Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı: kavram, tanım, özellikler, hesaplama prosedürü ve geç ödemeler için sorumluluk

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

İş ilişkilerine ve medeni hukuk sözleşmelerine dayalı olarak vatandaşlara yapılacak ödemeler sigorta primlerine tabi olmalıdır. Bu tür ödemeler, yalnızca vatandaşların bireysel (özel) girişimci olmaması koşuluyla bütçe dışı fonlara yapılacaktır.

Vergilendirilebilir öğelerin listesi

Sigorta primlerinin vergilendirilmesine ilişkin nesnelerin listesi, sigorta şirketleri tarafından iş ilişkilerine uygun olarak aktarılan fonları içerir.

• İş sözleşmeleri.
• Yapılan iş için ücret alma gibi sivil nitelikteki sözleşmeler. Bu tür bir sözleşmeye sahip olan çalışanlar, hastalık izni alma ve tatile çıkma olanağına sahip değildir. Maaşını genellikle komisyon şeklinde alır.
• Anlaşmalarinsan telif hakkı, sanat, bilim ve edebiyat için yazarın münhasır hakkının yabancılaştırılması, yani fikri mülkiyet haklarıyla ilişkilendirilecek anlaşmalar.
• Bilim, sanat, edebiyat ve daha fazlasından elde edilen verilerin kullanımı için lisans haklarına ilişkin anlaşma.

Önceden sadece sözleşmeler sigorta primine tabiydi, şimdi ise ilişkiler. Bu, istisna olarak kabul edilenler dışında, istihdamla ilgili tüm yardımların katkı payı tahakkukuna tabi olması gerektiği anlamına gelir.

Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı, zorunlu sigortaya tabi çalışanlar lehine yapılan ödemedir. Federal yasalara göre, istisnalar bireysel girişimciler, noterler, avukatlardır. Çalışan, işverenle bir anlaşma yapmadıysa, ödeme yapılmayacaktır.

Nakit, aşağıdaki durumlarda sigorta primlerinin bütçe dışı fonlara vergilendirilmesinin bir nesnesi olarak kabul edilmeyecektir:

• Herhangi bir sözleşme veya anlaşma yapılmadı.
• Sözleşme, kira sözleşmesi gibi belirli bir mülkün haklarıyla ilgilidir.
• Temettüler şirketin hissedarı olarak satın alındı.
• İmtiyazlı kredide maddi bir fayda vardı.

Ücretlerin devri sırasında işveren, çalışanının öldüğü bilgisini aldıysa, bu tür fonlar da katkıya tabi olmayacaktır. Bir kişinin ölümünde, iş ilişkileriDur. Ayrıca böyle bir çalışanın zorunlu sigortalanmasının da bir anlamı olmayacaktır.

Nakit vergilendirme kuralları

Sigorta primine tabi ödemeler, her çalışan için fatura dönemlerinin başından itibaren artırılarak ayrı ayrı hesaplanır. Ayrıca varsa katkı payına konu olmayan tutar da maaştan kesilecektir. Aşağıdakiler, sigorta primlerinin vergilendirilmesinin nesneleri olarak kabul edilir:

• ücretler;
• çeşitli ikramiyeler - ek vardiyalar, iş yerindeki çeşitli pozisyonların birleştirilmesi, hizmet süresi vb. için;
• yaylalarda işgücü için bölge yönetmeliği gibi artan bir faktörün uygulanması;
• bir çalışana belirli mallar şeklinde ödeme yapmak.

Çalışanlara sağlanan faydalar

Bazı kuruluşlar çalışanlarına çeşitli avantajlar sağlar, örneğin bir çocuğa Yeni Yıl hediyesi, bir çalışan ve ailesi için sanatoryum turlarının finansmanı, anaokulu masraflarının ödenmesi. Bu tür faydalar sigorta primine tabi olacak mı? Bir kuruluş kişisel olarak bir çalışana para aktarırsa, örneğin bir sanatoryumda tatil için para iade ederse, o zaman böyle bir nesne haline gelirler.

