Rusya'dan ihracat yaparken KDV iadesi: prosedür ve şemalar

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergi makamları, ihracat yaparken KDV tutarlarının doğrulanmasına özellikle dikkat eder. Çünkü yurt dışında mal satışı işlemleri farklı bir şekilde KDV'ye tabidir. Vergi iki kez hesaplanır: varış ülkesinde ve menşe ülkede. Rusya'da ihracatta KDV iade edilir. Ne oldu, okumaya devam et.

Vergilendirme ilkeleri

Varış ülkesinde, ithal edilen tüm mallardan vergi alınır. Son kullanıcı tarafından ödenir. Menşe ülkede tüm yerel mallar, nerede tüketileceğine bakılmaksızın KDV'ye tabidir. İhracat vergilerinin olmaması serbest ticaretin göstergesidir. Rusya DTÖ'ye katılmamış olsa da, dış ekonomik işlemlerin vergilendirilmesine ilişkin bu ilkelerin hala dikkate alınması gerekiyor. Rusya'da tüm ihracat işlemleri sıfır orana tabidir.

İhracatta KDV iadesi: genel siparişten farklılıklar

Öncelikle, ihracat işlemleri gerçeğini doğrulamak için vergi mükellefi Federal Vergi Servisi'ne bir beyan sunmalıdır. İade edilebilir fazla vergi tutarının hesaplanmasını sağlar.

İkinci, sağladıktan sonrabelgelerin, belgelerin toplanmasından sonraki üç ay içinde kuruluşun belirtilen gerekliliklere uygunluğunun ayrıntılı bir kontrolü gerçekleştirilir. Kontrolün sonuçlarına göre nihai karar verilir.

Üçüncü olarak, Rusya'dan yapılan ihracatlar için KDV iadeleri, tutar vergi mükellefinin hesabına aktarılarak veya ödenen tutarlar gelecekteki ödemelere karşı kredilendirilerek gerçekleştirilir.

Oranı uygula

Sıfır oranın geçerli olduğu malların listesi Sanatta sunulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Bu oranı yalnızca, mallar sevkıyattan önce Rusya Federasyonu topraklarında bulunuyorsa kullanabilirsiniz. Tercihli planı kullanmak için, sınırı geçtikten sonra 180 gün içinde vergiye bir belge paketi göndermeniz gerekir. Bir sonraki vergi döneminin 20 günü daha "sıfır" bir getiri sağlamak için ayrılmıştır.

Örnek

LLC, İran'a ekipman tedariki için bir sözleşme imzaladı. Kuruluş, belgeleri 24 Ağustos 2014 tarihinde hazırladı. Son başvuru tarihi 27 Ağustos 2014'te sona eriyor. İhracatçı, 1 ile 20 Eylül tarihleri arasında belgeleri sağlamalıdır.

Sıfır oranın uygulanması mükellefin bir hakkı değil görevidir. Belgeler zamanında toplanmazsa, kuruluş masrafları kendisine ait olmak üzere vergi ödemek zorunda kalacaktır.

Taban hesaplaması

Vergi matrahının tespiti, belgelerin tahsil edildiği ayın son günü malın satışı sırasında gerçekleştirilir. Gelirler, sevkıyatın ödeme tarihindeki Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye çevrilir. İhracat teslimatları için avans ödemeleri tabana dahil değildir.

Rusya'dan ihracat yaparken KDV iadesi alma hakkını onaylayan belgelerin listesi Sanatta sunulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Bunlar şunları içerir:

• yabancı bir şirketle sözleşme;
• Gelirlerin alındığını onaylayan banka ekstresi;
• gümrük beyannamesi;
• gümrük işaretli nakliye belgeleri.

Sözleşmeler

İhracat işlemleri satış, teslimat veya değişim sözleşmesi temelinde gerçekleştirilir. Belgelerin hiçbirinde vergi hükümlerine yer verilemez. Rusya Federasyonu topraklarında bulunan yabancı şirketlerin şubeleriyle yasal olarak sözleşme yapılmasına izin verilir. İşlem bir komisyoncu aracılığıyla yapılıyorsa, ayrıca aracıyla yapılan sözleşmenin bir kopyasını da sağlamanız gerekir.

Banka ekstresi

Banka ekstresi, destekleyici bir belge olmasına rağmen, işlemle ilgili tüm bilgileri içermez. Ek olarak, bir ödeme talimatı veya hızlı bir mesaj eklemeniz gerekir. Federal Vergi Servisi, yalnızca takas işlemleri için bir ekstre gerektirir.

Gelir üçüncü bir taraftan geldiyse, yabancı şirket ile ödeyen arasında bir acentelik sözleşmesi ibraz edilmesi gerekir. Bu arada. 2006 yılından bu yana, tüm ihracat işlemleri alıcı tarafından cari hesaptan ödenmelidir.

Gümrük beyannamesi

Bu belge, malları serbest bırakan gümrük makamlarının işaretlerini içermelidir. Belgelerin kaybolması durumunda ihracatçı,mal ihracatı gerçeğinin yazılı onayını almak.

Sevkiyat belgeleri

Uluslararası taşımacılık farklı taşıma modları ile gerçekleştirilebilir. Her biri için karşılık gelen bir fatura düzenlenir:

• Malların Deniz Yoluyla Taşınmasına İlişkin Sözleşmeye tabi konşimento;
• hava konşimentosu, Hava Taşımacılığı Kurallarının Birleştirilmesi Sözleşmesi tarafından geliştirilmiştir;
• CMR, her otomatik teslimat için verilir;
• frachtbrief orijinali 18 Sayılı "Demiryolu Taşımacılığı Sözleşmesi" Federal Yasası kurallarına göre hazırlanmıştır.

