USN IP, LLC kapsamında emlak vergisi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Yakın zamana kadar basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan işletmeler, basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajlarından biri olan emlak vergisi ödemiyorlardı. 2015'ten itibaren yeni yasal düzenlemelerin yürürlüğe girmesiyle, basitleştirilmiş firmaların bu vergiyi bütçeye aktarması gerekiyor.

Bu koşullar tüm basit listeler için geçerli değildir ve iş akışına katılan tüm gayrimenkuller için geçerli değildir. USN'nin emlak vergisi ödeyip ödemediğini, hangi gayrimenkulün vergiye tabi olduğunu, doğru hesaplayıp zamanında ödemek için ne gibi inceliklere dikkat edilmesi gerektiğini anlayacağız.

İnovasyondan hangi işletmeler etkilendi

Cari yılın başından itibaren, basitleştirilmiş vergi sistemindeki şirketler, üretim faaliyetlerinde kullanılan mülkler üzerinden vergilendirilir. Hesaplanacak vergi matrahı, nesnenin kadastro değeri olarak belirlenir. Bu değişiklikler, geçen yılın ikinci yarısından itibaren UTII'de bulunan işletmeleri daha da erken etkiledi. Bunun nedeni, bu rejim için yasal olarak belirlenen altı aylık vergi döneminden kaynaklanmaktadır.

Basitleştirilmiş UAT rejimini kullanan tarım üreticileri, yalnızca bireysel girişimciler, yani bireyler olarak faaliyet gösterdikleri için mevcut sabit varlıklar üzerindeki vergiyi bağımsız olarak hesaplamazlar. Aşağıda IP hesaplama algoritmasını ele alacağız.

Hangi nesneler vergiye tabidir

Yalnızca kadastro değeriyle değerlenen belirli nitelikteki mülklerin vergiye tabi olduğunu unutmayın. Hangi sabit varlıkların vergiye tabi olduğunu düşünelim, IP ve LLC'nin USN emlak vergisinde nasıl ve hangi oranlarda hesaplandığını öğrenelim. Bunlar, şu özellikleri içerir:

• şirketin bilançosuna sabit kıymetler, devam eden inşaatlar veya bitmiş ürünler olarak kaydedilir ve şirketin üretim ihtiyaçları için kullanılır;

• bölgesel gayrimenkul nesneleri listesinde isimlendirilir ve değerleri kadastro olarak belirlenir.

Bu vergi bölgesel olduğundan (yani Rusya Federasyonu'nu oluşturan bir kuruluşun bütçesine gittiğinden), bölgesel yetkililer tarafından kontrol edilir. Kadastro değeriyle değerlenen mülk listeleri, bölgesel yürütme makamları tarafından onaylanır, yıllık olarak güncellenir ve bir sonraki raporlama döneminin 1 Ocak tarihinden önce yayınlanır.

Listedeki her binanın bir kadastro numarası, bulunduğu adres ve temel teknik özellikleri olmalıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir şirket, nesne listedeyse emlak vergisi öder. Bu listede adı geçmiyorsa,basitleştirilmiş bir işletmenin cari yılda herhangi bir vergi yükümlülüğü yoktur ve vergi ödeme yükümlülüğü yoktur.

Vergiye tabi gayrimenkul kategorileri

Yeni vergi hesaplama koşulları, çeşitli nesne kategorileri için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir:

• idari, iş/alışveriş merkezleri;

• ofisler, ofisler, perakende satış mağazaları, catering kuruluşları ve tüketici hizmetleri için kullanılan veya amaçlanan konut dışı binalar;

• Rusya topraklarındaki faaliyetlerde kullanılmayan yabancı kuruluşların mülkü;

• Bilançoda duran varlık olarak kaydedilmemiş ve kiralama amaçlı veya otel veya bitmiş ürün olarak kullanılmayan konut mülkleri.

İşletmenin mülkü bu kriterlere uymuyorsa ve bölge listesinde yer almıyorsa, o zaman basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi ödenmesine hala gerek yoktur.

Hesaplama prosedürü

Şirkette bulunan gayrimenkul, listelenen tüm kriterleri karşılıyorsa ve sabit bir kadastro değeri olan nesnelerin yayınlanmış listelerinde yer alıyorsa, o zaman kuruluşların mülkleri üzerindeki vergiyi hesaplamak ve ödemek gerekir. basitleştirilmiş vergi sistemi Üç ayda bir peşin ödemeye tabidir. Bölgesel yetkililer ödeme koşullarını kendileri belirler, ancak ödemelerin sıklığı raporlama dönemleri için korunur: 1. çeyrek, yarım yıl, 9 ay. Ve yıl sonunda şirket vergi ödemesinin kesin tahakkukunu yapar, beyannameyi doldurur ve öder.

Hesaplama formülü

Vergi şu şekilde hesaplanır: H=KC/100, burada K kadastro değeri, C vergi oranıdır. Ön ödeme hesaplanırken, ortaya çıkan değer, yıldaki raporlama dönemlerinin sayısına göre 4'e bölünür. Yarım yıl, 9 ay ve bir yıl için yapılan ödemeler, sunulan formüle göre ödenen avanslar çıkarılarak hesaplanır.

