?

Vergi dönemi, Rus bütçesindeki diğer birçok ücret türünde olduğu gibi, bu durumda bir takvim yılıdır. Raporlama dönemlerine gelince, bu yılın ilk çeyreği, altı ay ve ayrıca yılın 9 ayıdır.

Bölgesel özellikler

Söz konusu ücretin hesaplanması, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama makamları tarafından onaylanan vergi oranlarında gerçekleştirilir. Maksimum değerleri %2.2'yi geçmemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre, bölgesel makamlarilgili vergi oranlarının boyutunu belirlemek için farklılaştırılmış bir yaklaşım kullanabilir. Buradaki kriter, mükellefin kategorisi veya vergilendirmeye konu olan mülkün özellikleri olabilir.

Faydalar

Hesaplama ve ödemeyle ilgili başka hangi nüanslar kuruluşların emlak vergisini karakterize ediyor? İlgili tutarların bütçeye ödenmesi, çeşitli faydalar kullanılarak gerçekleştirilebilir. Bu tür tercihler, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri düzeyinde hem de bölgesel hukuk kaynaklarında belirlenebilir. Federal yasalarda tanımlanan ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında kabul edilen faydalar aynı anda uygulanabilir.

Ücret hesaplama formülü

Söz konusu hazineye yapılacak harcın pratik hesaplaması mükellefler tarafından vergi dönemi biter bitmez kendi başlarına gerçekleştirilir. Vergi miktarını belirleme formülü basittir: Bölge yetkilileri tarafından onaylanan oranı taban miktarıyla çarpmanız gerekir. Ancak ortaya çıkan tutarı hazineye aktarmadan önce, vergi döneminde yapılan avans ödemeleri miktarı kadar az altmak gerekir. Kurumların emlak vergisini karakterize eden en önemli özellik, şirketin her şubesi veya diğer ayrı bölümleri için (bağımsız bilançosu varsa) bütçeye ayrı ayrı ödenmesidir.

Vergi ödeme koşulları ve Federal Vergi Servisi ile uzlaşma prosedürü

İşletmeler ile söz konusu devlet arasındaki vergi uzlaşmalarının en önemli yönü zamanlamadır. Bunları ve ilgili ödemenin ödenmesiyle ilgili bazı pratik nüansları inceleyeceğiz.koleksiyon.

Yani, kuruluşların emlak vergisini karakterize eden en önemli husus, ödemesinin zamanlamasıdır. Rusya Federasyonu'nun konuları düzeyinde kabul edilen yasal düzenlemelerde sabitlenirler.

Söz konusu ücretin vergi dönemleri olduğunu yukarıda belirtmiştik. İşletmeler bu çerçevede avans ödemesi yapmak zorundadır. Bu, kuruluşların emlak vergisini karakterize eden en önemli özelliktir. Peşin ödeme yapmak için son tarih, vergi döneminin bitiminden hemen sonra üç ayda birdir. İşletme, raporlama dönemini takip eden ayın 1. günü itibarıyla hesaplanan verginin 1/4'ünü hazineye aktarmak zorundadır. Kuruluşların mülkleri üzerindeki vergilerin yıl sonunda ödenmesi, bir sonraki yılın 30 Mart tarihine kadar yapılır.

Şirketin yılın başından itibaren çalışmaya başlamamış olması oldukça olasıdır. Bu durumda devlete devredilen kuruluşların emlak vergisi nasıl oluyor? İlgili senaryo kapsamında bu ücreti ödemek için son tarih, devlet tescil prosedürünün tamamlanmasının yanı sıra, vergi matrahını oluşturan mülkün belirlenen prosedüre uygun olarak kabul edilmesinden hemen sonradır.

Bazı durumlarda, Federal Vergi Servisi, şirket ilgili sabit varlıkları fiilen işletmeye başlar başlamaz, şirketleri bir ücret ödemeye mecbur edebilir. Avukatlar, kurumlar vergisi ödeyen kuruluşlara özel dikkat gösterilmesini önermektedir. İlgili ücreti ödemek için son tarihi anlıyoruz. Şimdi düşününsöz konusu vergi için işletmeler ve devlet arasındaki bazı pratik yerleşim örnekleri.

