Dahili mali kontrol kartı: ne işe yarar, numune doldurma

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Finansal ve ekonomik faaliyet sürecinde, kuruluşlar birçok işlem gerçekleştirir: malların üretimi, hizmetlerin sağlanması, tedarikçiler ve müşterilerle anlaşmalar, vergi ve ücret ödemeleri ve kuruluş tarafından öngörülen diğer işlemler. faaliyet türleri ve mevzuat. Kuruluş, tüm bu işlemler ve bunların mali sonuçları hakkında düzenleyici makamlara rapor vermeli, belirli raporları zamanında sunmalıdır. Şirketler, vergi dairesine ve diğer makamlara bildirimde bulunmanın yanı sıra, mali sonuçlarını hissedarlarına ve kurucularına, ortaklarına ve hatta bazı borçlularına bildirmek zorundadır. Dahili kullanım için de raporlama gereklidir. Bütün bunlar için, kolaylık olması için bir iç mali kontrol kartının kullanıldığı bir iç kontrol vardır. Bu makale bu konuya ayrılmıştır. Ondan iç kontrolün ne olduğu bilinecek,uygulanması için prosedür nedir ve neden bir dahili mali kontrol kartına, bileşenlerine, özelliklerine ve doldurma kurallarına ihtiyacımız var.

İç kontrol nedir

Örgütteki iç kontrol, eğer örgüt küçükse ve baş muhasebeci rolünü üstlenmişse, muhasebe departmanı veya müdürün kendisi tarafından gerçekleştirilir. 6 Aralık 2011 tarih ve 402 sayılı Federal Yasa ile iç mali kontrol uygulama prosedürünü düzenler. Buna Kanun denir - "Muhasebe Üzerine". Madde 19'da özellikle iç kontrole atıfta bulunmaktadır. Devam eden muhasebe için bir dizi temel gereksinimi, istisnasız tüm kuruluşlar için bakımının gerekliliğini ve bu gereksinimlere uymayan kuruluşlar için yaptırımları açıklar.

Dahili kontrol nasıl olmalıdır

Dahili mali kontrol uygulama prosedürü, çeşitli ilkelerin uygulanmasını gerektirir. Bunlara uymak hem kuruluştaki dahili kullanıcılar hem de harici gözden geçirenler için önemlidir.

• Güvenilirlik. Tüm dokümantasyon ve raporlama, gerçekleştirilen işlemlere tam olarak uygun olmalıdır. Gerçekte tamamlanan tüm süreçler gerçek bir miktar ve şartlarla yansıtılmalıdır.
• Bütünlük. Belgeler ve raporlama, paydaşlar için önemli olan tüm verileri içermelidir. İşlemler belirtilmeli, gerekirse açıklayıcı yorumlar içermelidir.
• Tarafsızlık. Dokümantasyon ve raporlamada ilgi alanları belirtilmemelidir.herhangi bir kişi.
• Süreklilik. Belge ve raporların hiyerarşisi, toplam tutarların yansıma sırası, raporlama dönemleri için kümülatif toplam gözlenir. Tüm belgeler bağlantılıdır.

Uygulamanın yolları

Bütün kuruluşlar farklı durumlardadır. Bazılarında, hem kurucu hem de yönetmen, muhasebeci ve satış ve satın alma müdürü olan yalnızca bir kişi çalışır. Diğerlerinde, aksine, her biri kendi işiyle uğraşan devasa bir insan kadrosu var. Bir durumda, bir kuruluşun kendi hesaplamalarını yapması daha uygundur, diğerinde bunun için yeterli personeli yoktur. Buna dayanarak, şirketlerin durumdan çıkmanın iki olası yolu vardır ve bunların her birinin artıları ve eksileri vardır.

• Kendi kendine kayıt. Tek çalışanı olan bir kuruluşta bile kayıtları kendi başına tutmak mümkündür. Bu durumda, müdürün kendisi muhasebeden sorumludur. Bu, muhasebe ve raporlama, muhasebe, ofis işleri ve iş akışı ile ilgili kural ve düzenlemeler alanında bilgi sahibi olduğu anlamına gelir. Bugüne kadar, alanda çok az bilgiye sahip olsalar bile, işte çok yardımcı olan çevrimiçi hizmetler var. Şirketin ihtiyaçlarına bağlı olarak, bireysel bir muhasebeci veya hatta tüm muhasebe departmanını işe alabilirsiniz. Bu durumda, muhasebeciler İş Kanunu gerekliliklerine uygun bir iş bulurlar, kendilerine ücret ve özel fonlara katkı payı ödenir.
• Denetleme ile anlaşma veyaüçüncü şahıslara danışmak. Bu durumda, tüm muhasebe sorumlulukları üçüncü taraf bir şirketten uzmanların omuzlarına düşer. Müşterinin temel kaygısı, hizmetler için zamanında ödeme yapmaktır. Bir muhasebeci pozisyonu için aday aramaya, test etmeye ve çok sayıda başvuru arasından seçim yapmaya gerek yok, maaş ödemeye ve sosyal fonlara katkı sağlamaya gerek yok. Ancak genellikle danışmanlık hizmetlerinin fiyatı, ortalama bir muhasebecinin maaşından kat kat fazladır.

