Tatil ödemesi için bir rezerv nasıl oluşturulur. Tatil ücreti için bir rezerv oluşumu

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Her vergi döneminin sonunda işletmeler yıllık gelir vergisi beyannamesi hazırlar. Vergi Kanunu'nun 289. Maddesine (paragraf 4) göre, hükmü en geç 28 Mart'ta gerçekleştirilir. Vergi matrahını hesaplarken, bir takım noktaları dikkate almak gerekir. Bunlar arasında yıl boyunca oluşan zorunlu bir rezerv envanteri bulunmaktadır. 31 Aralık'ta yapılıyor. Bu prosedürün amacı, kullanılmayan miktarları veya fazla harcamayı belirlemek ve ayrıca vergi matrahını ayarlamaktır. Tatil ödemesi rezervinin nasıl hesaplandığını daha fazla düşünelim.

Genel bilgi

Sanatta. Vergi Kanunu'nun 324.1, 1. fıkrası, izin ücreti karşılığı hesaplamayı planlayan mükelleflerin benimsedikleri hesaplama yöntemini ve bu madde kapsamındaki gelirin azami tutarı ve aylık yüzdesini belgelere yansıtmalarını gerektiren bir hüküm içermektedir. Bu amaçla özel bir tahmin yapılır. Tahmini verilere göre rezervdeki aylık tutarların hesaplanmasını yansıtır.yıllık giderler. Maliyetlerden ödenen sigorta primlerinin tutarı dahil edilerek tahmin yapılır. Tatil ücreti karşılığı gelirin yüzdesi, onlar için öngörülen yıllık giderlerin, çalışanların maaşlarının tahmini yıllık tutarına oranı olarak belirlenir.

Önemli noktalar

Sanat. 324.1, Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, tatil ücreti karşılığı tahakkuku, ilgili çalışan kategorilerinin maaşının gider kalemlerine atfedilir. Norm tarafından yönlendirilen, Sanatta yer alan hükümler. 318, paragraf 1, Maliye Bakanlığı, vergi mükelleflerinin bu maliyetlerin ilgili olduğu harcama türlerini bağımsız olarak belirleme hakkına sahip olduğu sonucuna varmıştır. Dolaylı veya doğrudan olabilir ve hem üretim sürecinde yer alan çalışanlara hem de işletmede ürünlerin üretimi ile ilgili olmayan diğer faaliyetleri yürütenlere atıfta bulunabilirler. Ancak mükellef, tercihini belgelerde sabitlemek zorundadır. Her bir yapısal birim için tatil ücreti rezervinin yüzde hesaplamasına da izin verilir. Bu durumda bu giderlerin kalemi bir bütün olarak işletme için derlenir.

Tatil ödemesi için bir yedek oluşturun

Paragrafta yer alan hükümlere göre. 2, paragraf 1, sanat. Vergi Kanunu'nun 324.1'i, aşağıdaki formülü yapabilirsiniz:

%=(Tatil planı + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × %100;

• SVacation, SVOT - karşılık gelen tutarlara tahakkuk eden sigorta ödemelerinin tutarı.
• OTplan - çalışanların maaşı için tahmini miktar (yıllık).
• Tatil planı - tatil ücreti için öngörülen harcamalar.

Yüzdeyi belirledikten sonra, her ay maaş için gerçek harcama tutarı (sigorta primi dahil) ile çarpılmalıdır. Elde edilecek sonuç, Sanat uyarınca tatil ücreti karşılığı muhasebesine dahil edilir. 255, Vergi Kanunu'nun 24. paragrafı. Aynı zamanda birikmiş miktarın belgelerde belirlenen sınır değeri aşmadığından emin olmak gerekir.

