KDV beyanının netleştirilmesi: numune doldurma, son tarihler

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergi beyannamelerinin hazırlanması ve ardından dosyalanması çok ciddi ve zor bir iştir. Malların - maddi varlıkların satın alınması veya satışı için herhangi bir işlemde sağlandığı için, raporlama arasında özel bir pozisyon katma değer vergisi beyannamesi (KDV) tarafından işgal edilir. Her ay cirosu büyük olan kuruluşlar, diğer şeylere ek olarak KDV'nin hesaplandığı çok sayıda fatura hazırlar. Bu kadar çok sayıda hesaplamada yanlış hesaplama yapılması şaşırtıcı değildir, bu nedenle kuralları ve bunların nasıl düzeltileceğini bilmek büyük önem taşımaktadır. Belirlenen vergi beyannamesi zaten verilmişse ve hesaplamalardaki hata daha sonra keşfedildiyse, belgenin kendisinde düzeltmek mümkün değildir. Bu durumda ek olarak katma değer vergisi (VDT) için güncellenmiş bir beyan sunmalısınız.

Güncellenmiş bir beyan nasıl gönderilir

Nihai tutarı etkileyen bir yanlış hesaplama tespit edilirse, katma değer vergileri için düzeltme/açıklama beyannamesi düzenlenmesi gerekir. Daha önce gönderilen doğruları göstermiyorbilgi, yeni belge sadece bilgiler arasındaki tutarsızlığı gösterir. Hata, vergi mükellefinin artan oranı beyan ettiği ve ödediği anda verginin eksik tahmin edilmesine yol açtıysa, beyan sahibi bağımsız olarak değişikliklerle yeni bir belge oluşturup oluşturmayacağına veya her şeyi olduğu gibi bırakacağına karar verir.

Açıklayıcı bir KDV beyannamesi gönderdikten sonra, vergi incelemesine hazır olmalısınız. Ödeyen kişi FTS ofisine çağrılabilir veya müfettiş belgeleri kontrol etmek için şahsen gelir. Sonuç olarak, aniden verilerde bir tutarsızlık ortaya çıkarsa, bu, miktarı faaliyet türüne bağlı olan önemli miktarda ceza ile tehdit eder.

Beyanname formu zaman zaman değişmektedir, yeni mevzuata göre, 2015 yılından itibaren revize edilen beyanname sadece elektronik ortamda sunulmakta, kağıt medya geçmişe gömülmüştür.

Açıklayıcı bir beyanda bulunmak için gerekenler

UD'yi göndermek için gerekli:

• Dijital imza anahtarına sahip olun.
• Bilgisayarınıza gerekli yazılımı yükleyin.
• Crypto Pro'yu yükleyin.
• Kripto kolunu kurun.

Adım adım talimatlar

• Açıklayıcı bir bildirim oluşturun.
• Kripto kolunu kullanarak arşivleyin.
• Dijital imza koyun.
• Dosyayı vergi dairesine gönderin.
• E-posta ile beyanın kabulüne bir yanıt bekleyin.

UD hangi durumlarda uygulanır

Rafine oluşumubeyanlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanır, kural yalnızca katma değer vergisi için değil, aynı zamanda Federal Vergi Servisi'ne raporların sunulduğu diğer türler için de geçerlidir. Bu tür vergi raporu birkaç durumda gönderilir:

• Önceden gönderilen bir beyannamede, vergi ödeme tutarının olduğundan az hesaplanmasına neden olan, kendiliğinden tespit edilen bir hata olması durumunda. Örneğin KDV indirimi için hatalı fatura kabul edildi ve bu da hesaplamada engel oldu.
• Vergi dairesinden, beyannameye ilişkin açıklamaların yapılması veya güncellenmiş bir gelir beyannamesi sunulması için bir talep alındı. Mükellef, tespit edilen yanlışlıklar ile mutabık kalırsa, UD'nin beş günlük sürenin bitiminden önce sunulması gerekir. Hataların uyuşmaması durumunda, aynı süre içinde vergi dairesine açıklayıcı not ibraz edilmelidir. Federal Vergi Hizmetinin gerekliliklerini belirtilen süre içinde karşılayamama durumunda, kuruluş 5 bin ruble para cezasına çarptırılacak, takvim yılı içinde ikinci bir ihlal olması durumunda miktar 20 bin ruble olacak.
• Mallar ihracat için sevk edildi, ancak faizsiz oranı teyit eden belge paketi kanunla belirlenen süre içinde toplanmadı. Bu durumda, ihraç mallarının sevk edildiği dönem için güncellenmiş bir gelir vergisi beyannamesi sunulur (verilen hizmetler ve yapılan işler %0 oranında).