Vergi hesaplama örnekleri

Diyelim ki Industry Lux LLC 11 Şubat 2014'te tescillendi. Kuruluşla ilgili verileri ilgili devlet sicillerine girerken, şirketin bilançosunda 1,5 milyon ruble tutarında mülkü vardı. 1 Mart 2014'teki ilgili göstergenin 1 Nisan'da 1,7 milyona, 1 Nisan'da 1,8 milyona, 1 Mayıs'ta 2 milyona ve 1 Haziran'da 2,5 milyon rubleye yükseldiğini varsayalım. Diyelim ki şirketin faaliyet gösterdiği bölgede emlak vergisi oranı %2,2.

Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre, söz konusu ücrete ilişkin vergi dönemi bir takvim yılıdır ve raporlama dönemi ilk çeyrek, yarım yıldır ve ayrıca yılın 9 ayı. Yukarıda belirttiğimiz gibi, Industry Lux LLC, 11 Şubat'ta, yani takvim yılının başlangıcından sonra tescil edilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre, bir şirket için vergi dönemi, kayıt tarihinden yıl sonuna kadar olan dönem olacaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Industry Lux LLC'ye yarım yıl için öngörülen şekilde yapılan avans ödemelerinin hesaplanmasını 30 Temmuz'a kadar sağlamasını bildirir. Ayrıca Kanun hükümlerine göre firmanın söz konusu ücret için avans ödemesi yapması gerekmektedir. Kuruluşun vergi matrahının büyüklüğü, bilanço mülkünün ortalama yıllık artık değerine eşit olacaktır. Bunu hesaplamak için toplamı bölmeniz gerekir,Vergi döneminin 1. günü ve karşılık gelen aralığı takip eden ayın 1. günü itibariyle mülkün kalıntı değerinin toplam ay sayısına eklenmesinden elde edilen toplam ay sayısı, 1.

Böylece, önce elimizdeki sayıları özetliyoruz: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2.5 (Bu, Industry Lux LLC'nin Mart, Nisan, Mayıs ayı mülkünün defter değeridir), Haziran ve Temmuz 2014'te milyon ruble), 9,5 milyon ruble çıktı. Yılın başından bu yana 6 ay geçti, 1 tane daha ekliyoruz, Industry Lux LLC'nin mülkünün ortalama yıllık değerinin yaklaşık 1 milyon 357 bin ruble olduğu ortaya çıktı. Bu miktardan avans ödemesi yapılması gerekmektedir. Bölgesel otoriteler tarafından onaylanan orana göre toplam verginin 1/4'ü olarak hesaplanır. Örneğimizde, %2.2'dir. Yani 1 milyon 357 binin %2,2'si 29 bin 854 ruble. Bu değerin 1/4'ünü alıyoruz, 7463 ruble çıkıyor. 50 kop. Bu, Industry Lux LLC için ön ödeme olacaktır.

Emlak vergisi: nüanslar

Öyleyse, kurumlar vergisiyle ilgili temel özelliklerin yanı sıra ilgili ücret için avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin bir örneği inceledik. Mevzuatın hem kuruluşların emlak vergisini karakterize eden Rusya Federasyonu'nun tüm bölgesi için ortak bir kriter oluşturabileceğini öğrendik - ödeme süresi (Moskova, St. Petersburg veya Nizhny Novgorod - bu ücreti aynı sıklıkta ödeyin) ve her bölge için ayrı ayrı sabitlenmiş bir gösterge, yani bahis miktarı.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren kuruluşların yerine getirmesi gereken söz konusu yükümlülüğü karakterize eden bir dizi başka nüans çok önemlidir. Gerçek şu ki, kurumsal emlak vergisinin hesaplanmasını ve ödenmesini düzenleyen federal yasalar ve bölgesel yasal düzenlemeler, genellikle ilgili yasal ilişkiler alanıyla ilgili genel formülasyonlar içerir. Tabii ki, örneğin, işletmeler ve devlet arasındaki yerleşim sıklığı ile ilgili olarak, Rusya Federasyonu'nun konularında Federal Yasanın ve hukuk kaynaklarının temel hükümleri mantıklı ve anlaşılırdır. Özellikle, Moskova'da kurumlar vergisi ödeme son tarihinin diğer bölgelerle aynı olduğunu not ettik. Ancak, federal ve bölgesel yasalarda doğrudan belirtilmeyen, Federal Vergi Servisi'ne karşı ilgili yükümlülüklerini yerine getiren şirketlerin uygulamalarıyla ilgili nüanslar vardır. Bu durumda tüzükler bizim için hukukun ana kaynağı olacaktır. Hangilerine özellikle dikkat etmelisiniz?