Örnek

Değersiz malzemelerden mücevher üretimi yapan bir işletme için tatil ücreti rezervinin oluşumunu düşünelim. Aralık ayında, 2013 için gelecekteki giderlerin bir tahmininin hazırlanmasına karar verildi. Vergilendirme amacıyla, ilgili hüküm muhasebe belgelerine sabitlenmiştir. Aynı zamanda maksimum makbuz miktarı ve aylık yüzdesi belirlendi. Şirket 2013 için aşağıdaki giderleri planlamıştır:

• Maaş - 1 milyon ruble.
• Tatil ödemesi rezervi - 264 bin ruble.

2013 için, maaş fonundan sigortalanan meblağların oranları:

• 5.1% - FFOMS'da.
• 22% - FIU'ya.
• 2,9% - FSS'de.

Kuruluş tarafından yürütülen faaliyet türü, 9. risk yanlısı sınıfa aittir (OKVED kodu 36.61). Bu, sigorta prim oranının %1 olduğu anlamına gelir. Genel tarife - %31 (22+5.1+2.9+1). Ardından, tatil ödemesi rezervini hesaplayacağız:

Yıl için ayrılan miktar:

264 000 RUB + 264 000 ruble × %31=$345.840

Belgeler, azami harcama tutarının 345.840 olduğunu göstermektedir. Verilen yıllık maaş fonu,sigorta ödemeleri dahil:

3.000.000 RUB + 3.000.000 ruble × %31=3.930.000 ruble

Her ay için indirilebilir yüzde:

345 840 RUB / 3.930.000 ruble × %100=%8,8

Alınan verilere göre bir tahmin yapılır

Tasarruf kullanın

Art'a göre yaklaşan tatil ödemesi için rezerv. 255, Vergi Kanunu'nun 24. paragrafı, ücretlerin maliyetine dahil edilecektir. Bu durumda, gerçekte atanan ödemelerin miktarı önemli olmayacaktır. Yukarıda belirtildiği gibi, sigortalanan ilgili meblağlar da tatil ücreti karşılığına dahildir. Bu, bu katkıların ücretler için tayin edilen sigorta gibi diğer maliyetlere dahil olmadığı anlamına gelir. Rezervin yalnızca ek ve ana tatiller için ödeme yapılırken kullanılabileceğini lütfen unutmayın.

Kullanılmayan dönem için tazminat derhal maaş giderlerine yansıtılmalıdır. Bu hüküm Sanatta sabitlenmiştir. 255, Vergi Kanunu'nun 8. paragrafı. Bu emir aynı zamanda Maliye Bakanlığının yazısı ile de belirtilir. Burada, özellikle işten çıkarılma tazminatından bahsettiğimizi belirtmekte fayda var. Ama Sanatta. 255, Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre kullanılmayan süreler için sağlanan faydaları ifade eder.

Tatil ödemesi rezervinin envanteri

Yıl boyunca vergi mükellefleri çalışanların tatillerinde yapılan harcamalardan ziyade tahmini olarak hesaplandığından, dönem sonlarına doğru biraz sorunlu bir durum gelişebilir. Özellikle, tatiller nedeniyle çalışanlara fiilen aktarılan tutar, rezerv tutarını aşabilir. Aynı zamanda, değerikuruluşun fiili maliyetlerinden daha büyük bir gider olarak tahsil edilir. Bu bağlamda, vergi mükellefinin tatil ödemesi için ayrılan karşılık envanterini yapması oldukça doğaldır. Bu gereklilik Art. Vergi Kanunu'nun 324.1'i (madde 3, paragraf 1). Gerçekleştirilen prosedürün sonuçları buna göre resmileştirilmelidir. Özellikle, bir kanun veya muhasebe beyanı (herhangi bir biçimde) hazırlanır. Elde edilen sonuçların yansıması, işletmenin gelecek dönemde tahmini maliyetleri stoklamaya devam etmeyi planlayıp planlamadığına bağlı olacaktır.