Şirket kurumlara (seyahat şirketi, anaokulu) para aktarırsa, ödeme vergilendirme konusu olmaz, çalışan elinde hiçbir şey almaz, aynı zamanda hizmeti kullanır veya işverenin yardımı. Tüm kuruluşlar böyle bir yardım sağlamaz.çalışanlar, çoğu durumda çalışan iş için ücret alır.

Kurum çalışanı olarak kabul edilmeyen bir kişiye yapılan ödeme katkıya konu olamaz.

Federal Vergi Servisi'nin yetkileri, eyalet fonları

Vergi makamları şu haklara sahiptir:

• girişimcilerin, işverenlerin eylemlerini kontrol etmek (hesaplamanın doğruluğunu, katkı payı ödemesinin zamanını kontrol etmek);
• FSS veya PFR kararına göre ödeme, katkı, fon iadesini kabul etmek;
• işveren taksit kararı veya erteleme;
• cezaları ve para cezalarını belirleme.

PFR, FSS, süresi Ocak 2017'den önce sona eren veya netleştirilmiş, yeniden hesaplanmış sigorta primleriyle ilgili benzer davalara hak kazanır. Ayrıca, PFR zorunlu sigorta programında kayıt tutmakla meşgul ve FSS, zorunlu sosyal sigorta için sigortalı meblağları muhafaza etmek için yönetici olarak kabul ediliyor. Sosyal Sigorta Fonu, çalışanların geçici iş göremezliği ve analık ödemeleri için beyan edilen tutarları kontrol etme hakkını saklı tuttu.

Sigorta prim ödemelerinin muhasebeleştirilmesi

İşveren çalışana ödeme yapar. Aynı zamanda sigorta primlerini de ödemek zorundadır. Ödemenin doğru yapılabilmesi için muhasebe organizasyonu hakkında bilgi sahibi olunması gerekmektedir. Gerekli tüm bilgiler, 908n sayılı Rusya Federasyonu Sosyal Kalkınma Sağlık Bakanlığı'nın (bundan sonra sipariş olarak anılacaktır) sırasına göre belirtilmiştir. Bu siparişe göre, ödeme yapanların nakit transfer etmek için yaptıkları işlemlerin kayıtlarını tutmaları gerekmektedir.fonlar:

• tahakkuk eden, para cezaları ve cezalar;
• aktarım için para alındı;
• belirli sigorta tutarlarını ödemek için yapılan harcamalar;
• çalışan anneliği veya engellilik durumunda.

FSS'den alınan fonlar hakkında da bilgi olmalıdır. İşveren tahakkuk eden tüm fonları devretmediğinden, sigorta primleriyle vergilendirme nesnelerinin muhasebesi özel bir şekilde gerçekleştirilir. SS'ye hesaplanan katkıyı, fonun kendisi tarafından sağlanan faydalar yoluyla az altmak mümkündür. Sadece para miktarı FSS tarafından belirlenenden daha yüksek olmamalıdır. İndirilebilir fonların transferi siparişte açıklanmıştır.

• Bir işçinin engeli nedeniyle ödenen yardımlar.
• Hamilelik ve doğum nedeniyle kadınlara ödeme.
• Gebeliğin erken evrelerinde sağlık kurumlarına kayıtlı kadınlara bir kerelik ödeme.
• Bir çocuğun doğumunda yapılan ödemeler.
• Bir buçuk yıl boyunca her ay bir ebeveyne bir çocuğa ödeme yapmak.
• Cenaze yardımı ödemeleri veya gerekli cenaze hizmetlerinin özel bir kuruluş tarafından finanse edilmesi.
• Engelli çocuklara bakarken her takvim ayında sağlanan dört günlük izin için ödenir.

Bir kuruluş, her bir çalışanın kaydını tutmalı ve bilgileri sistematize etmelidir. Tek bir çalışan için belirli bir ödeme tutarına ulaşıldıktan sonra, fon tahakkukunun durdurulmasına izin verilir.