Dahili kontrolün özneleri ve nesneleri

Kontrol sürecinde, özneleri ve nesneleri ayırt edilebilir. denekler - bir denetimin sonucunu elde etmeyi amaçlayan eylemler gerçekleştiren kişiler, yani bu yükümlülüklerle görevlendirilen mal sahipleri veya yetkililer. Birkaç konu seviyesi vardır:

• birinci seviye - gereklilik dışında veya kendi kararlarıyla denetimi başlatan kuruluş sahipleri veya üyeleri;
• ikinci seviye - kontrol sürecinin yürütücüleri (denetim komisyonu üyeleri veya pozisyonları veya sözleşme yükümlülükleri nedeniyle bu yükümlülüklere tabi olan üçüncü taraf denetçiler);
• üçüncü seviye - iş sorumlulukları kontrol işlevlerinin uygulanmasını içeren çalışanlar;
• dördüncü seviye - ihtiyaç nedeniyle teftiş yapan personel.

Kontrol nesneleri, kontrolün yönlendirildiği nesnelerdir. Bunlar organizasyonun kaynakları olabilir,güvenlik sistemleri, personel, finansal sonuçlar ve ekonomik faaliyetin diğer bileşenleri, aranan bilgilerin çeşitli kullanıcıları için ilgi çekicidir.

İç kontrol sisteminin organizasyonu

İç kontrol, aynı anda birçok kullanıcıya kuruluşta bilgi ve güven sağlar. Şirketin mali durumu ve piyasadaki konumu hakkında bilginin önemli olduğu tüm kişilerin çıkarlarını tatmin edecek şekilde tasarlanmalıdır. Bunu yapmak için kontrol, aşağıdaki ticari faaliyet bileşenleriyle ilgili olmalıdır:

• muhasebe, vergi ve yönetim muhasebesine yansıyan bilgilerin eksiksizliği ve güvenilirliği, karşılaştırılabilirliği ve sürekliliği;
• işletmenin bir bütün olarak faaliyeti ve muhasebe belgelerine yansıma derecesi;
• işletmenin elindeki fonların meşru ve verimli kullanımı;
• ticari sırların korunmasının güvenilirliği;
• Kuruluş yönetiminin belirlenen eksikliklere karşı tutumu, bunları düzeltme hızı ve yaklaşımı;
• Dahili bilgilerin hızlı aktarımı ve iş sorumlulukları arasında yönetimsel kararlar almayı da içeren kişilere raporlama.

Dahili mali kontrol kartı nedir

İç kontrolün uygulanmasına sistematik olarak yaklaşılmalıdır. Süreci en uygun hale getirmek için özel bir belge var -iç mali kontrol kartı. Basit bir ifadeyle, prosedürleri ve sorumlu kişileri (nesneler ve özneler) gösteren bir kontrol eylem planıdır. İç kontrolü belgeleme süreci, birbiriyle ilişkili bir dizi form ve rapor içerir. Aynı zamanda, bazı kuruluşlar için iç mali kontrol kartının zorunlu olduğu, diğerleri için ise sadece isteğe bağlı olarak kullanılan uygun bir araç olduğu unutulmamalıdır.

Maliye Bakanlığı, bir kamu kurumunun iç mali kontrol kartının birleşik bir biçimini geliştirmiştir. Bu materyalde böyle bir formun bir örneği verilmiştir. Faaliyetlerinde bütçe fonları kullanan kuruluşlar için zorunludur. Yani devlet, devlet ve belediye yapıları.

2017 Dahili Mali Kontrol Kartı: Doğrulanabilir Bilgi

Hem ticari hem de kamu kuruluşlarının iç kontrolünde, ticari faaliyetin tüm bileşenlerine değinmek önemlidir. 2017 yılı için dahili mali kontrol kartlarına aşağıdaki kontrol prosedürleri yansıtılmıştır:

• Belgelerde belirtilen ve bilanço hesaplarında listelenen bakiyelerin mutabakatı. Kasa defterleri, banka hesap özetleri, karşı taraflarla mutabakat işlemleri, kasiyer raporları, depo raporları, yani birincil belgeler dikkate alınır.
• Yıl başında bilançoda gösterilen tutarların karşılaştırılması, son raporlama dönemine ilişkin faaliyet raporu, göstergelerGenel Muhasebe'nin ve cari tarih itibarıyla bilançonun bölümlerine yansıyan tutarlar.
• Envanter, değerli eşya, mülk envanteri.
• Borç ve alacak hesaplarının kontrolü ve mutabakatı.
• Doküman yönetiminin doğruluğunun, evrakların mevzuat gereklerine uygunluğunun, kuruluşun muhasebe politikalarının, hesap planının, faaliyet alanı ile ilgili diğer düzenlemelerin kontrol edilmesi.
• Muhasebe ve raporlamaya girilen veriler temelinde birincil belgelerin mevcudiyetini ve doğru yürütülmesini kontrol etme.