Mülkün fiili kullanımının önemi

Söz konusu tüzükler arasında en dikkate değer olanı, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-06-01-02/28 sayılı Mektubudur. İşletmelerin öngörülen şekilde kaydetmedikleri fonlar üzerinden emlak vergisi ödenmesine ilişkin bakanlığın tavsiyelerini yansıtır. Bu belge, firmaların sabit varlıkları hakkındaki bilgilerin devlet kayıtlarına dahil edilmesinin, bir firmanın mülkiyet kaydının zorunlu olmasına rağmen, ilgili vergiyi ödeme yükümlülüğünün belirlenmesinde ana kriter olmadığını açıklığa kavuşturmaktadır.

Üretimde belirli sabit kıymetler kullanılıyorsa, bunlar kuruluşun vergi matrahına dahil edilmeli ve onlardan bir ücret ödenmelidir. Bu durumda, mülk 08 hesabına kaydedilmelidir. Kuruluşun bu tür tavsiyelere uymayı reddetmesi, Federal Vergi Servisi tarafından vergi kaçakçılığı olarak değerlendirilebilir.

Yabancı kuruluşlar tarafından vergi ödemesi

Kurumlar vergisi (ödeme, şartlar) gibi bir yükümlülüğün temel yönlerinin özelliklerini inceledikten sonra, ilgili şartın yabancı kuruluşlar tarafından uygulanmasının özelliklerini inceleyebiliriz.

Bu durumda vergi matrahı yalnızca gayrimenkul pahasına oluşturulur. Aynı zamanda, yabancı bir şirketin Rusya Federasyonu'ndaki fiili faaliyetinin topraklarında mı yoksa dışında mı olduğu önemli değildir.

Yabancı bir şirkete ait olması durumunda emlak vergisi hesaplaması, takvim yılı başı itibariyle stok değerini yansıtan veriler esas alınarak yapılır. Bu bilgiler, ilgili nesne türlerinin teknik envanterini yapan kuruluşlar tarafından Federal Vergi Servisi'ne aktarılmalıdır. Yabancı firmalara ait gayrimenkuller için avans ödemeleri raporlama dönemi sonunda mülkün stok değerinin 1/4'ü ile bölge kanunlarında belirlenen oran çarpılarak hesaplanır.

İlgili türün mülkiyeti isemülk, takvim yılı başladıktan sonra kaydedilir, daha sonra avans ödemelerinin hesaplanması sürecinde ilgili fonların kuruluş tarafından fiili kullanım süresi dikkate alınır. Yasa koyucu için asıl meselenin, yabancı şirketlerin mülkiyetine ilişkin verilerin devlet sicillerine girilmesini yansıtan yasal bir gerçek değil, kuruluşun pratik olarak mevcut kaynakları kullanması olduğu belirtilmelidir.

Rus şirketlerinde olduğu gibi, yabancı yapıların da emlak vergisi yükümlülüklerini takvim yılına tekabül eden vergi dönemine göre yerine getirmesi ve benim gibi raporlama aralıklarında çalışması gerektiği not edilebilir. çeyrek, yarım yıl ve ayrıca yılın 9 ayı. Rus firmalarında olduğu gibi, yıl için kurumlar vergisi ödemesi için son tarih, gelecek yılın 30 Mart'ında sona eriyor.

Mülkün gerçek konumunun önemi

Önemli bir nüans: yabancı kuruluşlar vergi ve avans ödemelerini sahip oldukları mülkün gerçek konumunda bölgesel bütçeye aktarmalıdır. Vergi veya raporlama döneminin sona ermesinden sonra, şirket, bağımsız bir bilançoya sahip ofis veya şubenin adresinde ve ayrıca her mülkün bulunduğu yerde, tutarını yansıtan vergi hesaplamalarını Federal Vergi Servisi'ne sunmalıdır. avans ödemeleri. Firmaların bir diğer yükümlülüğü de, beyanların öngörülen biçimde oluşturulması ve Federal Vergi Servisi'ne gönderilmesidir.

Yabancı bir kuruluş Rusya'da iş yapmadığında, yine deRusya Federasyonu'nda ilgili fonlar kendisine aitse emlak vergisi ödemek zorundadır.

Kurumların mülkleri üzerinden üç aylık hesaplamalara göre vergi ödemesi, mülkün gerçek konumunda yabancı firmalar tarafından yapılır. Rus şirketlerinde olduğu gibi şartlar, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasal düzenlemelerinde sabittir.