Bireysel muhasebe

Müfettişler kontroller yapar ve her çalışanın kayıt kartlarındaki bilgileri muhasebe listesiyle birlikte inceler ve ardından bilgileri karşılaştırır. Sigorta primlerinin vergilendirilmesi konusunun muhasebeleştirilmesi bireysel bir yaklaşım gerektirir, ancak hesap planının uygulanmasına ilişkin rehberlik bunu sağlamaz. Tahakkuklar topluca yansıtılır.

İşi kolaylaştırmak, hata yapmamak için Ocak 2010'da FIU ve FSS tarafından bir karar alındı. Bu çözüm kartların kullanılmasını önerir, yalnızca taban ücretlerden farklı ücretler kullanıldığında doldurulması gereken ek sayfalar sağlar.

Muhasebe

Muhasebe genel kurallarla kontrol edilir. Bu amaçlar için 69 nolu hesap planını kullanmanız gerekmektedir. Zorunlu sosyal sigorta reformundan sonra işletmeler için hesap sistemi daha kolay hale gelmiştir.

Sosyal Kalkınma için Sağlık Bakanlığı'nın emri, sigorta primlerinin vergilendirilmesi nesnesinin muhasebeleştirilmesi için bir algoritma belirler. Katkıların, faydaların, para cezalarının bir bölümünü yapmak gerekir. Seyahat bilgileri harcamalara dahil edilemez.

Katkı tutarları ruble olarak belirtilir ve tahakkuklar ve giderler ruble, kopek olarak yapılır. Fazla ödenen fonlar, FSS'ye geri dönmeye karar verdi. Muhasebe kayıtlarında listelenmeli ve bilgilerin alındığı ayda girilmelidir.

Vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmeyen gelir

FSS'ye yapılan kesintilerde yer alan uzmanlar, FIU tüm fonların zorunlu vergilendirmeye ve fonlara transfere tabi olmadığını bilmelidir. Belirli bir ödemenin sigorta primlerine tabi olup olmadığı - Art'ı kullanarak öğrenebilirsiniz. 422 NK. Vergilendirilmemesi gereken ödemelerin bir listesini içerir.

Sigorta primlerine tabi olmayan gelir:

• İşsizlik maaşı gibi devlet ödemeleri.
• Çalışanlara yiyecek, iş için yakıt, işveren pahasına barınma, kamu hizmetlerinin kısmi ödenmesi.
• Çalışan için kullanılmayan tatil için fonlar hariç, işten çıkarılma tazminatı.
• İşe alım, küçülme, şirketin yeniden düzenlenmesi veya kapanması nedeniyle işten çıkarmalar için harcama yapın.
• Doğal afetler, yakın bir akrabanın ölümü, çocukların doğumunda 50 bin rubleyi geçmeyen bir miktarda astlara bir kerelik nakit yardım.
• Zorunlu sağlık sigortası için transferler.
• 12 aydan fazla gönüllü sağlık sigortası için para transferi.
• Devlet dışı fonlarla yapılan anlaşmalar kapsamındaki emeklilik ödemeleri.
• Çalışanların emekli maaşının finanse edilen kısmına ek katkıların transferi, ancak çalışan başına yılda on iki bin ruble'den fazla değil.
• Şirket çalışanlarına maddi yardım, ancak dört bin rubleden fazla değil.
• Çalışanlar için gerekli özel kıyafetleri sağlamakişyerinde verilen görevlerin yerine getirilmesi.
• Ek çalışan eğitimine harcanan nakit.

Hastalık izni vergiye tabi midir

Muhasebe hizmeti çalışanları arasında sıklıkla ortaya çıkan soru, hastalık izninin bu tür vergilendirmeye tabi olup olmadığıdır? Çoğu durumda hastalık izni muaftır.

Ancak kuralın bir istisnası var. Bazen işveren, çalışana aldığı maaşa göre bağımsız olarak para öder. Bu durumda hastalık izni sigorta primlerine tabidir, ancak bu nadirdir.

