Dolaylı vergi örneği. vergi kodu

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Modern toplumda vergiler iki işlevi yerine getirir. Bir yandan bütçeyi (devletin temel ekonomik aracı) doldururlar, diğer yandan ekonomiyi düzenler, sosyal standartların eşitlenmesini sağlar ve toplumun ihtiyaç duyduğu sanayilerin gelişmesine öncelik verirler. Bu ödemelerin kodlanmış bir biçimde tutarlı bir sistemi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile yasal olarak belirlenir. İşlevsel olarak iki bölümden oluşur: vergi sisteminin bütünleştirici ilkelerini belirleyen genel bölüm ve her bir bireysel vergi veya harç mekanizmasını ortaya koyan özel bölüm. Vergi Kanununun ikinci bölümündeki ayrı bölümler, katma değer vergisi (KDV) ve tüketim vergisidir (veya sadece tüketim vergisi). Bu makale onların değerlendirilmesine ayrılacaktır.

Devlet vergi politikası

Vergi düzenlemesinin özelliği, devletin makroekonomik ortamı vergi oranlarını değiştirerek değiştirmesinde yatmaktadır. Bu vergi politikasıdır. Karakteristik olarak, yeniden üretim ilkesine uymaları, yani toplumsal üretimin büyümesine, emek üretkenliğinde bir artışa katkıda bulunmaları gerekir. Yine devergi düzenlemesi hassas bir konudur, bu nedenle vergi oranını değiştirirken ekonomik durumun nabzına duyarlı olunmalıdır.

Açıkçası, düzenlilikleri, bütçe gelirlerinin vergi oranına bağımlılığı ilkesini keşfeden Los Angeles Üniversitesi'nden bir ekonomistin adını taşıyan Laffer eğrisi tarafından gösterilmektedir. İşlevsel bağımlılığı klasik olarak gösterdi: apsis ekseninde - devletin hazineye uyguladığı yüzde, ordinat ekseninde - alınan vergi miktarı. İlk başta, bu eğri artar. Bunun ekonomik anlamı şudur: Bu kesimde üretim sırasıyla vergi oranından daha hızlı artıyor ve ekonomi gelişiyor ve vergi gelirleri artıyor. Ancak vergi oranının %40-50'si (1. dünya ülkeleri için) ve %35-40'ı (3. dünya ülkeleri için) düzeyinde eğri maksimuma ulaşır ve azalmaya başlar. Bu durumda vergi politikasının ayrımcı olduğu söylenmektedir. Çalışan nüfusun nispeten yüksek gelirleri ile vergi yükü, gelir düzeylerinin %40–45'i kadardır.

Bu nedenle, nüfusun gelirine göre vergi yükünün oranındaki tutarlı bir azalma, sosyal politikanın ilericiliğinin bir göstergesi olarak kabul edilir.

Doğrudan ve dolaylı vergiler

Vergi muafiyetinin niteliğine göre vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayrılır. Doğrudan vergiler için vergilendirmenin temeli, vergi mükellefinin sahip olduğu gelir (maaş, kar, kira, faiz) veya mülktür (arazi, ev, menkul kıymetler). Doğrudan vergilere örnek olarak arazi vergisi,gelir, emlak, ulaşım vergisi, gelir vergisi. Dolaylı vergi, doğrudan vergiden farklı olarak, temelde farklı bir karaktere sahiptir - bir fiyat veya tarife üzerindeki ek ücretler.

Ancak, durumun iyiliği için, gelir vergisi matrahının oluşum koşulları hakkında yorum yapacağız. “Dolaylı” terimi orada da bulunur, ancak bu yönüyle dolaylı vergilerle ilgisi yoktur (daha önce bahsettiğimiz gibi kâr vergisi doğrudandır). Bu yorumda, ismin benzerliği, verginin kendisinin özellikleri ile değil, değerini belirleme süreci ile ilişkilidir. Vergi matrahı belirlenirken, ana üretimle ilgili doğrudan maliyetler bundan düşülür ve dolaylı maliyetler düşülmez. Tamamen ekonomik bir şekilde gelir vergisi, üretim dışı maliyetlerini en aza indirerek şirketin daha fazla uzmanlaşmasına katkıda bulunur.

Dolaylı vergilere gelince, seçkin Alman iktisatçı Karl Marx, bunların özünü gizli, her satın almada saklı, devlet tarafından vatandaşlardan para çekilmesinde yorumladı. Görünüşe göre tüketiciler sadece bir ürün satın alıyor, bu yüzden bütçenin iştahını kontrol edemiyorlar. Aslında tüketici ödeyici, mal ve hizmet satıcısı ise dolaylı vergi tahsildarı ve bunları devlete aktarmada aracı olarak hareket eder.