Gelecekteki harcamalardan hisse senedi hariç tutma

Sanat. 324.1, madde 3, paragraf. 3, işletmenin dönem sonunda envanter tarafından onaylanan fiilen tahakkuk eden rezervde yeterli fonu yoksa, vergi mükellefi, düzenlendiği yılın 31 Aralık verilerine göre, tatil ücretinin fiili tutarlarını giderlere dahil edin. Buna göre, daha önce belirtilen karşılık ayrılmamış olan sigorta primleri de eklenir. İşletme, bir sonraki dönemi planlarken, izin karşılığının uygun olmadığını düşünürse, 31 Aralık'ta yapılan kontrol sırasında ortaya çıkan bakiye tutarı, cari dönemde faaliyet dışı gelirler kalemine atfedilir.

Önümüzdeki yıl için plana hissenin dahil edilmesi

Şirketin rezervle ilgili muhasebe politikası değişmeden kalırsa, vergi döneminin sonunda, yeterince kullanılmayan fonların bakiyesi ortaya çıkabilir. Vergi Kanunu'nun yukarıdaki maddesinin 4. paragrafı uyarınca, gelecekteki giderlerin karşılığı aşağıdakilere göre belirlenir:

1. Çalışanların kullanmadığı gün sayısı.
2. Çalışanlar için ortalama günlük maaş maliyetleri.
3. Zorunlu sigorta primleri.

Mutabakat sonucunda, kullanılmayan izinler için hesaplanan karşılık tutarı, yıl sonundaki fiili karşılık bakiyesinden büyükse, fazlalık maaş giderlerine dahil edilmelidir. diğer bir deyişle, NO > ONR ise, aradaki fark işçilik maliyetlerine eşittir. Uzlaşma sonucunda tutar daha az çıkarsa, faaliyet dışı gelire dahil edilmelidir.

Yetersiz yedek fon: örnek

Tatil maaşı rezervi için kesinti miktarı 345.840 ruble. 2013 yılında çalışanlar 310.000 ruble aldı. Şu tutarda sigorta primleri:

310.000 x %31=96.100$

Yıl sonunda yapılan mutabakatta, fiili tahakkuk eden miktarın (katkılar dahil) rezerv miktarını 60.260 aştığı ortaya çıktı, bu nedenle yeterli fon yok. Bu bakımdan fazla olan miktar maaş maliyetlerine dahil edilmelidir.

Envanter, gerçekte ödenen fonlardan daha büyük: örnek

Tatil ücretinin ödenmesi için yapılan harcama rezervi tutarı 345.840 ruble. Yıl boyunca çalışanlara 250 bin ruble verildi. Sigorta 77.500 ruble olarak gerçekleşti. (250 bin x %31). Yıl sonunda, envanter sırasında, rezerv miktarının fiilen verilen tatil ücretinden (sigortayla birlikte) 18.340 ruble olduğu ortaya çıktı. Fazlalık, işletme dışı gelire tabidir.

Kullanılmayan günler

Tanımlanmaları gerekiyorsadece takvim yılının son günü itibariyle. Vergi döneminde tatillerin ödenmesi için gelecekteki giderlerin karşılığı belirtilmemiştir. Uzlaşma sırasında, pratikte kullanılmayan günlerin nasıl sayılacağı sorusu sıklıkla ortaya çıkar. İki seçenek var. İlki, yılda beklenen gün sayısını hesaba katmalıdır. Gerçekte alınan sayı ile karşılaştırılır. İkinci seçeneğe göre, önceki yılların günleri de dahil olmak üzere 31 Aralık'ta kullanılmayan tüm günleri hesaba katmanız gerekir. Maliye Bakanlığı ilk seçeneği kullanma eğilimindedir. Tahkim uygulamasında ikinci yaklaşımın kullanıldığı durumlar vardır.