Çalışanlar için günlük ödenek hesaplamaları

Önceden, çalışanların yevmiyeleri sigorta primine tabi değildi. 2017'den bu yana değişiklikler oldu ve normdan daha fazla verilen günlük ödenekler vergilendirmeye ve fonların fonlara aktarılmasına tabidir. Bu nedenle, zorunlu sigorta primi ödeyenler, fark tutarı için vergilendirme nesnesini ücret listesine dahil etmelidir.

İndirilebilir Nakit

2017 yılında katkı hesaplama formu güncellendi. Şimdi, bu tür katkılara tabi olmayan ödemeler hakkında bilgi girmeniz gerekiyor. Transferin toplam tutarını etkilemeyecek olsalar da.

Bunun için belgelerde ayrı bir satır var. Vergiye tabi olmayan tutara ilişkin bilgiler sadece her üç aylık dönem için değil, aylık olarak da belirtilmelidir. Başlangıçta, tüm fonlar tek bir hesaplama sayfasına yansıtılmalıdır,diğer tarafta - değerlendirilmesi gerekmeyen fonlar hakkında bilgi.

Sigorta primlerinin ödenmeme sorumluluğu

Şirket yöneticileri, nakit akışı sistemini optimize etmek ve işi genişletmek için ödenecek hesapları yönetir. Önceden, işverenler katkı paylarının ödenmesini "erteleyebilirdi", çünkü daha önce bu tür eylemlerin sorumluluğu o kadar büyük değildi. Böylece, kuruluştaki fonlara yapılan transferler için fon raporlaması yapıldı, tahakkuklar yapıldı, ancak ülke bütçesinden fon alınmadı. Bağış toplayıcıların tüm işverenlerden ödeme talep etmesi mümkün değildi. Bu nedenle hükümet, katkıların kayıtlarını tutma hak ve yükümlülüklerini Federal Vergi Servisi'ne yönlendirmeye karar verdi. Sonuç olarak, Vergi Kanununda değişiklikler oldu.

Federal Vergi Servisi, sigorta primi borçluları hakkında tüm bilgileri aldıktan sonra, işverenlerin müteakip geri ödeme ile borç yeniden yapılandırması uygulamasını önerdi. Borçlardan kaçınma ve ödeme isteksizliği durumunda cezai sorumluluk doğar.

Ceza Kanununda yapılan güncellemeler 2017'de yürürlüğe girdi. Fonların ödenmemesi, fona transfer yapılmaması ve ödeme için gerekli miktarın kasıtlı olarak az altılması sorumluluğunu belirtirler.

Daha önce, paranın ödenmemesi için de cezai sorumluluk vardı, ancak 2003'te idari bir ihlale devredildiler. 2003'ten 2017'ye kadar işverenler, bu tür eylemler için ödenmemiş toplam tutarın %20'si kadar para cezasıyla tehdit edildi. Şu anda aynı eylemler içincezai sorumluluk vardır. Altı yıla kadar hapis cezası hariç değildir. 198, 199 ve 199.2 maddeleri sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amaçlarını düzenler. Ceza Kanununda ve yeni makalelerde değişiklikler oldu - 199.3, 199.4.

Hesaplama kuralları

Ödeyenler, işverenler için bu tür katkı paylarının ödeme koşulları değişmedi. Hesap ve ödemeyi takvim ayının onbeşinci gününden önce yapmak zorundadırlar. Genel dönem bir yıl, bir çeyrek, bir buçuk yıl, dokuz ay raporlama olarak kabul edilir. Bir işveren, geçici iş göremezlik durumunda ve ayrıca bir çalışanın analık durumunda olması durumunda para transferlerinin toplam miktarını az altabilir.

Belirli bir süre için katkı paylarını hesapladıktan sonra, kuruluşun bir kişinin geçici sakatlığı ve analık için bu tür için toplam katkı tutarından daha fazla ödeme yaptığı ortaya çıkarsa, o zaman aradaki fark tutar, aynı koşullar altında gelecekteki katkılara alacaklandırılacaktır. Böylece gelecekteki ödemelerin miktarı azalacaktır.