2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43
Neredeyse her işletmenin sabit varlıkları (OS) vardır. Yıpranma eğilimleri vardır. PBU kurallarına göre, sabit kıymetler kaydedilir ve bunlara amortisman uygulanır.
![amortisman primi amortisman primi](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-1-j.webp)
Amortisman giderleri
Bunlar, işletim sisteminin amortismanını telafi etmek için kullanılan miktarlardır. Dağıtım veya üretim maliyetlerine dahil edilirler.
Amortisman ücretleri, ilgili nesnelerin ve oranların defter değeri temelinde hesaplanan tutarlardır. Norm, sabit kıymetlerin yıpranmış kısmının maliyeti için yıllık tazminat yüzdesidir.
Mülk grupları
Nesnelerin kullanım ömrüne bağlı olarak oluşturulurlar:
- I grubu - 1-2 yaşında;
- II - 2-3;
- III - 3-5 yaşında;
- IV – 5-7;
- V – 7-10;
- VI – 10-15;
- VII – 15-20;
- VIII – 20-25;
- IX – 25-30;
- X - 30 yıldan fazla.
Sabit kıymetlerdeki amortisman primi nedir?
Bu terim mevzuatta tanımlanmamıştır. Ancak muhasebeciler ve ekonomistler bu kavramı faaliyetlerinde oldukça aktif bir şekilde kullanıyorlar.
Mükellef, raporlamada dikkate alınan maliyetlere dahil edebilirdönem (vergi rejimine bağlı olarak), sabit varlıklardaki sermaye yatırımlarının maliyeti, yani şirketin bir seferde tanıyabileceği maliyetler. Bu "fayda", amortisman primidir. Tesisin tamamlanması, yeniden inşası, modernizasyonu dahil olmak üzere tahakkuk yapılabilir.
Kısıtlamalar
Birkaç tane var.
Birincisi, amortisman bonusu ücretsiz alınan nesnelere uygulanamaz. İlgili kural, Vergi Kanunu'nun 9. maddesinin 258. paragrafını düzeltir.
İkinci olarak, maksimum amortisman bonusu belirlendi. Grup I-II ve VIII-X'e dahil edilen işletim sistemi için %10'dur ve diğer nesneler için (grup III-VII) - %30'dur (önceden %10'du).
Belirtilen göstergeler oluşturma, kısmi tasfiye, satın alma, güçlendirme, teknik yeniden ekipman vb. işlemlerde kullanılır.
![amortisman bonusu uygulaması amortisman bonusu uygulaması](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-2-j.webp)
Kurtarma
İşletim sisteminin devreye alındığı tarihten itibaren 5 yıllık süre dolmadan uygulama sırasında üretilir. Amortisman ikramiyesinin restorasyonu, basit bir ifadeyle, tutarının gelire dahil edilmesidir. İlgili gereksinim par. NK Madde 4 9 paragraf 258.
Herhangi bir giderin hem yüzde 10'u hem de yüzde 30'u tahsilata tabidir. Bu prosedür, diğer bertaraf yöntemleri için sağlanmamıştır.
Geçiş hükümleri
Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin yeni versiyonu 2009'da yürürlüğe girdi
Para göre. Kanunun 272. maddesinin 3. fıkrasında, amortisman ikramiyesi, o dönemin maliyetlerinde muhasebeleştirilen tutardır.sermaye yatırımlarının yapıldığı nesnelerin amortisman tahakkukuna başlandı.
Bundan yola çıkarak, bir nesne alınırken / oluşturulurken, Aralık 2008'den bu yana faaliyete geçen fonlara %30 prim uygulanır. Yükseltilen nesnelerin orijinal fiyatı 1 Ocak'tan sonra değişirse kullanılabilir. 2009
Ancak, 224 sayılı FZ Maddesinin 9. paragrafının 10. paragrafının hükümlerine dayanarak, Sanatın yeni baskısının hükümleri. Ocak 2008'den itibaren işletmeye alınan sabit kıymetlere 258 uygulanmalıdır. Buna göre muhasebecilerin bir sorusu vardı: 2008 yılında edinilen ve faaliyete geçen bir nesne aynı yıl satılmışsa amortisman ikramiyesi gelire dahil edilmeli midir?
Önce Maliye Bakanlığı primin eski haline getirilmesi gerektiğini açıkladı. Ancak daha sonra farklı bir görüş dile getirildi. Sonuç olarak, aşağıdaki pozisyon kabul edildi.
