Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefleri "Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi" ne anlama geliyor?

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Uluslararası hukuk, çalışmalarında "vergi mükellefi" kavramını yaygın olarak kullanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu terimin oldukça eksiksiz açıklamalarını içermektedir. Hükümler ayrıca bu kategori için hak ve yükümlülükleri ortaya koymaktadır. Makalede ayrıca, Rusya Federasyonu'nda bir vergi mukiminin ne olduğunu daha ayrıntılı olarak analiz edeceğiz.

Terminoloji

Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri, kendi topraklarında kayıtlı gerçek veya tüzel kişilerdir. Bu kavram aynı zamanda bir dizi uluslararası anlaşmada para birimi işlemlerini düzenleyen yasalarda da yer almaktadır. Söz konusu kişilerin faaliyetlerini düzenleyen düzenlemelerin her birine göre, Rusya Federasyonu'nun vergi mükelleflerinin belirli görev ve haklara sahip kuruluşlar olduğu belirtilmektedir. Ancak, bazı durumlarda tanım, kapsamından önemli ölçüde farklılık gösterir.

Sınıflandırma

Belirlenen ödemelerin her birinin bütçesinden düşülmesiülkelerden ilgili mevzuat alanında iç belgeler çerçevesinde yürütülmektedir. Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri, her şeyden önce, takvim yılının çoğunda (6 aydan fazla) topraklarında ikamet eden bireylerdir. Mevzuat, mali veya hayati çıkarları ayrılmaz bir şekilde ülkenin topraklarıyla bağlantılı olan kişiler için ayrı bir gerekçe kullanır. Ayrıca, bir vatandaşın Rusya Federasyonu vergi mukimi statüsünü alabileceği devletin düzenlemeleriyle çelişmeyen bir dizi başka kriter (istisna) vardır. Tüzel kişiler için şartlar ayrıca belirlenir. Küçük işletmelerin vergilendirilmesi, kategorinin belirlenmesinde işletmenin tescil yeri veya menşei, ana yönetim ofisinin yeri ve diğer kriterleri dikkate alır. Bir kişi (gerçek veya tüzel), hem iç hem de dış kaynaklardan elde ettiği tüm gelirlerden bütçeye ödeme yapmakla yükümlüdür. Ödeme oranı ve prosedürü, devletin yasal düzenlemeleri ile belirlenir. Yerleşik olmayanlar, ülkenin topraklarında bulunan kaynaklardan elde edilen gelirler üzerinden vergi öderler.

Uluslararası hukuk

Mukim veya mukim olmayanın belirlendiği ana kriterlerin farklı ülkelerde farklılaşması sonucunda oldukça sık bir şekilde tartışmalı bir durum gözlemlenmektedir. Aynı zamanda, bir gerçek veya tüzel kişilik aynı anda farklı ülkelerin bütçesine ödeme yapmakla yükümlü olarak kabul edilir. Birkaç eyalette mukim olarak tanınan bir kişi,Gelirlerinin eş zamanlı olarak çifte (üçlü vb.) vergilendirilmesi sürecinde ortaya çıkan uyuşmazlıkların bu ülkelerin kanunları çerçevesinde çözümlenmesi gerekmektedir. Oranlar ve koşullar her ülkenin yasalarına göre düzenlenir. Vergi mevzuatında kullanılan "mukim" teriminin tanımı, diğer hukuk türlerinde (ticari, medeni, para birimi) kullanılan kavramlarla her zaman anlam bakımından örtüşmemektedir.

Rusya Federasyonu'ndaki vergi sakinleri

Bu konsept şu anda eyalet topraklarında birbiri ardına 12 ay içinde en az 183 gün daimi ikamet izni vermektedir. Aynı zamanda kişinin yurt dışında eğitim veya tedavi amacıyla yurt dışına çıkış süresi (6 aya kadar) için yurt içinde kalma süresi kesintiye uğramaz. Her vergi mükellefine mukim (mukim olmayan) statüsünün atanması, gelirinden bütçeye vergi ödeme yükümlülüklerini belirler, kesinti türlerini ve yöntemlerini etkiler.

