Denetim için yasal çerçeve: denetim için tanım, kurallar ve prosedürler

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Piyasa ekonomisinin herhangi bir ticari kuruluşu, faaliyetlerini yalnızca emtia-para ilişkilerinden kar elde etmek amacıyla yürütür. Bu amaca ulaşmak için finansal faaliyetler yürütülür. Bu faaliyetin sonuçları, işletmenin finansal performansı bağımsız denetimler tarafından sistematik hale getirilmekte ve analiz edilmektedir. İşletme sahibi tarafından değil, üçüncü taraf bir kuruluş tarafından finansal tabloların analizi, ekonomik faaliyetin etkinliğini nesnel olarak değerlendirmenize, zayıflıkları belirlemenize ve şirketin finansal refahını artırmak için gizli rezervleri belirlemenize olanak tanır. Bunlar, denetimin yasal temellerine dayalı olarak denetim tarafından izlenen hedeflerdir.

Denetçiler göründüğünde

Mali ilişkilerin ortaya çıkması ve insanların hayatlarında para biriktirmesi ile birlikte, kontrol etme ihtiyacı da ortaya çıktı. Etkinlikler. Eski Roma, eski Mısır ve Çin'de, mahkemelerde, devlet hazinesi ile gelir ve gider işlemlerinin sıkı bir şekilde gözetilmesini izleyen özel denetleyiciler tutuldu. Başlangıçta, kontrolörlerin işlevleri yüksek rütbeli memurlar tarafından yerine getirildi ve o zamandaki denetim faaliyetlerinin yasal temeli, hükümdardan gelen doğrudan bir emirden oluşuyordu. "Denetleme" kelimesi İngilizce sesten gelir - ilk müfettişler kontrol işlevlerini mahkeme katiplerinin ve hazine sayaçlarının raporlarını dinlemeye dayandırdıkları için dinlemek.

Modern anlamda denetimin ortaya çıkışı İngiltere'ye atfedilir. 9. yüzyılda bu ülkede, muhasebeciler sınıfından, hesapları doldurmanın doğruluğunu ve doğruluğunu kontrol eden ve genel olarak tüm ekonomik faaliyetleri yürüten bir denetçi kastı ortaya çıktı.

Denetim Geliştirme

Amerika kıtasının açılmasıyla birlikte genel ekonomik potansiyel arttı, ticaret arttı ve finansal akışlar arttı. Çok sayıda finansal okuryazar uzmana ihtiyaç vardı. Dünya ekonomisinin gelişmesi, denetim faaliyetlerinin standartlaştırılması, görev ve işlevlerinin tanımlanması ihtiyacını doğurmuştur. 1854 yılında, Edinburgh'da muhasebe meslek mensuplarını ve denetçileri bir araya getiren Muhasebeciler Birliği kuruldu. Denetim faaliyetlerinin uygulanmasına ilişkin yasal çerçeve, bağımsız denetçilerin faaliyetlerinde kullanılması zorunlu hale gelmiştir.

Birkaç ekonomik varlığı birleştiren şirketlerin piyasada ortaya çıkmasıyla, konsolide bir şirket oluşturmak gerekli hale geldi.raporlama. Buna bağlı olarak gerçekliğini ve derlenmesinin doğruluğunu kontrol etmenin önemi de artmıştır.

Birleşik Krallık ve Amerika Birleşik Devletleri'nde denetimin gelişimi, şirketin mali durumunu, faaliyetlerinin işletme sahiplerinin çıkarına olan etkinliğini ve doğruluğunu değerlendirme ihtiyacından kaynaklanmıştır.

Rusya'da denetimin başlangıcı

Rusya'da uzun süredir, birkaç katılımcı-hissedarın varlığını varsayarak, örgütsel ve yasal biçimde hiçbir girişim yoktu. Tüccarlar, girişimcilik ve muhasebe yeteneklerini sorgulamadan faaliyetlerini bağımsız olarak yürüttüler. Vergi toplamak amacıyla devlet tarafından gelir kontrolü yapıldı.

Rusya'da Büyük Petro'nun s altanatından önce, bağımsız gözlemciler tarafından denetim faaliyetlerinin geliştirilmesi için herhangi bir ön koşul yoktu. Hazine harcamalarının doğruluğu üzerinde sıkı denetim, münhasıran devletin bir işleviydi. Yalnızca güvenilir memurlar ticari kuruluşların hesaplarını ve yerleşimlerini bilebilir ve kontrol edebilir.

Büyük Petro döneminde, denetçilerin işlevleri esas olarak askeri personel tarafından yerine getirildi ve ordunun bakımı için tahsis edilen kamu parasının hedeflenen kullanımının izlenmesinden oluşuyordu.