2008 yılında edinilen sabit kıymetlerin priminin zorunlu olarak iade edilmesine ilişkin yeni hükmün (yani 1 Ocak 2009'dan önce) yürürlüğe girmesinden önce gerçekleştirildiğinde, ödeyici tutarını gelire dahil etmemelidir.. Bu sonuç, vergi ve harçlarla ilgili yasal düzenlemelerin, yeni yükümlülükler belirlemenin veya bir ticari işletmenin durumunu başka herhangi bir şekilde kötüleştirmenin geriye dönük bir etkisi olmadığına dair TC Maddesinin 25. paragrafı temelinde formüle edilmiştir.
1 Ocak 2008 tarihinde işletmeye alınan gayrimenkulün 01.01.2009 tarihinden sonra satılması durumunda amortisman priminingeri yükle.
![amortisman primi gönderme amortisman primi gönderme](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-3-j.webp)
Pratik uygulama
Ödeyenler, amortismanın nasıl hesaplandığına bakılmaksızın primi uygulayabilir.
Doğrusal yöntem kullanılıyorsa, öğenin orijinal maliyeti, amortisman bonusu ile az altılır. Vergi muhasebesinde aylık amortisman hesaplamasında bu maliyet esas alınır.
Bir kuruluş doğrusal olmayan bir yöntem kullanıyorsa, işletmeye alındıktan sonra duran varlıklar uygun gruba (alt grup) dahil edilir (orijinal maliyetleriyle, bir primle düşürülür).
Örnek
Açıklık olması için koşullu bir şirket alalım - CJSC "Ivan". İlk veriler aşağıdaki gibidir:
- Amortisman, doğrusal olmayan bir yöntem kullanılarak hesaplanır.
- OS III-VII gr ile ilgili olarak. Yüzde 30 prim geçerlidir.
- Ağustos 2016'da şirket, yedinci grupta yer alan ekipmanı satın aldı ve devreye aldı. İşletim sisteminin ilk maliyeti 1 milyon ruble.
Şimdi amortisman ikramiyesini hesaplayalım. 9 ayın sonunda 2016, işletmenin muhasebecisi maliyetlerin bir parçası olarak aşağıdaki tutarı dikkate alacaktır:
1 milyon ruble x %30=300 bin ruble
Ekipman maliyetinin geri kalanı (1 milyon ruble - 300 bin ruble=700 bin ruble), 1 Eylül 2016'dan itibaren Grup VII'nin toplam bilançosuna dahil edilmelidir
Prim kullanımı finans politikasına yansıtılmalı mı?
Vergi uzmanları ve finansörler, bir kuruluş bir "fayda" kullanıyorsa, bunun muhasebe politikasında düzeltilmesi gerektiğine inanır. karşılık gelensonuç, Maliye Bakanlığı ve Federal Göç İdaresi Mektuplarında mevcuttur.
Tahkim mahkemeleri farklı bir pozisyon alır. Özellikle şirketin amortisman ikramiyesini kullanabileceğine ve bu gerçeğin muhasebe politikasında sabitlenmemesi gerektiğine inanıyorlar.
Avukatlar da Federal Vergi Servisi ile ihtilaflardan kaçınmak için "faydaların" kullanımına ilişkin kararı yansıtmanızı tavsiye ediyor.
![vergi muhasebesinde amortisman primi vergi muhasebesinde amortisman primi](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-4-j.webp)
Uygulamanın sonuçları
Amortisman bonusu muhasebede kullanılamaz. Vergi muhasebesinde, buna göre, nesnenin amortisman tutarlarının hesaplanmasının başladığı ayda daha büyük bir gider oluşur. Hesaplar arasında geçici vergiye tabi bir fark vardır. DTL (ertelenmiş vergi borcu) ile sonuçlanır.
Amortisman tutarlarının hesaplanmasının ikinci ayından itibaren vergi muhasebesi giderleri muhasebe giderlerinden daha az olacaktır. Bunun nedeni, hesaplama prim dikkate alınmadan ilk maliyet üzerinden yapıldığından, aylık amortisman tutarının daha yüksek olacağı gerçeğidir.
Buna göre ikinci aydan itibaren geçici fark azalacak ve BT geri ödenecek.