Sevkiyat belgelerinin kopyaları gümrük makamından alınan işaretleri içermelidir.

Kesinti miktarı

KDV iadesi Rusya'dan yapılan ihracatlarda kesinti tutarı üzerinden gerçekleştirilir. Bu tür işlemler için oran %0 olduğundan, "girdi" KDV tutarının tamamı iade edilebilir.

Rusya Federasyonu topraklarında satın alınan mallar için ödenen iade edilebilir vergi tutarları. Bu durumda, ihracatçı "gelen" KDV'nin ayrı kayıtlarını tutmalıdır. Genellikle, bu amaçlarla 90 “Satış” ve 19 “KDV” hesabı için alt hesaplar açılır. Genel işletme giderlerinin dağılımı, ihracat kazançları veya toplam hacim içindeki maliyeti ile orantılı olarak yapılır.

Örnek

Ağustos 2013'te LLC, 200 milyon ruble değerinde mal satın aldı. KDV dahil. Rusya'dan ihracat yapılırken KDV iadesinin gerçekleştirildiği tüm koşullar karşılanmıştır. Kuruluş “sıfır” beyannamesi verdi ve muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişleri yaptı:

- DT68 KT19 - 30, 508 bin ruble. -vergiden düşülebilir.

Eylül 2013'te, LLC uluslararası bir sözleşme imzaladı ve 6 Eylül'de 50 bin dolar tutarında bir avans ödemesi aldı. İlk mal grubu 26 Eylül'de gümrükten geçti. Aynı gün kuruluş belge toplamaya başladı.

Muhasebeci, satın alınan mallar için 327.778 bin ruble tutarında fatura hazırladı. (KDV 50 bin ruble), 131, 111 bin ruble. (KDV 20 bin ruble) Ağustos ayında ve 655.556 bin ruble. (KDV 100 bin ruble) Eylül'de. Vergi beyannamesinde KDV tutarı 70 bin ruble düşürülmelidir. Eylül faturasında ödenen vergi cari raporlama dönemine girmiyor.

Birincil beyan zaten yapılmış olsaydı, bir düzenleme yapılması gerekirdi. Bunun için BU DT19 KT68 - 70 bin ruble'ye bir giriş yapılır. Eylül hesabındaki KDV tutarı, "girdi" KDV alt hesabına aktarılmalıdır: ДТ19 KT19 - 170 bin ruble. Mal ihraç ederken KDV iadelerinin iadesi prosedürü kısaca böyledir.

İhracat onaylanmadı

Sevkiyat tarihinden itibaren 181. günde kuruluş bir paket belge toplamadıysa, ihracat kazançları üzerinden %18 veya %10 oranında vergi hesaplamalıdır. Bu durumda, gelirler resmi döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür. Ödeme, uygulamayı takip eden ayın 20. günü bütçeye yapılacaktı. Geçmiş dönemler için, Federal Vergi Servisi'ne% 0 oranında bir “açıklama” sunulur. Gerekli KDV tutarı “dahili” hesapta değilse, kuruluşun ayrıca bir ceza ödemesi gerekecektir. Sevkiyattan sonraki ayın 21'inden itibaren tahsil edilir. Tüm ücretler kuruluşun kârından ödenmelidir.

BU'da şu ilanlar yapılır:

- DT91 KT68 - KDV hesaplaması.

- DT68 KT51 - verginin bütçeye aktarılması.

Ayrıca, "girdi" KDV'sini alt hesaplar arasında aktarmanız gerekecek.

Aşırı şarj

Rusya'dan bir araba ihraç ederken KDV iadesi yapmak için aşırı fiyatlandırma şeması kullanılır. Belgelerdeki fiyat ne kadar yüksek olursa, o kadar fazla KDV iade edilecektir. Aynı zamanda, bir zorunlu koşul vardır - döviz kazançları tam olarak ihracatçının hesabına gitmelidir. Bu durumda, ek bir gider kalemi görünecektir. Devlete döviz kazancının bir yüzdesini ödemek zorunda kalacaksınız. Rusya'dan araba ihraç ederken KDV bu şekilde iade edilir.

Fikri mülkiyet ihracatı

Eserlerin ihracatı beyannameye tabi değildir. İstisna, aktarılan avansı alıcıdan iade etmenin gerekli olduğu durumlardır. Bu gibi durumlarda:

• pazarlama hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme imzalandı,
• sonuçlar gümrükten geçmesi gereken bir diske kaydedilir;
• bir diske sahip olma gerçeği bildirimde düzeltildi.

Beyanname, Rusya'dan ihracat yaparken KDV iadeleri için birkaç bin dolar tutarını gösterir. Bu şema, mal ithal ederken de uygulanır.

Bu tür şemaları kullanmanın sonuçları mevzuattaki gereklilikleri sıkılaştırıyor. İçindekara para aklamayı önlemek için iade edilebilir vergilerin muhasebeleştirilmesi için yeni kurallar getirildi. Çok uzun zaman önce, önceden ödenen KDV tutarının gerçekten bütçeye gitmesi şartıyla, her ihracatçıya vergi iadesi yapılabileceğine göre bir kural ortaya çıktı.

Rusya'dan yapılan ihracatlarda KDV iadelerinin aktarılacağı özel hesap açma seçeneği de değerlendiriliyor.