Gelir kodu 4800: transkript. Vergi mükellefinin diğer gelirleri. 2-NDFL'de gelir kodları

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Çalışma yaşına gelmiş herkes için geçerli olan en popüler vergi, kişisel gelir vergisi veya gelir vergisidir. Bu nedenle, büyük ölçüde federal, bölgesel ve yerel bütçeler oluşur. Mevcut gelir vergisi tahsilat sisteminin doğru uygulanabilmesi için bireylerin genel olarak ne tür gelirlere sahip oldukları ve hangilerinin matraha dahil olduğu konusunda fikir sahibi olunması gerekmektedir.

Kişisel gelir vergisine tabi gelir

Kişisel gelir vergisi, bireylerin her türlü geliri üzerinden alınır. Şunları içerir:

• Ana yerde ve yarı zamanlı maaş.
• Premium ödemeler.
• Temel ve ek tatiller için ödeme.
• Hastalık izni ödemesi.
• Hediyeler ve kazançlar.
• Entelektüel etkinlik için alınan ücretler.
• Sigorta ödemeleri.
• Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki iş için ödeme.
• Mülkün satışından elde edilen gelir.
• Kiraya verenin kiralamadan elde ettiği gelir.
• Mükellefin diğer gelirleri.

Kişisel gelir vergisinin doğru hesaplanması için bir bireyin vatandaşlığı önemli değil, önemlidirsadece yerleşik olup olmadığı. Bu, bu kişinin Rusya sınırları içinde bir yılda (kişisel gelir vergisi için vergi dönemi olan takvim yılıdır) kaç gün geçirdiği ile belirlenir. Ülkede 183 günden fazla kaldığında, bir kişi yerleşik olarak kabul edilir, aksi takdirde - yerleşik olmayan. Yerleşik bir birey için, tüm gelirler yasaya göre vergiye tabidir. Yerleşik olmayan bir kişi yalnızca Rusya merkezli bir kaynaktan aldığı gelirden ödeme yapar.

Bireyin gelir vergisinin vergiye tabi matrahı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergiden muaf olan miktarlar hariç olmak üzere, kendisine mali veya ayni olarak verilen tüm gelirlerden oluşur. vergilendirme ve çeşitli kesinti türleri.

Hangi gelir kişisel gelir vergisine tabi değildir

Anlamanız gerekir: Gelir vergisi ile ilgili olarak, sözde lehtarlar, yani ödemekten tamamen muaf olan kişiler yoktur. Yalnızca belirli gelir türleri muafiyete tabidir:

• Kadınlar için doğum yardımı.
• Sigorta ve finanse edilen emekli maaşları.
• Emeklilik için sosyal katkılar.
• Aşağıdakilerle ilgili yasal olarak onaylanmış tüm tazminatlar: sağlığa verilen zarar için tazminat; yaşam ve toplumsal hizmetler için binaların karşılıksız tahsisi ile; kullanılmayan tatilin ödenmesi dışında bir çalışanın işten çıkarılmasıyla.
• Bağışlanan kan ve anne sütü için bağış yapanlara ödeme yapmak.
• Vergi mükellefinin aldığı nafaka.
• Çalışanlara limitler dahilinde ödenen maddi yardımdört bin rubleyi aşan.
• Bir çocuğun doğumunda veya evlat edinilmesinde çalışanlara 50 bin rubleyi aşmayan sınırlar içinde ödenen maddi yardım.
• RF Vergi Kanunu Madde 217'de listelenen diğer gelirler.

Kişisel gelir vergisi hesaplanırken matrahtan çeşitli kesintiler yapılır. Bu, vergiye tabi olmayan yasal bir miktardır. Çocuğu olan vatandaşlara, belirli mesleklerin temsilcilerine, gazilere, insan kaynaklı felaketlerin mağdurlarına ve Rusya Vergi Kanununda listelenen diğer kişilere kesintiler yapılır.

Vergi acentesi tarafından IFTS'ye bilgi sağlanması

Çalışanları olan tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler, kişisel gelir vergisi için vergi acenteleri haline gelir. Sorumlulukları nelerdir? İlk olarak, bir işveren tarafından bir bireye ödenen tüm gelirlerden gelir vergisi kesilmelidir. İkinci olarak, stopaj tutarları, kanunla belirlenen süreler içerisinde Federal Vergi Servisi hesabına aktarılmalıdır. Üçüncü olarak, (kişisel gelir vergisi için vergi dönemi olan) takvim yılının bitiminden sonra, acente müfettişliğe her çalışan için kesilen ve aktarılan tüm gelir vergisi miktarları hakkında bilgi vermekle yükümlüdür. İşveren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen süre içinde her çalışana 2-NDFL şeklinde bir sertifika sağlar.