Rusya'da şu net dolaylı vergiler geçerlidir: katma değer vergisi (KDV), tüketim ve gümrük vergileri.

Dolaylı vergiler. KDV

KDV ilk olarak Fransa'da tanıtıldı, 1958'de pilot test edildi ve ardından uygulandı. 70'lerde, diğer Avrupa ülkeleri tarafından ödünç alındı. Rusya'da, "KDV Yasası" 1992 yılında Yegor Gaidar Hükümeti tarafından kabul edildi. Önce %28 olan oranı önemli bir vergi yükü yarattı ve ardından iki kez düşürüldü: sırasıyla %20 ve %18'e.

Dolaylı vergi KDV, dünyanın vergi sistemlerinde başarıyla yayılıyor. Popülaritesinin nedeni nedir? Büyük olasılıkla, üretim değil, tüketim vergilendirildiği için ekonomideki kriz fenomenlerine ve döngüselliğe karşı duyarsızlık.

2012 ve 2014'e kadar olan dönem için Rusya bütçe politikasının ana yönleri, federal vergi sisteminde KDV'nin öncü rolünü vurgulamaktadır. Bu vergi, federal vergi gelirinin %32-35'ini oluşturur.

KDV dolaylı vergi örneği olarak, vergi matrahının (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesine göre) Rusya'da mal ve hizmetlerin satışı, malların transferi ve sağlanması olduğunu varsayar. kesinti beklenmeyen hizmetler, kendi ihtiyaçları için yapılan kurulum ve inşaat işleri, Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatı.

KDV vergi matrahında ayrıcalıklı muamele

Vergi Kanunu, belirli işlemleri KDV vergilendirmesinin son derece geniş kapsamının dışında tutar: ruble ve döviz dolaşımı, bir şirket tarafından halefine mülk devri, gayri resmi faaliyetler için mülkün devri. kar kuruluşları, mülkün yatırım olarak devri, peşinatın iadesibir iş ortaklığı ve toplum katılımcısı, devlet ve belediye dairelerinin bireyler tarafından özelleştirilmesi, müsadere, mülkün mirası.

Dolaylı vergi KDV ayrıca bir dizi tercihli vergi oranı içerir. İlk olarak, sıfır oran. STB (Gümrük Serbest Bölgesi) rejimi tarafından tanımlanan ihraç edilen mallar için kullanılır. Ayrıca, malların Rusya toprakları üzerinden uluslararası geçişi ile ilgili ihraç edilen malların yüklenmesi, taşınması, refakat edilmesi ve Rusya Federasyonu topraklarından gönderilmemişse bagaj ve yolcuların taşınması için hizmetlerle ilgili olarak kullanılır.

Ancak, KDV gibi karmaşık bir vergiden daha fazla bahsedersek, gıda, çocuk ürünleri, medya ve kitap ürünleri için de indirimli bir oran (%10) uygulanır. Böylece, federal vergi mevzuatı, bu mal kategorileri için fiyatlarını düşürerek ve buna bağlı olarak onlara olan talebi artırarak basitleştirilmiş bir vergi rejimi sunmaktadır. Görüldüğü gibi Rusya Federasyonu'nda dolaylı vergiler üretim döngüleriyle ilgili olmayan belirli bir alanda işliyor ve bütçeye girişi daha eşit.

KDV vergi matrahına başka neler dahildir

Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, KDV vergi beyannamesi doldururken vergi matrahına şunları da ekler:

• Avans alındı. İstisnalar, %0 orana tabi mallar (yukarıya bakın) ve 6 aydan uzun üretim döngüsüne sahip ürünler için benzer ödemelerdir.
• "Mali yardım" statüsüne sahip fonlar, ancaksatılan mal ve hizmetler karşılığında alınan.
• Ticari kredi, senet, bono faizi, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranını aşması bakımından.
• Karşı tarafın temerrüde düşmesi durumunda sigorta sözleşmeleri kapsamında aktarılan tazminat.

Ancak kuralın bir istisnası var: önceki 3 aydaki geliri 2 milyon ruble'den fazla olmayan bir tüzel kişi veya bireysel girişimci, vergi hizmetine karşılık gelen bir başvuru yazar ve ödeme yapmaktan muaftır. 12 ay boyunca KDV.

KDV matrahını belirlemenin karmaşıklığı üzerine

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü uyarınca dolaylı KDV vergisi örneğini yalnızca vergi matrahının oluşumu açısından ele aldık. Neden bir örnek? Okuyucuların birincil belgelere göre hesaplamasının karmaşıklığını takdir etmeleri için. Büyük bir imalat işletmesi için, vergi makamları tarafından ceza uygulanmamasını gerektiren bir KDV vergi beyannamesinin yetkili bir şekilde hazırlanması ilgili ve önemlidir. Bu, denetçinin özel bilgisini gerektiren gerçekten nitelikli bir iştir. Bu faaliyet alanı, 1991-03-21 tarihli "Rus Vergi Daireleri Hakkında" 943-1 sayılı Kanun ile belirlenir. KDV, diğerleri - gelir vergisi. Her ikisini de yapabilen genelciler çok daha az yaygındır.