Uygulanabilir oranlar

Kadastral değeri olan nesnelerin vergilendirilmesinde geçerli olan maksimum vergi oranı %2'dir. 2015 yılı sonuna kadar olan geçiş döneminde, bölgesel makamların kararnameleri ile önemli ölçüde az altılabilir.

Oran, nesnenin özelliklerine ve kategorisine ve ayrıca bölgesel bağlantıya bağlıdır. İlgilendiğiniz bölgede hangi oranların geçerli olduğunu öğrenmek kolaydır - ayrıntılı bilgi Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesinde sağlanır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde IP: emlak vergisi

Yasa koyucular, yeniliklerin bireysel girişimcileri ilgilendirmediğini belirtir. Ancak vergi yükünün münhasıran sadeleştirilmiş işletmeler için arttığı söylenemez. Kadastro nesneleri listesinde yer alan gayrimenkulü iş hayatında kullanan girişimciler, biraz farklı bir şemaya göre vergi öderler. Bireysel girişimciler, birey oldukları için vergiyi kendileri hesaplamazlar. Müfettişlik bunu IFTS'nin elinde bulunan bilgilere göre kendisi yapar ve özel kişi olarak yazılı olarak bildirir. Hesaplanan ödenecek vergi tutarı bildirimde belirtilir. Başka bir deyişle, girişimciler ayrıca vergi öderler. USN kapsamındaki mülk. Yalnızca ödeme sıklığı farklıdır.

Bireysel girişimciler için avans ödemesi yapılmaz. Bildirim üzerine vergi ödemesi için son tarihler - vergi dönemini takip eden yılın 1 Ekim'ine kadar. Yani 2015 IP için vergi ödemesi 1 Ekim 2016'dan önce aktarılmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi: hesaplama örnekleri

Kadastral değere göre emlak vergisi hesaplamanın birkaç örneğine bakalım.

Örnek No. 1: Bir Moskova kuruluşunun, ticaret faaliyetlerinin başlatıldığı kadastroya göre 50.250 bin ruble değerinde müstakil bir binası var. Peşin ödemeyi hesaplayalım: 50.2501.7 / 100/4=213.56 bin ruble. Firmaya ait taşınmazın bir ofis veya işyeri binası olması durumunda matrahı binanın kadastrodaki değerine göre belirlenmeli ve hesaplama işgal edilen alana göre yapılmalıdır..

Örnek 2: Bir LLC, Moskova'da 102 metrekare – 5203 m² bir ofis alanına sahiptir. Kadastroya göre tesislerin maliyetini belirleyelim: 650.800 / 5203102=12.758.33 bin ruble. - 12.758.331.7 / 100 / 4 \u003d 3189.58 bin ruble için vergi. – üç ayda bir peşin ödeme.

Mülkün satın alınması veya satılması durumunda vergi ücretine özel dikkat gösterilmelidir. Alım veya satım tarihi ne olursa olsun,bunun gerçekleştiği ay tamamlanmış sayılır.

Örnek No. 3: Bir kuruluş, 25 Şubat'ta tüm belgeleri tamamlayarak konut dışı bir ofis alanı satın aldı. Bölgede onaylanan vergi oranı %1'dir. Nesnenin kadastro değeri 20.650 bin ruble.

1. çeyrek için ödenecek avansı hesaplıyoruz. Nesne yılın başından beri kullanılmadığına göre, tam ay sayısını belirleyelim. Bina Şubat ayında alınmış olup, 2 ayı ilk çeyrekte olmak üzere 11 ay üretimde kullanılmıştır. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34.42 bin ruble. - 1 çeyrek için ödeme; H \u003d 1/420.6501% \u003d 51,625 bin ruble. - 2. çeyrek için ödeme. Böylece emlak vergisi basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hesaplanmaktadır.

Kapanışta

Şirketler, kadastro değerlemesinin dayandığı bilgileri iki kez kontrol etmelidir. Tesislerin ve binaların teknik özellikleri arasındaki tutarsızlık veya gerekli özelliklerle işlevsel ilişkilerine uymayan nesne listelerine dahil edilmesi nedeniyle maliyetin yasa dışı olarak fazla tahmin edildiği durumlar vardır. Örneğin, depolar yanlışlıkla ticari veya idari binalarla eş tutulabilir. Böyle bir nesneyi listeden çıkarmak ve vergiyi yalnızca mahkeme kararı ile yeniden hesaplamak mümkündür. O zamana kadar, ödemek zorunda kalacaksın. Daha önce emsallerin bulunduğunu ve güçlü delillerin varlığında mahkeme kararları ödeyenler lehine verildiğini unutmayın.

Mahkeme nesnenin değerini aşağıdakilere göre değiştirmeye karar verirsekadastroya, tahakkuk revizyon başvurusunun sunulduğu vergi döneminden itibaren dikkate alınır.