Hatayı kimin keşfettiği, vergi mükellefi veya vergi müfettişliği, örneğin bir masa denetimi sırasında fark etmez. için düzeltme kurallarımuhasebe belgeleri PBU 22\2010'da belirtilmiştir ve Vergi Kanunu'nun 81 No'lu maddesi uyarınca, tespit edilen yanlışlığın ait olduğu raporlama dönemi için açıklayıcı bir beyanın sunulması sağlanmıştır.

Elektronik olarak değiştirilmiş bir beyanın neye benzediğini bilmiyor musunuz? Aşağıda bir örnek görülebilir.

Olası nedenler

Yukarıda belirtildiği gibi, UD'nin dosyalanma nedeni, bir finans departmanı çalışanının hesaplamalarında bir hata olabilir. Bazı muhasebeciler, mali denetim sırasında tutarın hem yukarı hem de aşağı değişmesi durumunda açıklayıcı bir beyan sunar. Bunu yapmaya değmez, çünkü Vergi Kanunu'nda UD'nin yalnızca bir hata bağımsız olarak keşfedilirse gönderildiğini söyleyen bir makale var.

Denetim sonuçları kaydedilir ve vergi müfettişliğinde kalır, bu da vergi mükellefinin kişisel hesap kartındaki yeni bilgileri bağımsız olarak yansıtır ve muhasebeci açıklayıcı bir beyan sunduğunda veriler kopyalanır.

UD file dosyalamak gerekli olmadığında

Güncellenmiş kar beyanı bazı durumlarda dosyalanmaz:

• Bir düzenleme faturası düzenlerken veya alırken.
• Vergi hizmeti denetim sonucunda ek KDV tahsil ederse.
• Beyannamede bulunan hatalar ödenecek KDV tutarını etkilemediğinde veya fazla ödeme gerektirdiğinde. Bu durumda düzeltilmiş beyanname verilmesi bir zorunluluk değildir, ancak istenirse mükellef beyanname verebilir.

NasılKDV hesaplamalarındaki hataları düzeltin

Katma değer vergisi hesaplamalarında düzeltme yapma metodolojisi, birinci paragrafta Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. Maddesinde ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Buna göre, cari raporlama döneminde bir önceki çeyreğe ait bir hata fark edildiğinde, sadece yapıldığı dönemin sonuçları yeniden hesaplanmalıdır. Hatanın meydana geldiği anı belirlemek mümkün değilse, mevcut rapordaki durumu düzeltebilirsiniz. Çoğu zaman, katma değer vergisinin hesaplanmasındaki hatalara aşağıdaki durumlarda izin verilir:

• Fatura düzenlerken.
• Satın alma ve satışlarda iz bırakma zamanında.
• Vergi muhasebesinde ticari işlemlerin görüntülenmesi sürecinde.
• Vergi raporunun kendisini doldururken.

Beyannamenin kendisini doldururken yapılan hataları düzeltmek en kolayıdır, ancak faturadaki belirli bir vergi hesaplamasında değişiklik yapmak daha zordur. İlk aşamada, değişiklikler belgeye kaydedilir, ardından muhasebe bilgilerinde ve raporun kendisinde değişiklikler yapılır. Vergi tahakkuk esasına göre hesaplanırken, hatanın tespit edildiği andan itibaren tüm raporlama zaman aralıkları için açıklayıcı bir beyan sunulur.

Bir beyanda bulunma

Geçerli raporlama dönemine ilişkin beyanname sunulduktan sonra, ancak bildirimin kendisinin sunulması ve / veya vergilerin ödenmesi için son tarihten önce hata ortaya çıkarsa, bu durumda ceza şeklinde ceza verilmez. Ancak, belirtilen zamanKDV beyannamesi geçmiş zaman için verilir, vergi miktarında bir hata yapılır, ardından para cezası ve ceza verilmesi kaçınılmazdır. Vergi Kanunu'na göre KDV belgelerinin raporlama döneminin sonunu takip eden ayın 25'ine kadar teslim edilmesi gerekmektedir. Katma değer vergisi ayın 25'ine kadar her ay eşit miktarda ödenir.

Açıklama beyanı, düzeltileceği tarihte geçerli olacak biçimde sunulmalıdır, örneğin beyan 1 Ocak 2014'ten önceki dönem için yapılmışsa, kağıt üzerinde yapılabilir. Hata KDV tutarı ile ilgili değilse, ceza uygulanmaz. Ancak, geçmiş dönemler için artış vergisini yeniden hesaplayanlar, zamanında ödenmeyen tutarın %20'si oranında sorumluluk doğurur. Bazı durumlarda vergi memurları ödeme yapanı sorumlu tutamaz:

• Yanlışlığı kendisi tespit ettiğinde.
• Eğer beyanı gönderdikten sonra herhangi bir hata bulmayan bir kontrol yapıldıysa.