Rusya'da ilk denetçilerin ortaya çıkması ancak 1985'ten sonra ekonominin bir komuta biçiminden piyasa düzenine geçiş sürecinde mümkün oldu.

Denetçilerin Rusya'da görünmesi için ön koşullar

Ülkemizin ekonomisinde perestroyka döneminde, çeşitli mülkiyet biçimlerindeki ekonomik varlıkların sayısı hızla artıyordu. avantaj sağlamakdevlet kontrol sisteminin çöküşü, vicdansız işadamları kendi raporlarını hazırladılar, zorunlu katkılar yaptılar ve vergi ödediler, gerçek kâr hacmini gizlediler. Devlet için, vergi hizmetlerinin artık kendi başlarına baş edemeyecekleri bir kontrol işlevine acilen ihtiyaç vardı.

1993'e gelindiğinde, yetkililer Rusya Federasyonu'nda denetimin yasal temellerini oluşturacak yasal düzenlemeler yapmak için girişimlerde bulunuyorlardı. İlk denetim firmaları, yalnızca şirketin mali tablolarının güvenilirliğini doğrulamayı değil, aynı zamanda ticari faaliyetlerin optimizasyonu konusunda tavsiyelerde bulunmayı da amaçladı. Ardından, denetim faaliyetleri için yasal çerçevenin yasama düzeyinde tanımlandığı Geçici Kurallar kabul edildi. Rusya'da ilk kez bağımsız denetimlerin hedefleri, analiz nesnesi ve bunu gerçekleştiren özne onaylandı.

Denetçilerin faaliyetlerinin yasal düzenleme sistemi

Geleneksel olarak, Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetlerinin yasal temellerini oluşturan yasal düzenlemeler beş ana adıma ayrılabilir:

1. 307-FZ sayılı "Denetim Hakkında" Federal Kanun, 2008'de kabul edildi. Bu yasa, denetimin temel ilkelerinin, yürütülmesinin amaçlarının açık bir tanımını verir, gereksinimleri belirler ve denetçilerin çalışmaları üzerinde kontrol sağlar. Ayrıca düzenleyici belge, Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetleri için yasal çerçeveyi geniş ve tam olarak açıklamaktadır
2. Federal düzey Denetim faaliyeti kuralları (standartları). onaylandılar2002 yılında ülke hükümeti. 23 özel tematik belgeden oluşan bir set halinde denetim faaliyetlerinin yasal düzenlemesinin temellerini pekiştirdiler. Standartların her biri, devlet düzeyinde belirli bir denetim kavramını veya yönünü ortaya koymaktadır. Bu grup, federal bakanlıkların çeşitli yasama eylemlerini içerir.
3. Rusya Devlet Başkanı altında özel olarak oluşturulan bir komisyon tarafından oluşturulan denetim faaliyeti standartları. Bu türden on altı standart yayınlanmıştır. Hepsi Denetim Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden önce yayınlanmış ve denetim prosedürlerinin standartlaştırılmasını, denetim faaliyetlerinin yasal dayanağını kısaca tanımlamayı, ancak ortaya çıktıkça denetçilerin işleyişindeki nüansları ortaya koymayı amaçlamıştır.
4. Metodolojik öneriler. Rusya'da denetim için yasal çerçevede yer alan bu belge grubu, doğası gereği tavsiye niteliğindeki talimat, düzenleme ve prosedürlerden oluşmaktadır. Bu tür metodolojik tavsiyeler, örneğin, Denetçiler için Onur Kuralları, kamu dernekleri - Denetçiler Odası, Maliye Bakanlığı'na bağlı Komisyon tarafından verilir.
5. Yerel düzenleme. Herhangi bir denetim firmasında, denetim faaliyetlerinin yasal dayanağı, yalnızca bu kurumda geçerli olan bir belge ile tanımlanır. Bunlar, belirli bir işletmede denetim yürütmek için kendi geliştirdikleri öneriler veya bir denetim planı hazırlamak için dahili kurallar olabilir.

Lisanslama faaliyetleri

Belirli faaliyet türlerinin lisanslanmasını düzenleyen Kanun,şirketin teftiş yapmak için izne ihtiyacı var.

Denetim kuruluşları için bir lisans Maliye Bakanlığı tarafından beş yıllık bir süre için verilir. Bu süre gerektiği kadar uzatılabilir ve lisans iptal edilebilir.

Zorunlu denetim

Denetim, her şeyden önce, bir ekonomik varlığın finansal raporunun güvenilirliğinin doğrulanmasıdır. Kanun, ekonomik süreçler üzerinde önemli etkisi olan kuruluşların faaliyetlerini kontrol etmek için mali sonuçların zorunlu denetimini sağlar.