Yansımanın özellikleri
Amortisman bonusu olan ilanları düşünün. Koşullu bir işletme LLC "Antey" alalım. İlk veriler aşağıdaki gibidir:
- Mart 2016'da işletme, Grup III'te yer alan bir işletim sistemini satın aldı ve devreye aldı.
- Cismin maliyeti 1 milyon 200 bin ruble. (KDV hariç).
- Faydalı ömür – 60 ay. (5 yıl).
- İşletmedeki giderler ve gelirlertahakkuk esasına göre belirlenir.
- Vergi muhasebesinde, III-VII grup sabit kıymetlerine %30 prim uygulanır.
- Amortisman, hem vergi hem de muhasebe kayıtlarında doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanır.
Mart 2016'da muhasebeci şu girişleri yapar:
- db ch. 08 alt. "İşletim Sisteminin Edinimi" Kd sch. 60 - 1.200.000 - sabit kıymet alımı dikkate alınır;
- db ch. 01 alt hesap "Kendi İşletim Sistemi" Cd sch. 08 alt. "Sabit kıymet alımı" - 1.200.000 - sabit kıymetlerin işletmeye alınmasını yansıtır.
Amortisman ikramiyesinin muhasebeleştirilmesi Nisan ayında yapılacaktır. Vergi muhasebesi 360 bin ruble miktarını yansıtacaktır. (1 milyon 200 bin ruble x %30). Aylık amortisman şu şekilde olacaktır:
(1 milyon 200 bin ruble - 360 bin ruble) / 60 ay=14 bin ruble/ay
Vergi muhasebesinde Nisan ayındaki toplam gider:
360 bin ruble + 14 bin ruble=374 bin ruble
Hesaplar arasında bir saat farkı görünüyor. Bu:
374 bin ruble - 20 bin ruble.=354 bin ruble.
O da BT'ye yol açar:
354 bin ruble x %20=70 800.
Nisan ayındaki gönderiler aşağıdaki gibi olmalıdır:
- db ch. 20 cd sc. 02 - 20 bin ruble - sabit varlıkların amortismanını yansıtır;
- db ch. 68 alt hesap "Gelir vergisi hesaplamaları" Kd c. 77 - 70 800 ruble - BT dikkate alınır.
Mayıs ve sonraki aylarda, tesisin tüm faydalı çalışması boyunca, muhasebe gideri daha yüksek olacaktır (20 bin ruble > 14 bin ruble). Başka bir deyişle, olacak6 bin ruble için geçici farkın geri ödenmesi. Buna göre, BT 1200 ruble azalır. (6 bin ruble x %20).
![amortisman primi hesaplama amortisman primi hesaplama](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-5-j.webp)
Kablolama şu şekilde olmalıdır:
- db ch. 20 cd sc. 02 - 20 bin ruble - sabit kıymetler üzerinde tahakkuk eden amortisman;
- db ch. 77 Cd sayısı. 68 abone "Gelir vergisi hesaplamaları" - 1200 ruble. - BT'nin kısmi geri ödemesi dikkate alınır.
Bonus kurtarma ile ilgili zorluklar
Muhasebecilerden gelen sorular, hiçbirinin para. 4 TC Maddesinin 258. paragrafının 9'u veya Kanunun 25. Bölümünün diğer normlarında, bonusun ne zaman geri yüklenmesi gerektiğini söylemez: sabit kıymetlerin kullanımı veya uygulanması döneminde.
Alt hükümlerine göre. Maddenin 4 271. maddesinin 5 inci fıkrasında, iade edilen yedek akçenin tutarları şeklindeki makbuzlar ve diğer benzeri gelirler, fiilen iade edildikleri vergi (bildirim) döneminin son günü yansıtılmalıdır. Maliye Bakanlığı, amortisman ikramiyesinin par bazında maliyetlere dahil olduğunu açıkladı. 2 9 puan Sanat. OS'nin uygulandığı dönemde 258 Vergi Kanunu tabana dahil edilmiştir.
Muhasebeciler ayrıca şu sorularla da ilgileniyorlar: Bir primin gelire dahil edilmesi, şirketin bu tutarı gerçekten kaybettiğini ve nesnenin orijinal fiyatının %10 veya %30'unu maliyetlerde hesaba katamadığını mı gösteriyor? Primi geri ödeyen ödeyen, fon satışından elde edilen geliri aynı miktarda az altabilir mi?