Tadil edilmiş bir vergi beyannamesi, bildirenle aynı şekilde, aynı formda sunulur. Belgenin amacını belirtmek, yani hatayı ortadan kaldırmak için, başlık sayfasında “düzeltme numarası” satırında 1 sayısını belirtmelisiniz. Belgeye, ödeyenden kabul etmesini isteyen bir kapak mektubu eklenmelidir. Federal Vergi Servisi'nin bölgesel organının yanı sıra düzeltmelerin niteliğini ve ilgili kağıtların bir listesini gösteren belge. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, bir ön yazı zorunlu değildir, ancak çoğuofisler bunu gerektirir.

Ön yazı

Açıklayıcı beyana ek olarak, vergi makamları aşağıdaki bilgileri içermesi gereken bir belge talep eder:

• DD'nin düzenlendiği verginin adı, bu durumda KDV belirtilmelidir.
• Yeniden hesaplamanın yapıldığı raporlama ve vergi dönemi.
• Dosyalama gerekçeleri.
• Değişen göstergeler, sadece yeni değerler gereklidir.
• Belge satırları değiştirilecek.
• Eksik vergi tutarlarının aktarıldığı ödeme belgelerinin ayrıntıları.
• Yetkili bir kişinin imzası (genel müdür veya baş muhasebeci).
• Vergi ve cezaların ödenmesini onaylayan ödeme emrinin kopyası.

Masa denetimi yaparken, Federal Vergi Servisi çalışanları hatanın oluştuğu birincil belgeleri isteyebilir.

2017'den itibaren, değiştirilmiş katma değer vergisi beyannamesine ilişkin açıklayıcı not, belirlenen formata göre yalnızca elektronik ortamda sunulabilir.

UD'yi dosyalamanın nüansları ve sonuçları

Açıklayıcı bir beyan gönderirken bazı nüansları bilmelisiniz:

• Bir vergi mükellefinin yasal adresini değiştirmesi ve bunun sonucunda vergi dairesinde değişiklik olması gibi durumlar oldukça yaygındır. Daha sonra adres değişikliğinden önce yapılmış olan bir bildirim hatası tespit edilirse, söz konusu beyanın tamamı geçerlidir.eşit olarak yeni kayıt yerinde Federal Vergi Servisi'nin bölgesel organına gönderilir.
• Şirketin yeniden düzenlenmesinden sonra KDV hesaplamasında tutarsızlıklar tespit edilirse, revize vergi beyannamesi ayrıca, tüzel kişiliğin tescil edildiği yerde Federal Vergi Hizmetinin bölgesel organına da sunulur. değişir.
• Vergi mükellefinin UD'sinin dosyalanmasının her zaman vergi hizmetinin faizini oluşturduğu dikkate alınmalıdır. Kapalı bir vergi dönemi için açıklayıcı bir beyan oluşturulmuşsa, tahakkukların masa başı veya yerinde denetimi neredeyse kaçınılmazdır. Bu bağlamda, finans departmanının birçok çalışanı, vergi dairesinin zamanaşımı süresi dolmadan bir hata bulmayacağını umarak bir DO'yu dosyalamaktan kaçınmaya çalışır.

Güncellenmiş bir beyan göndermek için son tarihlerde

UD ve yükümlülük verilmesine ilişkin şartlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, paragraf 2-4, madde No. 81: tarafından düzenlenir.

• Güncellenmiş bir 3-kişisel gelir vergisi beyannamesi, ilk beyannamenin verilmesi için belirtilen sürenin bitiminden önce sunulduğunda, bu genellikle belirlenen son tarihlere uygun olarak dosyalama ile eşdeğerdir.
• "Açıklama", ilk beyanname verme süresinin bitiminden sonra, ancak verginin son ödeme tarihinden önce sağlanırsa, vergi mükellefi para cezasına çarptırılmayacaktır. Bu durumda, ana koşul karşılanmalıdır: FTS çalışanları bir hatanın tanımlanmasından veya yerinde incelemenin başlatılmasından haberdar olmadan önce beyan sunulmalıdır.
• Hem ilk beyanname vermek hem de vergi ödemek için tüm sürelerin sona ermesinden sonra bir UD başvurusunda bulunurken, vergi mükellefiyukarıdaki koşullara ek olarak iki koşulun daha karşılanması durumunda sorumlu tutulacaktır.

Tahakkuk eden cezalar ve borçlar, değiştirilmiş kişisel gelir vergisi beyannamesi sunulmadan önce ödendi.

Vergi hizmetinin saha denetimi, hatayı ve yanlış bilgi verildiğini doğrulamadı, ardından gözden geçirilmiş bir beyanname verildi.