Bir sertifikanın geç verilmesi veya eksik verilmesi ceza ile sonuçlanacaktır. 2016'da 2-NDFL'deki kodlar mevcut kodlardan biraz farklıydı.

Nasıl doldurulurreferans 2-NDFL

2017 yılında, formu 10/30/15 tarihli MMV 7-11 / 485 sayılı Emir ile onaylanan 2-NDFL formu geçerlidir

Formun kontrolden geçmesi ve vergi müfettişi tarafından kabul edilmesi için 2-kişisel gelir vergisi nasıl doldurulur? Öncelikle içerdiği bölümlere dikkat edelim:

1. Bölüm 1. Vergi temsilcisinin adı, adresi, telefon numarası, TIN, KPP, OKTMO kodu belirtilir.
2. Bölüm 2. Vergi mükellefi kimlik numarasını, tam adını, durumunu, doğum tarihini, vatandaşlığını, pasaport ayrıntılarını ve vergi mükellefi adresini girin.
3. Bölüm 3. Tahakkuk eden tüm vergiye tabi tutarlar aylık olarak girilir, gelir koduna göre dökümü yapılır, mesleki kesintiler yapılır.
4. Bölüm 4. Sosyal kesintilerin kodları ve miktarları ile mülk ve yatırım kesintileri doldurulur.
5. Bölüm 5. Tüm yıl için özet gelir, vergilendirilebilir taban, hesaplanan ödenecek vergi, belirtilen stopaj ve transfer edilen kişisel gelir vergisi.

2-Kişisel gelir vergisi doldurmadan önce, adresteki verilerin alaka düzeyini, mükellefin pasaportunun ayrıntılarını kontrol etmek gerekir. Veriler geçen yıl içinde değiştiyse, düzeltmeler yapılmalıdır. Bir çalışan, bir ev satın alırken veya ücretli eğitim ve tedavi alırken gelir vergisi iadesi için başvurduğunda, Federal Vergi Servisi Müfettişliği, sertifikadaki veriler ile sunulan belgeler arasında bir tutarsızlık bulacaktır. Bu materyalde yeni 2-NDFL formunun bir örneği sunulmaktadır.

Gelir kodu nedir ve nasıl belirlenir

2-NDFL sertifikası için gelir kodları, 09.10.15 tarih ve ММВ-7-11 / 387 numaralı Sipariş'e Ek 1'den seçilmelidir. nakit veya ayni, benzersiz bir dört haneli kod atanır.

İşverenin gelirin hangi koda ait olduğunu belirlemesi ve bunu sertifikada doğru bir şekilde belirtmesi çok önemlidir. Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan liste sürekli olarak değiştirilmektedir. Bir örnek, ücret ve faydaların hesaplanmasıdır. Bu işlem her işveren tarafından gerçekleştirilir. 2015 yılında yeni listenin onaylanmasının ardından gelir dağılımı şu şekilde gerçekleşti:

1. Tahakkuk eden maaş (primler dahil) - 2000 kodu.
2. Tahakkuk eden tatil ücreti (işten çıkarıldıktan sonra kullanılmayan tatil ücreti dahil) - kod 2012.
3. Geçici engellilik sertifikaları ödendi - kod 2300.

2016 yılında 2 kişilik gelir vergisindeki kod listesinde değişiklik yapıldı: maaş tutarından ikramiye tahsis edildi ve ödeme kaynağına göre bölündü. 2017 yılında, işten çıkarılmadan sonra kalan tatil günleri için ayrı bir tazminat kodu tahsis edildi ve çalışanın tatil ücreti tutarından tahsis edildi. 2017 yılı raporunda, çalışanların ücret ve sosyal yardımların hesaplanması sonucu elde ettikleri gelirler, gelir kodlarına göre 2-kişisel gelir vergisinde aşağıdaki şekilde dağıtılacaktır:

1. Tahakkuk eden maaş - 2000 kodu.
2. Üretim sonuçları ve bordro fonundan ödenen diğer göstergeler için net kar veya tahsis edilmiş fonlar pahasına olmayan bir ikramiye tahakkuk ettirildi - kod 2002.
3. Aynı performans için ödüllü bonuskâr ve hedef finansman pahasına - kod 2003.
4. Tahakkuk eden tatil ücreti - kod 2012.
5. İşten çıkarılmanın ardından kalan tatil günleri için tahakkuk eden ödeme - kod 2013.
6. Geçici engellilik sertifikaları ödendi - kod 2300.

