Ertelenmiş vergi borcu - nedir bu?

2025 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2025-01-24 13:27

Vergi amaçlı gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi ve mali tabloların hazırlanmasına ilişkin kurallar bir takım farklılıklara sahiptir. Bu bağlamda, bazı belgelerde yansıtılan tutarlar, diğerlerinin göstergeleri ile örtüşmemektedir. Buna göre, raporların hazırlanmasında genellikle zorluklar yaşanmaktadır.

PBU 18/02

Bu hüküm, raporlamadaki vergi tutarlarındaki farklılıkları yansıtmak için getirilmiştir. PBU, göstergeleri kalıcı ve geçici olarak ayırır. İlki, muhasebeye yansıtılan ancak vergi matrahının hesaplanmasında hiçbir zaman dikkate alınmayan gelir/giderleri içerir. İkincisi belirlenirken de dikkate alınabilirler, ancak muhasebe belgelerinde tespite tabi değildirler. Geçici, beyannamelerde bir dönemde gösterilen ve vergilendirme amacıyla farklı bir dönemde kabul edilen makbuzları / maliyetleri ifade eder. Bu farklar ertelenmiş vergi borcuna neden olur. Bu PBU ayrıca karlardan yapılan kesintileri yansıtmak için belirli bir prosedür sağlar. Koşullu gider/gelir ürüne eşittirbütçeye ödeme oranları ve muhasebe karı. Bu düzeltme, ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi borçlarının yanı sıra kalıcı farklardan etkilenir. Sonuç olarak, beyannameye yansıtılan miktar belirlenir.

Terminoloji

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, bütçeye yapılacak kesintinin bir sonraki dönemde ödeme miktarında artışa yol açması gereken kısmıdır. Kısaca, uygulamada IT kıs altması kullanılır. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, mali tablolarda vergi öncesi gelirin beyan edilenden fazla olması durumunda oluşan geçici farktır. Göstergeyi belirlemek için şu formül kullanılır:

IT=kâr kesinti oranı x zaman farkı.

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü: Hesap

Muhasebe belgeleri, BT'nin yansıtıldığı özel bir makale sağlar. Bu sch. 77. Bilançoda ertelenmiş vergi yükümlülükleri 1420 satırında gösterilmektedir. Gelir tablosunda bu değer 2430 satırında yansıtılmaktadır.

SHE

İndirilebilir fark, kesinti oranı ile çarpılırsa, sonuç bütçeye ödenmiş ancak sonraki dönemde alacaklandırılacak tutardır. Bu değere ertelenmiş varlık denir. SHE - kardan hesaplanan tutardaki cari, fiili kesinti ve koşullu gider arasındaki pozitif fark. Hesaptan silinir. 09. Gelecek dönem için amortisman ayrılmışsa, muhasebede duran varlıklara değil,vergi - hesaplandı.

Zaman Farkı (BT)

IT için verilen metoda benzer şekilde belirlenir. Ancak, bu miktarın zıt işareti vardır. Ertelenmiş vergi borcu, gelecek dönemlerde bütçeye daha yüksek ödeme yapılmasına neden olan bir miktardır. Bu kesintilerin daha sonra ödenmesi gerekecek.

Özellikler

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, ilgili farkların oluştuğu dönemde muhasebeleştirilir. Özü daha iyi anlamak için, önümüzdeki döngüde bütçeye indirilecek tutarların ortaya çıktığı anı belirlerken kâr üzerinden KDV alabilirsiniz. İleride yapılacak bir kesinti olarak KDV hesaba yansıtılır. 76. IT aynı şekilde, sadece 77. maddede sabitlenmiştir.

Ayarlamalar

Geçici farkların az altılması veya ortadan kaldırılması sürecinde ertelenmiş yükümlülük de azalacaktır. Makalenin analitiğinde bilgiler ayarlanacaktır. Tahakkuk ettirilen bir varlık veya yükümlülük kaleminin elden çıkarılması halinde, bu tutarlar gelecek dönemlerdeki tahakkuk tutarını etkilemeyecektir. Bu gibi durumlarda, BT silinir. Ertelenen yükümlülükler kar zarar hesabına yansıtılır. Borç hesabında gösterilirler. 99. Aynı zamanda, bkz. 77 yatırılır. Raporlama döneminde, 2420 satırındaki göstergenin belirlenmesi sürecinde, geri ödenen tutar ve yeni ortaya çıkan BT'lerin göstergesi girilir. 2430, 2450 satırları doldurulurken "borç-alacak" kuralı kullanılmalıdır. Göre 09 ve 77 gelen cirodanmaliyeti çıkarın, ardından sonucun işaretini belirleyin. Raporlamada, ilgili satırlarda pozitif veya negatif (parantez içinde) bir değer belirtilir. BT artış yönünde değişirse, kardan yapılan kesinti azalacaktır. Ve tam tersi, azalırsa ödeme artar.