UD'nin sunulduğu birincil beyannamenin masa başı denetimiyle ilgili olarak, vergi eksik beyanı ortaya çıkana kadar bir "açıklama" sağlandığında bu beyannamenin feshi takip edilebilir.

Yanlış anlamaları önlemek için, raporlamadaki tutarsızlıkların kendiliğinden tespit edilmesi için değiştirilmiş bir vergi beyannamesi sunulmalıdır.

Güncellenmiş bir beyanda bulunma

Değişik vergi beyannamesi şunları içermelidir:

• Hata içermeseler bile orijinal bildirimde tamamlanan bölümler.
• Daha önce doldurmadığınız ancak doldurmanız gereken bölümler. Örneğin, bir vergi mükellefi bir vergi acentesidir, ancak ilk beyanda acente KDV'sini hesaplamamıştır, bu nedenle bu yanlışlığı düzeltirken UD'ye bir bölüm daha dahil edilmelidir.
• Açıklamanın düzenlendiği dönem için satın alma defterinin ek bir sayfası doldurulmuşsa, 8. bölüme Ek No.1.
• UD'nin düzenlendiği dönem için satın alma kitabının ek bir sayfası doldurulmuşsa, 9. bölüme Ek No. 1.

Belirtilenleri doldurmabildirimler

Bu belgenin nasıl doldurulduğunu bilmek çok önemlidir, çünkü bu, yalnızca daha önce sunulmamış güvenilir göstergelerin girildiği farklı bir formdur.

Başlık sayfasında zorunlu olan bir "Ayarlama No." sütunu vardır. Bölüm 8-12, yalnızca Ek No. 001'de düzeltmeler yapılırken doldurulmalıdır. Raporlama döneminin bitiminden sonra satış veya satın alma defterinde değişiklik yaparken, Bölüm 8, 9'daki Ek 1'in doldurulması gerekmektedir..

Alaka işaretleri

Eşit derecede önemli olan bir parametre de alaka düzeyinin bir işaretidir, bu alanlar 0 veya 1 sayılarıyla doldurulur.

• 0, Bölüm 8 ve 9'daki bilgilerin daha önce gönderilmediğini veya eski bilgilerin değiştirildiğini gösteren bir rakamdır.
• 1 - beyanda daha önce belirtilen veriler doğru ve güncel olduğunda rakam konur.

Ödeyen kişinin bilgileri tekrarlamaması için bir alaka işareti gereklidir. Bildirimde çok fazla hata bulunursa, tüm bölümlere 0 koyabilirsiniz, bundan sonra bilgiler tamamen kaldırılacaktır.

Artırılmış tutarla açıklayıcı bir beyanın nasıl doldurulduğunu düşünelim. UD'nin vergi miktarını artırmak için oluşturulması durumunda, belge sunulmadan önce ödeme yapılmalıdır. Bu yapılmazsa, IFTS çalışanları gecikme nedeniyle para cezasına çarptırılacaktır. Borcun kapanmasının ertesi günü açıklayıcı bir beyan sunulur.

Miktarın az altılması

Vergi mükellefi miktarı az altmak için UD üretirse, bu bir masa başı denetimine yol açarvergi memurları veya yerinde denetim atanır.

Sonuç olarak, vergi mükellefinin hala borçlu olduğu ortaya çıkarsa, gerekli miktar hesabına aktarılacaktır, ancak böyle bir işlemi gerçekleştirmek için Federal Vergi Servisi'ne bir başvuru yazmalıdır.

2017'de UD dosyalama prosedürü

Tadil edilmiş bir KDV beyannamesini nasıl göndeririz? Son tarihler belirlendi mi? 2015 yılında, mükelleflerin vergi hizmetine elektronik ortamda belge sunmaları istendi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi, 5. paragraf uyarınca, kağıt üzerinde düzenlenen tüm beyanların sunulmadığı kabul edilir. Aynı kurallar açıklama beyanı için de geçerlidir, bu nedenle bu yıl yalnızca elektronik formatta yayınlanır ve bunun için gerekli olanlar makalenin başında açıklanır.

Bir "açıklama" göndermek için belirli son tarihlere gelince, hiçbiri yoktur. Hesaplamalardaki tutarsızlıklar bağımsız olarak tespit edildikten hemen sonra teslim etmek daha iyidir, Federal Vergi Servisi tarafından hataların tespitinin cezalara yol açtığını unutmayın.

Açıklayıcı bir beyanda bulunup bulunmama konusunda her vergi mükellefi bağımsız olarak karar verir, ancak olası sonuçları unutmayın. Bu nedenle, bu durumda en iyi seçenek, hataların bu şekilde görünmesini engellemek için göndermeden önce tüm hesaplamaları ve beyanın kendisini dikkatlice kontrol etmektir.