Denge

Vergi muhasebesinde tatil giderleri için karşılık ayrılması mükellefin hakkıdır ve muhasebede bir görevdir. Ancak, düzenleyici belgelerde bunun doğrudan bir göstergesinin bulunmadığına dikkat edilmelidir. Bununla birlikte, PBU 8/2010'u analiz ederek, çalışanlara yıllık izin ödenmesi, kuruluşun tahmini yükümlülüğü olarak kabul edilir. Söz konusu PBU'nun 5. maddesinde belirtilen bir dizi koşul yerine getirildiğinde, bu şekilde kabul edilir. Aynı belgenin 16. paragrafına göre, tahmini yükümlülüğün tutarı, hane halkının mevcut gerçeklerine göre işletme tarafından belirlenir. faaliyetler, benzer yükümlülüklerin uygulanmasında deneyim. Gerekirse uzman görüşleri de dikkate alınır. "Muhasebe Kanunu", hisse senetlerinin derlenmesi için net kurallar formüle etmediğinden, birçok kuruluş için en iyi çözüm, vergi amaçlı kullanılan prosedürü kullanmak olacaktır. Böylece iki bilançoyu birbirine yaklaştırmak ve RAS 18/02'yi takip etme ihtiyacını ortadan kaldırmak mümkün olacaktır.

Bu bakımdan mükelleflerin Vergi Kanunu kurallarına göre tatil ücreti hesaplamaya hakları olup olmadığını sormaları oldukça mantıklıdır. Maliye Bakanlığı temsilcileri buna cevaben kendilerini yukarıda sıralanan normlara atıfta bulunmakla sınırladılar. Özellikle, tahmini yükümlülüklerin PBU 8/2010 kurallarına uygun olarak muhasebeye ve vergi raporlamasına yansıtıldığı açıklandı - Art. 324.1 NK. Paragraf 16'da belirtilen PBU hükümlerine uygun olarak, işletme, tahmini yükümlülük tutarının geçerliliğini belgelemelidir. Bu koşul yerine getirildiğinde, gerekirse tatil ödemeleri için gelecekteki giderler için ayrılan karşılıkların, Sanatta öngörülen kurallara göre bilançoda düzenlenebileceği varsayılabilir. 324.1 NK. Bundan böyle zorunlu emekli maaşı, sosyal (annelik nedeniyle geçici iş göremezlik, kaza ve meslek hastalığı durumlarında), sağlık sigortasına yapılan katkılar ima edilmektedir.

Tartışmalı an: örnek olay

Mükellef, tatil rezervi oluşturma maliyetlerinin yansıtılmasının makul olmadığı sonucuna varan vergi dairesi kararına itiraz etti. Bu bağlamda, yaklaşık 1,7 milyon ruble tutarında ek bir gelir vergisi tahsil edildi. Vergi Dairesi, çalışanların tatillerinin gelecekteki ödemeleri için rezervin, başlangıçtan itibaren çalışanların tüm alınmayan tatilleri için kullanılmayan sürenin gün sayısına bağlı olarak ayarlanması gerektiğini değerlendirdi. Şirketin faaliyeti hukuka aykırı olarak yapılmıştır. Yargıçlar, sırayla, Sanat'taki hükmü analiz ettiler. 342.1, paragraf 4. Özellikle, yukarıdaki normun içeriğinden, tam olarak cari raporlama dönemi için hükümlere tabi olan tatillerden bahsettiğimiz konusunda açık bir sonuca varmadığına dikkat çektiler. Sanata göre. Vergi Kanunu'nun 3'üncü maddesi, harçlar ve vergilerle ilgili yasal düzenlemelerin telafisi mümkün olmayan belirsizlikler, çelişkiler ve şüpheler olarak vergi mükellefi lehine yorumlanmalıdır. Sanata göre. İş Kanunu'nun 122-124'ü, işveren, çalışanlara yıllık ücretli tatiller sağlamakla yükümlüdür. Aynı zamanda, yasa bu sürenin devrini gerçekleştirme imkanı sağlar. Ayrıca, kurallar art arda 2 yıl boyunca yıllık ücretli izin verilmemesini yasaklamaktadır. Bundan, Art'a göre kullanılmayan süreler altında. Vergi Kanunu'nun 324.1'i, hem cari hem de geçmiş dönemlerde temin edilmeyen günleri anlamak gerekir.

