Vergi yaptırımı Kavram ve türleri. Vergi suçları. Sanat. 114 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

2025 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2025-01-24 13:26

Mevzuat, kuruluşların ve bireylerin bütçeye zorunlu katkı yapma yükümlülüğünü belirler. Bunun yapılmaması vergi yaptırımları ile cezalandırılır. Mevzuat kavramlarını ortaya koyar, tahsilat prosedürünü belirler. Vergi suçuna yönelik yaptırımların neler olduğunu daha ayrıntılı olarak düşünün.

Genel bilgi

Vergi yaptırımı, bütçe yükümlülüklerini yerine getirmekten kaçınan kişiler için geçerli olan bir sorumluluk ölçüsüdür. Mevzuat, bunun atfedilmesi için prosedürü belirler. Vergi yaptırımı, ödeyenin kendisine atfedilen yükümlülükleri yerine getirdiği yasal bir araçtır. Aynı zamanda konuyu daha verimli iş yapma biçimlerinin kullanımına yönlendirir.

Sınıflandırma

Mevzuat farklı türde vergi yaptırımları belirler. Bu nedenle, bir sorumluluk ölçüsü olarak, muhasebeleştirilmemiş bir vergi nesnesi için gizli veya hafife alınmış gelir veya kesintilerin geri kazanılması hareket edebilir. Ayrıca vergi cezası da uygulanıyor. Tek bir yükümlülüğün yerine getirilmemesi durumunda, değeri tutara eşittir.hesaplanmayan bir vergilendirme nesnesi için gizli / hafife alınmış gelir veya kesintiler. Suçun tekrarı halinde ceza miktarı iki katına çıkar. Mahkeme, kazancın kasten gizlendiğini / eksik tahmin edildiğini tespit ederse, ceza miktarı beş kat artırılabilir. Bütçeye yapılan ödemenin mahsup edilmesinde gecikme olması durumunda, mevzuat ayrıca bir vergi yaptırımı da öngörmektedir. Bu bir eksiklik. Tahsilatı, ödeyiciyi diğer yükümlülüklerden kurtarmaz. Ek olarak, her gecikme günü için ceza verilir - vergi borcu tutarının bir yüzdesi. Hesaplama, öznenin yerine getirmediği yükümlülük tutarına dayanmaktadır.

Vergi Cezası

En yaygın sorumluluk ölçüsü olarak kabul edilir. Uygulamada, bu vergi yaptırımının uygulandığı en popüler durumlar:

1. Muhasebe konusunun vergilendirme nesneleri yoktur.
2. Belgelerin IFTS'ye gönderilmemesi veya geç sunulması.
3. Yerleşik kuralları ihlal eden kayıt. Bu durumda, yasa dışı eylemler kârın gizlenmesine/az beyan edilmesine yol açarsa ceza uygulanır.

Özel koleksiyon

Konu iki veya daha fazla vergi suçu işlerse, her biri için sorumluluk önlemleri uygulanır. Aynı zamanda, daha şiddetli bir ceza, hafif olanı emmez. Para cezası, belirli bir sorumluluk ölçüsü olarak kabul edilir. Borçlarla aynı anda tahsil edilir. Vergi cezasının idari cezaya benzer olmasına rağmen, bazı özellikleri vardır. ATÖncelikle bu tedbir ödeyenin kusuru dikkate alınmadan hem gerçek hem de tüzel kişilik olarak uygulanmaktadır. Vergi cezasının yerine başka bir cezanın konulamaması da önemlidir.

Hafif koşullar

Sanatın 3. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, ceza miktarını az altma olasılığını sağlar. Hafifletici koşullar altında izin verilir. Örneğin, şunları içerirler:

1. Zor medeni durum.
2. Resmi veya başka bir bağımlılık nedeniyle zorlama, tehdit etkisi altında yasa dışı bir eylemde bulunmak.

Koşulların listesi Kuralların 112. Maddesinde sabitlenmiştir. Açık kabul edilir.

Ağırlaştırıcı faktörler

Sanatın 4. paragrafı gibi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, Kanunun 112. maddesinin ikinci fıkrasında öngörülen bir durum varsa, ceza miktarı% 100 oranında artırılır. Ağırlaştırıcı bir faktör, daha önce sorumlu tutulan bir kişi tarafından tekrar tekrar yasadışı bir eylemde bulunmasıdır. Bir kabahati nitelendirirken, zaman aşımını dikkate almak gerekir. Doğmuş olan vergi borcundan dolayı cezanın tebliğ edildiği tarihten itibaren bir yıl içinde konu sorumlu tutulur.

Adalet İlkesi

Yaptırım uygularken ve uygularken uyulması gereken birkaç gereklilik vardır. Her şeyden önce, ceza adil olmalıdır. Atfedildiğinde, yasadışı eylemin niteliği, tehlikesinin derecesi dikkate alınır. Kural olarak, ihlallerin çoğu ödememe, zamansızveya vergilerin eksik ödenmesi. Bu arada, bu tür durumlar farklı nedenlerden kaynaklanabilir. En tehlikeli vakalar, vergilendirme nesnelerinin konuları tarafından gizlenme vakaları olarak kabul edilir. Bazı durumlarda, ödeme yapanlar, hesaplamalardaki hatalar nedeniyle hesaplama tabanını hafife alırlar. İhlallerin sonucunun aynı olmasına rağmen - verginin ödenmemesi - adalet ilkesi, farklı sorumluluk önlemlerinin uygulanmasını gerektirir.