Dahili kontrol tablosunun içeriği

Dahili mali kontrol kartları oluşturma prosedürü, şirketlerde yasal şekle, işin özelliklerine, faaliyet alanına bağlı olarak değişebilir. Ancak tüm belge formlarında, hepsinde ortak olan ayrıntıları ayırt etmek mümkündür. Mali Kontrol Kartı aşağıdaki bilgileri içerir:

• belge adı;
• benimsendiği ve onaylandığı kuruluşun adı;
• kartın onaylandığı süre;
• kontrol nesnelerinin adı;
• operasyondan sorumlu olan bir yetkili, diğer bir deyişle icracı;
• işlemleri kontrol eden yetkili - kontrolör;
• Kontrolün gerçekleştirildiği yöntem (örneğin, bir belgenin yürütülmesinin kontrol edilmesi, envanter sırasında verileringerçek rakamlar);
• kontrol yöntemi (tam akım kontrolü, sürekli ardışık, seçici akım, seçici ardışık ve diğerleri);
• kontrol eylemlerinin gerçekleştirilme sıklığı (oluşturma sürecinde, onaydan önce, belgenin aktarılmasından önce, işlemlerden sonra);
• pozisyon unvanı, bir kamu kurumunun iç mali kontrol kartının düzenlenme tarihi, örneğin imza, soyadı ve kontrolörün adının baş harfleri.

Harita geliştirirken nelere dikkat edilir

Dahili mali kontrol kartının özellikleri, kuruluşun faaliyet gösterdiği koşullara, mülkiyet biçimine, pazar nişine, işgücünün mevcudiyetine, malzeme ve mali kaynaklara ve diğer birçok faktöre bağlıdır. Devlet ve belediye kuruluşları için net örnek haritalar oluşturulmuştur. Özel sektöre ait şirketler, bu belgeyi dahili kullanım için kendileri geliştirebilir. Derlerken, birkaç önemli nokta dikkate alınmalıdır, yani:

• Belirli bir faaliyet anında belirli bir kuruluş için farklı tür, tür ve denetim biçimlerinin uygunluğu;
• Kurumun en verimli şekilde çalışacağı denetimlerin periyodikliği ve sıklığı;
• kuruluşun durumu, denetimlerin uygulanması için gerekli kaynakların mevcudiyeti (finansal, işgücü, teknik, malzeme, geçici);
• tek tip yük dağılımı ne zamanaşırı emek faaliyeti yorgunluğa neden olduğundan ve bu da hatalara, önemli bilgilerin gözden kaçırılmasına ve diğer hoş olmayan sonuçlara yol açtığından, mevcut kontrolörler üzerinde bir kontrol yapmak.

Kamu sektörü kontrol kartları için ek gereksinimler

Dahili mali kontrol kartı için bütçe işlemleri - derlenmesinin temeli ve nedeni. Kamu sektöründe bu belge vazgeçilmezdir. Ancak ticari kuruluşlarda harita yapısına yaratıcı bir şekilde ve şirketin kendi ihtiyaçlarına göre belirli bir zamanda yaklaşılabiliyorsa, devlete ait işletmelerde durum daha karmaşıktır. Bir belediye veya devlet kuruluşu için bir iç mali kontrol kartını onaylama emrini imzalamadan önce, yapısı ve bileşimi için tüm gereksinimlerin karşılandığından emin olmalısınız. Bu gereksinimler aşağıdaki listeyle temsil edilebilir:

• teftişlerin yönünü anlamada şeffaf;
• bütçe işlemlerinin denetimlerinin gerçekleştirildiği iş alanlarını yansıtan;
• Doğrulama için kullanılan algoritmaların ayrıntılı açıklaması;
• teftişler, bunlara uyulması ve onaylanması için açıkça belirlenmiş son tarihler;
• kontrol faaliyetlerinin yürütüldüğü sınırlar.

Bazı kamu sektörü kuruluşları, departman düzeyinde yayınlanan zorunlu teftiş planlarına sahiptir. Onlara göre şirketlerin kesinlikletakip etmek. Bu talimatlar farklı hükümet seviyelerinde yayınlanabilir:

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ile mutabık kalınan ve Rusya Federasyonu genelinde bağlayıcı olan federal belgeler, düzenlemeler ve mektuplar.
• Belirli bir bölge, ilçe veya ilin topraklarında yürürlükte olan bölgesel yönetmelikler, yönetmelikler, mektuplar, yönetmelikler ve gereklilikler. Coğrafi olarak bu sınırlar içinde yer alan şirketler için, iç mali kontrol kartlarının içeriği ve yapısı için bu gereklilikler zorunludur. Bu tür belgeleri düzenlerken doldurulan örnek Rosfinnadzor ile kararlaştırılır.

Durum gerekliliklerinden kaçınma veya düzenlemelere uymama, mali suçun ciddiyetine bağlı olarak RF Kanunları kapsamında ciddi yaptırımlara neden olabilir.