Rezerv Planlama Programı

Tatil ödemesi için nasıl rezerv oluşturulacağını düşünelim ("1C: ZUP"). Programda mevcut olan olanaklar, maliyetleri üretim maliyetlerine veya raporlama dönemi cirosuna eşit olarak dahil etmenize olanak tanır. Bu da, finansmanın yetkin bir şekilde planlanmasına ve dağıtımına katkıda bulunur. Vergi ve muhasebe girişleri "Maaşın düzenlenmiş muhasebeye yansıması" belgesi ile otomatik olarak yapılır.

Çorabın kurulumu şu şekilde yapılır:

1. Girmek"Araçlar" menüsünden seçenekleri açmalısınız.
2. Hükümler sekmesi.
3. Vergi muhasebesinde karşılık oluşturmak için ilgili kutuyu işaretleyin.
4. "Rezervler ve Tahmini Yükümlülükler" referans kitabında yeni bir unsur yapılmalıdır. Tatil ödemesi rezervini yansıtır (hesap 96).
5. Element şeklinde, temel parametrelere göre bir liste doldurulur. İşte yedek akçe tutarlarının hesaplanmasında kullanılan işletme çalışanlarının kesintileri.
6. Değerler, temel parametrelerin yüzdesi olarak her şirket için yıl için belirlenir.

TC Nüansları

Tatil programı genellikle kışın hazırlanır. Normlara göre, çalışanın yaklaşan tatilden 2 hafta önce haberdar edilmesi gerekir. Bu yükümlülük, İş Kanunu'nun 123. maddesinin 3. bölümünde belirtilmiştir. Bildirim yazılı olmalıdır. Tanıdıktan sonra, çalışanın imzasıyla onaylaması gerekir. Kural olarak, kafa tarafından uygun bir emir vermek yeterlidir. Aslında, bir bildirim görevi görecek. Genel usule göre tatil ücretinin düzenlenmesi tatil başlangıcından üç takvim günü önce yapılır. Gecikme durumunda işletmeye idari para cezası (para cezası) verilebilir. İş Kanunu'nun tekrar tekrar ihlali durumunda, işveren 1 ila 3 yıl süreyle diskalifiye edilebilir.

Tatil yapılması durumunda işten çıkarılma durumunda, çalışana ayrıca üç günlük izin ücreti ödenir ve tam hesaplama yapılır.son iş gününde. Çalışan, kendisinden kaynaklanan süreyi birkaç bölüme ayırma hakkına sahiptir. Kanun, sayılarına sınır koymuyor. Ancak belli bir şart var. Tatilin en az bir kısmı en az 14 takvim günü olmalıdır. Kalan süre, çalışan tarafından kendi takdirine bağlı olarak bölünebilir.

Ancak, burada önemli bir nüanstan bahsedilmelidir. Programa uygun olarak bu süre başka bir zaman için planlanmışsa, bir çalışanın dinlenmesi reddedilebilir. Örneğin, bir çalışan yılda iki kez tatile gitmelidir - bir ve üç hafta. Çalışan, maaşının korunması ile üç gün dinlenmek ister. Bu durumda, lider onu reddedebilir. Bunun nedeni, tatil programının hem çalışan hem de işveren için zorunlu olmasıdır. Bu reçete Sanatta sabitlenmiştir. 123, İş Kanunu'nun 2. kısmı. Bir çalışanın tatil yapmasının işletmenin verimliliğini olumsuz etkilemesi durumunda bu süre ertelenebilir. Ancak bu, çalışanın kendi rızası olmalıdır. Aynı zamanda kanun, art arda 2 yıl tatil yapılmamasını yasaklamaktadır. Bu süre belirlenirken takvim yılı değil çalışma yılı dikkate alınmalıdır. Bu nedenle, geri sayım, işletmenin durumundaki mesleki faaliyetinin başladığı günden itibaren yapılmalıdır. Ayrıca yasa, 18 yaşından küçük veya tehlikeli veya tehlikeli işlerde çalışan işçisini dinlenmeye bırakmayan işveren için idari sorumluluk öngörmektedir.