Maliye Bakanlığı, bir ekonomik kuruluşun, satılan nesne için geçmiş dönemler için amortisman tutarını ve kalıntı değerini yeniden hesaplama hakkına sahip olmadığını açıkladı. ATbu bağlantı, alt temelinde. TC Madde 268 paragraf 1 1, bu mülkün satışından elde edilen gelir sadece kalıntı değer kadar az altılabilir.
Buna göre, miktarı iade edilen amortisman ikramiyesi, ne restorasyon döneminde ne de daha sonra giderlerin bileşimine yansıtılmaz.
Bu arada bazı uzmanlara göre Bakanlığın bu pozisyonu tartışmalı olarak değerlendirilebilir. Bunun nedeni şudur.
![amortisman primi muhasebesi amortisman primi muhasebesi](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-6-j.webp)
Mevzuatta prim tutarının yeniden giderlere dahil edilmesine ilişkin doğrudan bir yasak yoktur. Altta belirtildiği gibi. Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin birinci fıkrasının 1'i, amortismana tabi bir nesne satarken, gelir, kalıntı değer kadar az altılır. Orijinal fiyat ile işlem sırasında tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki farktır.
İlk maliyet, satın alma, inşaat, teslimat, imalat, kullanılabilir duruma getirme maliyetlerini içerir.
Sonra, par. Vergi Kanunu'nun 258. paragrafının 3 9'u. Primin uygulandığı sabit kıymetlerin, orijinal maliyetlerinden eksi %10 veya %30'dan (ilgili grup için) fazla olmamak üzere gruplara dahil edildiğini not eder. Bu faiz tutarı vergi döneminin maliyetine dahildir.
Nüanslar
Yukarıdaki ifadenin, sabit kıymetin başlangıç fiyatının değerinde doğrudan bir düşüş sağlamadığı söylenmelidir. Yalnızca mülkün müteakip amortismanı için masrafların dahil edilmesi konusunda bir sınırlama öngörmektedir.
Ayrıca şundan bahsediyoruzmaliyetlere yansıtılan orijinal fiyatın yüzdesi. Nesnenin satışı sırasında bu tutarlar geri kazanılabilir. Buna göre, bir işletme, sabit kıymetleri satarak ve prim tutarını gelire dahil ederek, satıştan elde edilen karı, prim uygulanmamış gibi hesaplanan nesnenin kalıntı fiyatı kadar az altabilir.
Zamanlama sorunları
Paragrafta belirtildiği gibi. 4 TC'nin 258. fıkrasının 9'uncu fıkrası, sabit kıymet satışı için primin, işletmeye alındığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin dolmasından önce geri yüklenmesi gerekir. Muhasebeciler, I-III gruplarına dahil olan mülkler için bu şartın yerine getirilmesinin gerekli olup olmadığını, amortismanın satış tarihine kadar tamamen geri ödenip ödenmediğini merak ediyor?
Resmi olarak, bu konuda herhangi bir kısıtlama olmadığı için şirketin Kuralların gerekliliklerine uyması gerekecektir.
Maliye Bakanlığı, 2009-01-01 tarihinden itibaren, nesnenin uygulanması sırasında amortismanın telafi edilip edilmediğine bakılmaksızın primin geri yüklenmesi gerektiğini açıkladı.
Bu arada, gelire tutarı dahil ederek, bu tür mülkün kalıntı değerini bu prim tutarı kadar artırabilirsiniz. Alt kurallarına göre. Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin birinci fıkrasının 1. fıkrasında satıştan elde edilen kârın az altılması mümkündür. Ancak vergi makamları bu tür işlemlerle bağlantılı olarak kuruluşa karşı dava açabilir.
5 yıllık süre dolmadan kalan fiyatın belirlenmesi: bir örnek
Aşağıdaki başlangıç verilerini alın:
- Nesnenin başlangıç maliyeti 30 bin ruble;
- capex maliyetleri, sabit kıymetlerin işletmeye alınma süresine (%10) yansıtılır - 3 bin ruble;
- Uygulama tarihine kadar olan amortisman tutarı - 7 bin ruble.
Hesaplama şu şekilde olacaktır:
- İlk maliyet=30 bin ruble. - 3 bin ruble.=27 bin ruble.