Ücretler, yan haklar ve tazminatlar 1C:Enterprise gibi özel programlarda tutulurken, listedeki bir sonraki değişiklik yürürlüğe girdiğinde programa bir kez uygun eklemeler yapmak yeterlidir. Maaşları manuel olarak hesaplarken, muhasebecinin bireylerin gelirini dikkatli bir şekilde dağıtması gerekecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesine göre, bir vergi acentesi tarafından güvenilmez bilgiler içeren sertifikaların sağlanması için belge başına beş yüz ruble para cezası tehdit ediyor. Çalışan sayısı çok ise yanlış seçilmiş bir gelir kodu durumunda ceza miktarı hassas olacaktır.

4800 gelir kodu ne içindir

Maliye Bakanlığı'nın emrinin ekindeki 4800 gelir kodunun kodunun çözülmesi kulağa şöyle geliyor - “diğer gelirler”. Ek açıklama yapılmadı. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 217'ye göre vergiden muafiyet listesinde yer almayan bireysel bir gelire ayni ödeme veya ayni (ödüller, hediyeler, üniformalar) verirken, gelir vergisinin ödenmesi gerektiği anlamına gelir. alıkonulur ve devlet gelirine aktarılır.

Mevcut listede gelir belirtilmemişse ne yapılmalı? Kod çözme "diğer gelir" anlamına gelen 4800 gelir koduna atfedilir. Unutulmamalıdır ki, ihracın yapıldığı durumdaayni olarak değeri belirlenir, ancak vergiyi kesmek imkansızdır, çünkü bu düzenlemeden sonraki vergi döneminde parasal olarak hiçbir şey bir bireye borçlu değildir. Bunu IFTS'ye bildirmek vergi acentesinin sorumluluğundadır.

İş gezilerinde günlük ödeneklerin vergilendirilmesi

Çoğu zaman, 4800 kodu, çalışanın bir iş seyahati sırasında ödenen günlük ödenekler biçimindeki gelirini yansıtmak için kullanılır. Seyahat giderlerinin tutarı toplu iş sözleşmesi ekinde yer alan "İş gezilerine ilişkin Yönetmelik"te belirlenir. Bu isteğe bağlı bir belgedir, "İç Kurallar" da gerekli tüm noktaları veya kafanın sırasını yazabilirsiniz. Ancak birçok kuruluş yönetmeliği kabul eder, otomatik muhasebe ile personel yönetimi programlarında oluşturulabilir. Günlük ödenek miktarı yönetimin kararı ile belirlenir ve üst limit ile sınırlandırılmaz. Unutulmamalıdır ki, 217. maddede gelir vergisine tabi olmayan azami günlük ödeneğin adı:

1. Rusya içindeki iş gezilerinde - 700 ruble.
2. Yurtdışı iş gezilerinde - 2500 ruble.

Bu sınırı aşan günlük ödenek, 2-kişisel gelir vergisine tabidir. Örneğin, bir kuruluşta dahili bir iş gezisi için günlük 1000 ruble ödenek belirlenirse, çalışan beş gün boyunca ayrıldı, kendisine 5000 ruble yatırıldı. Bunlardan 700 x 5=3500 ruble. gelir vergisine tabi değildir. Miktar 1500 ruble. 2-NDFL sertifikasına günlük ödeneğin tahakkuk ettiği ve verildiği ayda gelir kodu 4800 ile dahil edilmelidir.

İle benzer bir durumkonaklama için seyahat masrafları. Organizasyon, sağlanan belgeler temelinde yaşam giderlerinin tam olarak geri ödenmesini Düzenlemelerinde sağlama hakkına sahiptir. Belgelerin yokluğunda, çalışan sabit bir miktarda tazminat alma hakkına sahip olabilir. 217. maddede, destekleyici belgeler olmaksızın konaklama için vergiye tabi olmayan tazminat limitleri:

1. Rusya içindeki iş gezilerinde - 700 ruble.
2. Yurtdışı iş gezilerinde - 2500 ruble.

217. maddede belirtilenleri aşan tutarlar gelir vergisine tabidir ve 4800 gelir kodu ile gösterilir. Vergi denetimleri sırasında yanlış anlaşılmaları önlemek için bu kodla ilgili tüm tutarların muhasebe bölümünde deşifre edilmesi gerekir.

Belirli türde yardımlar ödenirken ortalama aylık ücrete kadar ek ödemelerden kişisel gelir vergisi stopajı

Kuruluşlar, çalışmadıkları ve sosyal güvenlik fonundan yararlandıkları dönemlerde çalışanlarına fazladan ödeme yapma hakkına sahiptir. Bu, hastalık izni veya doğum izni olabilir.