KDV vergi denetimlerinin metodolojisi hakkında

Bir bakalımÖrneğin, dolaylı KDV vergisinin doğrulanmasıyla ilgili olarak verginin "iç mutfağı". Genel olarak, denetimler kameralı, sahadır ve önceki her iki türü de içerir. Vergi matrahının kapsama derecesine göre, tematik ve karmaşık, sürekli ve seçici olarak ayrılırlar.

KDV'nin masa başı denetimi nasıl çalışır? Vergi müfettişleri bunu doğrudan ofislerinde yürütür. Hizmetlerinde, daha önce kontrol edilen tüzel kişi veya bireysel girişimci tarafından sağlanan vergi beyannameleri ve kontrolün kendisi sırasında gerekli olan muhasebe kayıtları ve birincil belgeleri bulunur. Yerinde denetim, doğrudan bir tüzel kişinin (girişimci) muhasebe departmanında gerçekleştirilir.

Kural olarak, planlanan yerinde kapsamlı belgesel KDV denetiminin arifesinde, daha sonra tutarsızlıklarını belirlemek için vergi mükellefi tarafından sağlanan KDV raporlamasının ve onlar için sağlanan hesaplamaların masa başı denetimi gerçekleştirilir. birincil vergi belgelerine göre fiilen belirlenen vergi denetçileri ile.

KDV, bir dolaylı vergi örneği olarak, bir işletmenin beyanlarının denetçiler tarafından denetlenmesi için iki yönü gösterir: bunlarda sunulan KDV vergi matrahının eksiksizliği ve muhasebeciler tarafından kullanılan vergi indirimlerinin doğruluğu.

KDV denetimi sırasında mal alımının analizi

Kapsamlı bir kontrol sırasında, önce tedarikçilerle ilgili birincil belgelerin mevcudiyeti dikkatlice kontrol edilir. Tedarikçiler ile ilgili olarak, kendileri tarafından sağlanan mal ve hizmetlerin hem vergi matrahına hem de indirime dahil edilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171-173. Maddesine göre belirlenir) alınabilir.sadece belirli koşullar altında dikkate alınır. Birincil belge olmalıdır - muhasebeye göre, kendisine tahsis edilen hesaba alacaklandırılan tedarikçiden bir fatura, üzerindeki işlem ilgili raporlama vergi dönemine (ilgili vergi beyannamesi anlamına gelir) dahil edilir.

Bu tür bir geri ödemenin bir örneği, aşağıdaki durumda Rusya Federasyonu'nun belirli bir Vergi Kanunu üzerinden fiilen ödenen KDV'nin iadesi olabilir: bir kitap yayıncılık şirketi %18 ödeyerek kağıt ve boya satın alır. ancak bitmiş pazarlanabilir ürünler (kitaplar) %10 vergiye tabidir. Yukarıdakilere istinaden, kağıt ve boya alımında alınan verginin kitap satışından alınan vergiyi aşan kısmı vergi indirimine dahildir.

KDV denetimi sırasında mal satışının analizi

Mal satışı, denetlenen tüzel kişilik tarafından düzenlenen faturalara ve satış günlüğüne (belirli bir konsolide vergi kaydı, ancak aslında elle yazılmış bir vergi beyannamesi veritabanı) göre izlenir.

Bu kontrol, muhasebe kayıtlarının tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar ve sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar açısından uygunluğuyla ilgilidir. Bu durumda faturaların ikinci nüshaları yevmiye defterine eklenmelidir.

Dolaylı KDV vergisi, hayali olmayan işlemler ilkesine göre belirlenir (her ürünün tedariki için, şirketin cari hesabından veya kasadan nakit olarak uygun bir nakitsiz ödeme yapılmalıdır). Böylece, fiili duruma göre işletmeye KDV iadesi için olası girişimlerişlemler.

Vergi makamları, K-tu 201 01 610 hesabındaki ve K-tu 201 04 610 hesabındaki işlemleri kontrol eder. Malların (hizmetlerin) satışı için fatura yoksa, karşı vergi denetimi yapılır. tüzel kişiliğin karşı tarafının muhasebe bölümünde. Orada da değilse, işlem hayalidir ve bu ekonomik bir suçtur. Aynı zamanda, faturaların hazırlanması ve kaydının kronolojik sırasına dikkat çekilmektedir. Ayrıca, faturaların mevcut olduğu büyük teslimatlar için seçici kontroller atanır.