- Kalan fiyat=27 bin ruble - 7 bin ruble=20 bin ruble
Ancak, yukarıdakiler göz önüne alındığında, Vergi Kanunu hükümlerine göre kalıntı değer daha fazla olacaktır:
30 bin ruble - 7 bin ruble=23 bin ruble.
Sonra, işletim sisteminin 25 bin rubleye satıldığını varsayalım. Bu durumda, ödeyenin geliri:
- 25 bin ruble - 20 bin ruble=5 bin ruble (Maliye Bakanlığı'nın pozisyonu rehberliğinde).
- 25 bin ruble - 23 bin ruble=2 bin ruble (kanun hükümleri dikkate alınarak).
Sonuçlar
Gerçekleştirilebilir bir nesnenin kalıntı değeri, bu nedenle, orijinal fiyatı (prim düşülmeden giderler) ile kalıntı değeri (prim hariç amortisman tutarları) arasındaki fark olarak hesaplanabilir.
![amortisman primi nedir amortisman primi nedir](https://i.techconfronts.com/images/061/image-182096-7-j.webp)
Ödeyenin sabit kıymet satışından elde ettiği gelirin belirlenmesinde kullanılması tavsiye edilen bu yaklaşımdır. Ancak bu durumda, IFTS'den talepler mümkündür.
Önerilen:
Bir işletmenin amortisman politikası - tanımı, unsurları ve özellikleri
![Bir işletmenin amortisman politikası - tanımı, unsurları ve özellikleri Bir işletmenin amortisman politikası - tanımı, unsurları ve özellikleri](https://i.techconfronts.com/images/001/image-1851-j.webp)
Bu makale, şirketin amortisman politikasının özünü, odağını ve özelliklerini incelemektedir. Amortismanın hesaplanması için ana yöntemler sunulmaktadır. Devlet amortisman politikasının özellikleri dikkate alınır
Rus hukuk sisteminde amortisman fonları
![Rus hukuk sisteminde amortisman fonları Rus hukuk sisteminde amortisman fonları](https://i.techconfronts.com/images/012/image-34721-j.webp)
Amortisman fonları, bir işletme tarafından sabit sermayenin değerini yenilemeyi amaçlayan belirli bir miktar birikmiş fonlardır ve bu makalede kolayca açıklanmaktadır
Amortisman katsayısı ve işletmenin sabit varlıklarının durumunun diğer göstergeleri
![Amortisman katsayısı ve işletmenin sabit varlıklarının durumunun diğer göstergeleri Amortisman katsayısı ve işletmenin sabit varlıklarının durumunun diğer göstergeleri](https://i.techconfronts.com/images/012/image-34724-j.webp)
"Aşınma ve yıpranma" kelimesinin kendisi, sabit kıymetlerin üretim kaynağında azalma, doğal yaşlanma ve kademeli değer kaybı anlamına gelir. Bunu değerlendirmek için, başlıca sabit kıymetlerin amortisman katsayısı olan bir dizi gösterge kullanılır
Amortisman nasıl hızlandırılır? Hızlandırılmış amortisman yöntemi
![Amortisman nasıl hızlandırılır? Hızlandırılmış amortisman yöntemi Amortisman nasıl hızlandırılır? Hızlandırılmış amortisman yöntemi](https://i.techconfronts.com/images/012/image-34735-j.webp)
Hızlandırılmış amortisman, sabit kıymetlerin fiyatının, onların yardımıyla üretilen ürünlerin maliyetine hızlı bir şekilde aktarılmasıdır. Temel olarak, vergi ve muhasebeye ayrılmış yerli literatür, hızlandırılmış amortisman mekanizması kavramının ve hesaplama yöntemlerinin deşifre edilmesinde açıkça tanımlanmış bir sınırın varlığını dışlar
Sabit varlıklar şunları içerir Muhasebe, amortisman, zarar yazma, sabit kıymet oranları
![Sabit varlıklar şunları içerir Muhasebe, amortisman, zarar yazma, sabit kıymet oranları Sabit varlıklar şunları içerir Muhasebe, amortisman, zarar yazma, sabit kıymet oranları](https://i.techconfronts.com/images/026/image-77795-j.webp)
Sabit üretim varlıkları, ürün üretiminde, iş performansında veya hizmet sunumunda yeniden kullanılan şirketin mülkiyetinin belirli bir parçasıdır. İşletim sistemi ayrıca şirket yönetimi alanında da kullanılmaktadır