Cezanın orantılılığı

Vergi yaptırımı, eylemlerinin neden olduğu zarar dikkate alınarak suçluya uygulanır. Bunu yaparken, meydana gelen hasarın niteliği ve kapsamı dikkate alınacaktır. Alınan tedbir suça uygun olmalıdır. Örneğin, gecikmeyle sonuçlanan bir eylemin cezası, bütçeye verilen zararı içerdiğinden ödenmeyen tutara bağlı olarak yapılır.

Ek gereksinimler

Yaptırım uygulanırken yetkili kurum ve kişilerin tek seferlik işlem ilkesine uymaları gerekmektedir. Buna göre, hiç kimse aynı yasadışı eyleme tekrar tekrar karışamaz. Ayrıca, sorumluluğu ağırlaştıran/hafifleyen durumlar (yukarıda bahsedilmiştir), ödeyenin kimliği, suçunun niteliği de önemsiz değildir. Elbette, herhangi bir yaptırım yasal ve haklı olmalıdır. Sorumluluk önlemlerinin amacı, ihlalleri bastırmak ve tekrarlanan yasa dışı eylemleri önlemektir.

Örnekler

Vergi yaptırımlarının uygulanmasıyla ilgili birkaç durumu ele alalım:

1. Bankalardan ve diğer kredi yapılarından gelirlerin tahsili,onlar tarafından alınan, ödeyenin bütçe ödemelerini transfer etme emrinin yerine getirilmesinde gecikme olması ve bu fonların finansal kaynak olarak kullanılması.
2. Gelir vergisi transfer prosedürüne uymamanın cezası. Geri alma miktarı, hesaplanan kişisel gelir vergisinin %10'una kadardır.

Kasa ile çalışma, nakit işlem yapma kurallarına uyulmaması durumunda sorumluluk tedbirleri uygulanır. Örneğin, yasa aşağıdakiler için cezalar öngörmektedir:

1. Diğer kurum, kuruluş, kuruluş ile belirlenen limitlerin üzerinde nakit mutabakatı yapmak.
2. Kasiyere paranın gönderilmemesi/kısmen gönderilmesi.
3. Bedava para tutmak için yerleşik prosedüre uyulmaması.
4. Öngörülen tutarları aşan nakit para birikimi.

Vatandaşlara, tüzel kişilere (bazı durumlarda şubelerine) ve bireysel girişimcilere ceza uygulanır. Ödeyen/vekilden tahsil edilen fonlar, ortaya çıkan vergi borcu ve tahakkuk eden cezalar ödendikten sonra hesabından aktarılmalıdır. Silme sırası Medeni Kanun tarafından belirlenir.

Cezai işlemler

Vergi Kanunu, mali suçlar için dava açılması durumu da dahil olmak üzere, zamanaşımının kesintiye uğraması için gerekçe sağlamaz. Kanunun 1087. Maddesinde belirtildiği gibi, Kanuna aykırı bir eylemin sorumluluğu, Ceza Kanununda belirlenen bir eylemin belirtilerini içermiyorsa ortaya çıkar. Buna göre, ceza davası açılması halinde verginin isnat edilme sebeplerikonuyla ilgili herhangi bir yaptırım yoktur. Soruşturma sonlandırılırsa, bu durumun zamanaşımının işleyişine bir etkisi olmayacaktır. Bu kural, kişilerin hukuka aykırı kovuşturma vakalarını önlemeyi amaçlamaktadır. Vergi ihlalleri için cezai kovuşturma yalnızca son çare olarak kullanılmalıdır. Konuya baskı yapmak için dava açılması kabul edilemez.

Sonuç

Uzmanların dediği gibi, bugün vergi sisteminin birçok eksikliği var. Her şeyden önce, finans alanında idari ve cezai sorumluluğun bir arada bulunması uygulamada zorluklar yaratmaktadır. Bu veya bu önlem, elbette mevcut gerçekler dikkate alınarak seçilir. Ancak, çoğu zaman bir suçluya farklı cezalar uygulanabilir. Bu da IFTS için ek zorluklar yaratır. Ayrıca, vergi ilişkileri başlangıçta çelişkilidir. Bunun nedeni, deneklerin bütçeye ücretsiz katkı sağlamasıdır. Çoğu mükellef, hatta yasalara en çok uyanlar bile, vergi ödemeyi kendi paralarını boşa harcamak olarak görür. Hiçbiri fonlarının nereye gittiğini tam olarak bilmiyor. Elbette bu durum insanlarda memnuniyetsizliğe neden olmaktadır. Sonuç olarak, ödenen paranın tam olarak nereye gittiğini tam olarak anlayamayan, kendileri için olumlu bir değişiklik göremeyen insanlar, yasanın gereklerini yerine getirmekten vazgeçiyorlar.