Yasal denetim için gerekli kriterler ve denetim faaliyetlerinin uygulanması için yasal temel, 307 Sayılı Federal Yasanın 5. Maddesinde tanımlanmıştır. Yasal denetim şu durumlarda gerçekleştirilir:

• işletmenin yönetim şekli, hisselerin ve katılımcıların varlığını sağlar;
• ekonomik varlığın menkul kıymetleri kotedir;
• şirket bir sigorta şirketidir, borsa temsilcisidir, herhangi bir fon (hisse veya yatırım), kredi veya takas faaliyetlerinde bulunur;
• bir ekonomik varlığın varlıkları 60 milyon rubleden fazla veya yıl için 400 milyondan fazla satış geliri elde etti;
• şirket veya şirketler grubu konsolide (özet) mali tablolar hazırlar.

Bu durumlarda, her yıl bir katılımcının emtia-para ilişkilerindeki faaliyeti zorunlu doğrulamaya tabidir ve sonuçlarına göre bir denetim raporu oluşturulur.

Sonuç nedir

Denetçi faaliyetinin yasal dayanaklarının, kontrol edilen özne tarafından yürütülen faaliyetin sonuçlarından elde edilen verilerin güvenilirliğine ilişkin sonucun bağımsız denetçi tarafından kontrol edilmesinden sonra hazırlandığı varsayılır. Bu belge belirli yasal gerekliliklere tabidir. Denetçi raporu, denetlenen kuruluşa yöneliktir. Muhatap, ana kayıt verileri ve sonucun adı burada belirtilmelidir.

Belgede de belirtilmiştir:

• kontrol şirketinin adı;
• denetlenen raporlamanın hacmi ve süresi;
• denetim döneminde gerçekleştirilen çalışmaların listesi;
• finansal belgelerin güvenilirliğine ilişkin sonuç;
• tarihi ve sonucu kontrol edin.

Doğrulama bağımsız olmalıdır

Denetim sözleşmeye dayalı olarak yapılır. Bu tür faaliyetler kar etmeyi gerektirir. Aynı zamanda, doğrulama nesnel olmalı ve sonuç güvenilir ve gerekçeli olmalıdır.

Bağımsız bir uzmanın görüşü üzerinde herhangi bir etkiyi önlemek için yasa, denetimin hazırlanmasından sorumlu denetlenen kuruluşun temsilcileriyle ekonomik veya ailevi bağları olan kişiler tarafından gerçekleştirilme kabiliyetini sınırlar. mali rapor.

Denetim ve sağlanan ilgili hizmetler için ücret, hizmet sözleşmesi kapsamında ödenir. Bağımsız bir uzmanın faaliyetleri için ödeme, onun finansal konularda aldığı sonuçlara bağlı olamaz.denetlenen işletmenin raporlanması.

Denetçi gizliliği

Denetimle ilgili olarak denetçi tarafından öğrenilen herhangi bir bilgi ve bunun sonucunda oluşturulan belgeler ifşaya tabi değildir. Denetçinin vardığı sonuçlar yalnızca işletme sahibine yöneliktir ve başka bir kişiye devredilemez.

İstisnalar:

1. Doğrulama müşterisi kendisiyle ilgili bilgilerin yayınlanmasını kabul ederse.
2. Denetim yapmak için yapılan bir anlaşmanın gerçeği ifşa edilir.
3. Denetim ücreti kamuya duyurulur.

Denetimin gizliliğini korumak için, tüm doğrulayıcılar gizlilik içinde oturum açar.

Kim olabilir

Faaliyet gösteren her denetçi, kanuna uygun olarak düzenlenmiş bir yeterlilik belgesi ile çalışabilir. Belirli koşullara tabi olarak kendi kendini düzenleyen bir denetim kuruluşu tarafından verilir:

1. Yeterlilik sınavını başarıyla geçti.
2. Bir denetim firmasındaki son iki yılı da dahil olmak üzere, muhasebe veya denetim alanında en az üç yıllık deneyim.

Alınan sertifikanın geçerlilik süresi yoktur ve onu alan kişi niteliklerini korumak için oluşturulan programa göre yıllık olarak çalışmak zorundadır.

Denetim kuruluşlarının faaliyetlerinin kontrolü

Öz düzenleyici denetim kuruluşları, üye kuruluşlarının ve bağımsız denetçilerinin faaliyetlerini denetler. Teftiş yapan firmaların faaliyetleri üzerindeki devlet kontrolünün işlevi,Maliye Bakanlığı. Denetimlerde katılımcıların mevcut mevzuat normlarına uygunluğunu izler.