Kardan cari kesinti

Raporlama döneminde bütçeye fiilen ödenen miktardan oluşur. Bu değer, koşullu gelir/giderin büyüklüğüne ve ayrıca BT, BT ve sabit ödemelerin oluşumunda kullanılan göstergelere yönelik düzeltmelerine göre hesaplanır. Bu nedenle hesaplamalar için şu formülü uygulayın:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Hesaplama modeli, PBU 18/02, paragraf 21'de tanımlanmıştır. Alternatif bir formül kullanarak hesaplamanın doğruluğunu kontrol edebilirsiniz:

TN=raporlama dönemi için vergilendirilebilir gelir x bütçeye yapılacak kesinti oranı.

Bir kuruluş düzenli vergi ödemeleri yapmazsa, kârdan hesaplanan nominal tutar ile mevcut tutar arasındaki mutlak fark BT - BT'ye eşit olacaktır. Bu gösterge, gerçek kesintilerin miktarını etkileyecektir.

Ertelenmiş vergi borcu: işlemler

Kar ve zarar raporlama yapısına uygun olarak, net geliri belirlemek için NP=BP + SHE - TNP - IT denklemi kullanılır, bu formülde:

• BP – muhasebe karı;
• TNP - mevcutvergi.

Bu formül, şu adresteki bilançoya yansıtılan SHE ve IT'yi kullanır:

• DB sch. 09 Cd sayısı. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 Cd sayısı. 68.

Kardan yapılan kesintilerin miktarı üzerinde etkileri vardır. Ancak, bu kalemler net gelirle ilgili değildir. Kardan gerçek kesintiyi hesaplama yöntemini yansıtmak ve aynı zamanda dağıtım makbuzları hakkında bilgi üretmek için 2 pozisyon gösterebilirsiniz. Aslında bunlar, hesabı etkileyen ertelenmiş vergi borçları ve varlıklarıdır. 99 ve 68. Aynı zamanda, BT'nin ücretsiz hattan veya açıklayıcı bir notla girmesine izin verilir.

Pratik uygulama

Ertelenmiş vergi borcu nasıl gösterilir? Aşağıdaki gibi bir örnek verilebilir. Diyelim ki bir kuruluş bir bilgisayar programı satın aldı. Yazılım maliyeti - 8 bin ruble. Aynı zamanda, geliştiriciler programın kullanım süresini sınırladı. Bu bağlamda, işletme müdürü iki yıl boyunca yazılım edinme maliyetlerinin silinmesini emretti. Mali belgelerde, tutar ertelenmiş maliyetlere dahil edilir. Vergi muhasebesinde, programın maliyetinin bir seferde gider olarak yazılmasına izin verilir. Sonuç olarak, geçici bir fark oldu. Kardan elde edilen koşullu ödeme, IT değeriyle mevcut olandan daha yüksek olacaktır: 8000 x kesinti oranı. Bu, finansal belgelere şu şekilde yansıtılacaktır:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – koşullu ödeme;
• Dt sch. 68 (09) 77-BT.

Bu durumda, yaklaşan ödemelerin tutarını yansıtan kalem pasif bir bilanço görevi görür. İleriki dönemlerde ek ödemeye konu olan vergi tutarlarını biriktirir. Önümüzdeki döngülerde silinir. Bu örnekte, bilgisayar programı vergi raporlamasının dışında tutulmuştur. Buna göre işletmenin maliyetlerini hiçbir şekilde etkilemez. Muhasebede, aksine, silmeler, programın yalnızca cari mali döneme denk gelen belirli bir kısmı için geçerlidir. Bilgi şu şekilde görüntülenir:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - bilgisayar programının maliyetinin bir kısmı (KDV dahil değildir);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - katma değer indirimi.

Böyle bir durumda bütçeye yapılan mevcut ödemenin tutarı şartlı olandan daha fazla olacaktır. İkincisinin bir kısmı ödenmelidir. Kayıtlarda bir borç devri elde edilir.