Kanunla belirlenen kurallara göre hesaplanan sosyal yardımlar, bir çalışanın aylık ortalama kazancından az çıkarsa, bu farkı telafi etmek için ek bir ödeme yapılabilir. Bu zorunlu bir ödemedir. Kuruluş sırası, ek faydalar ödenen çalışanların bir listesini (tüm personeli içermeyebilir) ve hesaplama prosedürünü oluşturur.

Hastalık izninin tamamının ödenmesi halindegelir vergisine tabidir, daha sonra ek ücret de matraha dahil edilir ve 2300 kodlu 2-kişisel gelir vergisinde muhasebeleştirilir. Doğum izni ödemesi vergiden muaftır, ancak yapılan ek ücret devlet yardımı değildir. Bu temelde, vergilendirilebilir gelire dahil edilir ve ödeme anında 4800 kodu altında dikkate alınan 2-NDFL sertifikasına dahil edilir.

Kişisel gelir vergisi hangi durumlarda işten çıkarılma durumunda tazminattan kesilir

Yeniden yapılanma durumlarında, işletme sahibinin değişmesi, bazen yönetim ekibinin yerini alır - başkan, başkan yardımcısı, baş muhasebeci. Bu işçilerin işten çıkarılması üzerine, yasa bir takım ödemeleri öngörmektedir:

• Kıdem tazminatı.
• Çalışırken kazanılan maaşlar.
• Tazminat.

Madde 217, bu ödemeler, ortalama aylık maaşın üç katını veya çalışanların Uzak Kuzey'de bulunan bir işletmeden veya bunlara denk gelen bölgelerden ayrılması durumundaki tutarın altı katını geçmeyecek şekilde vergiden muaftır. Belirtilen çalışanlara vergiye tabi olmayan maksimum tutarı aşan ödemeler vergiye tabi gelirdir ve 2-NDFL sertifikasında 4800 gelir kodu ile ve bir not dökümünde belirtilecektir.

Başka ne gelir olabilir?

Nitelikli personele ihtiyaç duyan bir kuruluş, diğer alanlarda yaşayan uzmanları işe almaya hazırdır. Aynı zamanda, yöneticiler genellikle adaylara bir pozisyon seyahati için bir röportaj ve diğer masraflar için onunla birlikte ödeme bile yapar.ilişkili. Bir çalışanı yeni bir iş yerine taşımak vergilendirilmez. Ancak aday bir çalışan değil, bu nedenle sunulan seyahat belgelerinin geri ödenmesi, otel faturası vergiye tabi gelirdir. Liste bunun için bir kod sağlamaz, bu nedenle tutar 4800 kodu altında sertifikada diğer gelirler olarak gösterilmelidir. Kuruluş, diğer gelirlerden gelir vergisini stopaj ve transfer etmekle yükümlüdür. Burada iki seçenek var:

1. Aday, seyahat biletlerini kendisi aldı, konaklama ücretini ödedi, geri ödeme için kuruluşa belgeler gönderdi.
2. Biletler satın alındı ve otelin ödemesi organizasyonun kendisi tarafından yapıldı.

İlk durumda, herhangi bir sorun olmamalıdır: geri ödemeyi hesaplayan muhasebeci, kişisel gelir vergisini ondan kesecek ve bütçeye aktaracaktır. İkinci durumda, vergi kesintisi yapılacak bir şey yoktur. Her ne kadar gelir kuşkusuz alınsa da, ancak öyle bir biçimde alıkonulamaz. Bu durumda, en geç gelecek yıl Şubat ayına kadar, kuruluş, Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine dayanarak, vergi stopajının önündeki engeli müfettişliğe bildirmelidir.

Bir vergi denetimi sırasında müfettişlerin belirli tutarları kod 4800'e bağladığı durumlar vardır. 217 nci madde uyarınca matraha dahil edilmemesi gereken, ancak ilgili belgelerin bulunmaması veya yanlış yürütülmesi nedeniyle (sözleşme yok, mükellef statüsünü teyit eden herhangi bir belge yok vb.) bu sıfatla müfettişler tarafından kabul edilmezler. Bunlar diğer gelirlere atfedilebilir (2-NDFL - 4800 için gelir kodu) ve stopaj vergisinin yanı sıra bir ceza veyaiyi.

Gelir vergisi matrahı çok çeşitlidir. Pek çok farklı tahakkuk, ödül, menfaat, tazminat, ödeme vb. İçerir. Tüm bu çeşitliliği gelir kodlarına göre doğru bir şekilde sınıflandırmak için düşünceli ve dikkatli olmak gerekir. Vergi hesaplamasının doğruluğu eninde sonunda bu niteliklere bağlı olacaktır.