Ürün satarken yaşanan vergi hatası örneği

Tedarikçi şirket, sözleşmelerin ifası için yetkili hukuki desteğe sahip olmalıdır. Mesele şu ki, hizmet ve mal satışı her zaman fiyatlarında KDV tutarı kadar bir artışa tabi olmalıdır. Sözleşmeyi akdeden taraflar, vergili veya vergisiz olarak belirtilen fiyatın zorunlu detaylarını açıkça belirtmekle yükümlüdür. Sözleşme KDV'siz fiyatı gösterir, vergi matrahı görevi görür. Bu nedenle, KDV tutarının sözleşmenin kendisinde ayrı bir satırda tahsis edilmesi oldukça arzu edilir.

İkincisi, Art'a göre gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Rusya Medeni Kanunu'nun 424'ü, taraflar mal bedelini sözleşmede belirtilen ayrıntılara göre öderler.

KDV incelememizi bitirirken, evrensel doğası nedeniyle, Rusya Federasyonu'nda mevcut vergiler arasında metodolojisi en karmaşık olanlardan biri olduğunu not ediyoruz.

ÖTV. Vergi matrahı

Rusya Federasyonu'ndaki dolaylı vergiler (en büyüğü hariç - katma değer vergisi) federal vergiyi içerir - tüketimvergi (genellikle kısaca tüketim vergisi olarak adlandırılır) ve gümrük vergileri. Hem Rusya topraklarında satıldıklarında hem de Rusya sınırından taşındıklarında belirli mal gruplarına uygulanır. Bir tüzel kişiliğin ve bireysel girişimcilerin bütçesine aktarılır ve satın aldıkları malların fiyatına dahil edildiğinden asıl ödeyenler tüketicilerdir. Vergi miktarı malın fiyatına dahil olduğu için dolaylı verginin ÖTV olduğu açıktır.

Kural olarak, arabalar, alkollü ürünler, dizel yakıt, motor yağları, bira, normal ve motor benzini, alkol ve alkol içeren ürünler, tütün ürünleri eksize edilebilir.

Vergi Kanunu'nun 182. Maddesine göre, vergilendirmenin amacı, vergi mükellefi tarafından Rusya'da üretilen kesilebilir malların satışı, bu ürünlerin alınması ve kaydedilmesi, belirli mal transfer türleri (tolling planı), eksize edilebilir malların Rusya dışına taşınması operasyonları.

Rep. 1 sayfa 6 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si, bu dolaylı vergi ile sahipsiz malların el konulması ve kaydedilmesi sırasında kesilebilir bir nesnenin oluşumunu düzeltir. Vergilendirmenin amacı ve kesilebilir mülkün şirketlerin yetkili sermayesine devredilmesidir.

ÖTV vergilendirme prosedürü

Ölüm vergisine tabi malların ihracatı özel tüketim vergisine tabi değildir, bir imalat işletmesinin bölümleri arasındaki transfer, müsadere edilen malların sonraki endüstriyel işlemler için ilk transferi,SEZ limanındaki özellik.

2015 yılına kadar olan dönem için geçerli ÖTV oranları sanatta sunulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193.

Rusya.

Kesintisiz malların iç satışı için vergi dönemi, Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre, sınır ötesi taşınanlar için bir aydır.

ÖTV miktarını belirleme örneği

Başlangıç koşulları: Damıtımevi, etil alkol içeriği %40 olan votka üretir. Üretimi, aylık 500 litre hacmi ile karakterizedir. Mevcut vergi oranı, litre susuz etil alkol başına 210 ruble. Satın alınan etil alkol üzerindeki tüketim vergisi miktarı 1650 ruble.

Karar: Vergiye tabi taban: 500 x %40=200 l.

Satılan votkaya karşılık gelen tüketim vergisi miktarı: 200 litre x 210 ruble=42.000 ruble.

Ödenecek ÖTV tutarı: 42.000 – 1650=40.350 ruble

Sonuç

Dolaylı vergiler, modern vergi sisteminin vazgeçilmez bir özelliğidir. İçinde özellikle önemli olan, en büyük vergi bütçesi gelirlerini sağlayan KDV'dir (Rusya için% 33-35). KDV vergi oranının ekonomik kalkınma için önemli bir teşvik olduğu unutulmamalıdır. Büyüme döneminde olması şaşırtıcı değilülkenin ekonomik potansiyeli, 1992'den beri Rusya'da KDV oranı %28'den %18'e düştü.

ÖTV'nin dolaylı bir vergi olduğunu, ancak daha çok spesifik olduğunu unutmayın. Vergi gelirlerinde KDV'den çok daha küçük bir paya sahip olmasına rağmen, oranları devletin orta sınıfa karşı tutumunun bir göstergesidir.