Bahis türleri

Yerel Vergi Kanunu'nun 224. maddesi uyarınca yıllık %13'lük ödemeler, toplam gelirden ödemeler hesaplanırken tüm sakinler (bireyler) - ülke vatandaşları - için geçerlidir. Bu kategoriye dahil olmayanlar için kesinti %30'dur. Genel kuralların bir takım istisnaları vardır. Örneğin, 183 günden fazla bir süre için bir iş sözleşmesi yapıldığında, yabancı bir devletin vatandaşına% 13 oranında bir oran uygulanabilir. Ancak, işçinin bulunduğu durumlardabelirtilen sürenin bitiminden önce ayrılır ve geçen süre için yapılan ödemeler aynı yüzdeye ulaşırsa, hesaplama yanlış olarak kabul edilir. Bu durumda işveren para cezasına çarptırılır.

Yabancı göçmenler için gelir ödemeleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, ülke topraklarında ikamet edenler veya yerleşik olmayanlar tarafından elde edilen herhangi bir gelirin uygun oranda vergilendirilmesi zorunludur. Kanunun 207. maddesinin 23. bölümü uyarınca, başka bir ülkeden devletin topraklarına gelen yerleşimciler, otomatik olarak mukim olmayan olurlar. Giriş tarihinden itibaren 6 aya kadar bu kategoriye aittirler. Benzer bir statü, daimi ikamet yeri devlet sınırları dışında bulunan Rusya Federasyonu vatandaşlarına da verilir. Bu durumda yabancı sayılırlar. Özel durumlar nedeniyle 3 ay içinde Rusya Federasyonu vatandaşlığını kazanan kişiler de yasa çerçevesinde mukim olmayan kalır. Ülkede kalış sürelerini 183 günden fazla geçene kadar bu kategoriye girerler. Bu durumda, yukarıdaki grupların tümü için, Rus vatandaşlığına sahip olup olmadıklarına bakılmaksızın, toplam gelirlerinin %30'u oranında bir vergi oranı uygulanacaktır.

Yabancı vatandaşların kârlarına ilişkin bireyselleştirilmiş oranlar

Yerleşik olmayanların %30 oranında vergilendirilmeyen aşağıdaki gelir türleri istisnadır:

1. Bir Rus kuruluşunun çalışmasındaki pay hakkına katılımdan elde edilen temettüler. %15 oranında hesaplanırlar.
2. İş etkinliği,vergiye tabi %13.
3. Çok yetenekli bir iş. Rusya Federasyonu topraklarında kalan yabancı vatandaşların yasal statüsünü düzenleyen 25 Temmuz 2002 tarihli Federal Kanun çerçevesinde, bu tür faaliyetler %13'lük özel bir oranda vergilendirilir.

Yurt dışına taşınan ve burada geliri olan herkesten kazancın %30'u kadar ödeme alınır. Bu koşul, Rusya Federasyonu mukimi statüsüne ulaşana kadar geçerlidir. Düzenlemeye göre, bir vatandaşın devlet topraklarında kalışının 184. gününde, ilgili makamın cari dönem için zorunlu oran yeniden hesaplamasını yapması gerekir.

Kişisel gelirden yapılan kesintilerde fazla ödemenin iadesi

Rusya Federasyonu mukimi statüsü alınırken, cari dönem için hesaplanan vergi yeniden hesaplanır. Bu durumda ülke bütçesine fazla ödenen para iade edilir. 31 Aralık 2010 tarihine kadar bu yükümlülük işverene aittir. 01 Ocak 2011 tarihinden itibaren, bu işlev, kişinin ikamet ettiği yerde kayıtlı olduğu vergi dairesine devredilmiştir. Fonların yeniden hesaplanması ve iadesi, bir vatandaş tarafından sunulan bir beyan temelinde gerçekleşir. Ayrıca, bir vergi mukimliği sertifikası sağlanmalıdır. Bir kişinin bu kategoriye geçişini onaylar.

Yeniden hesaplama için gerekli kağıt

Rusya Federasyonu vergi mükelleflerinin sunması gereken ana belge, 3-NDFL biçiminde hazırlanmış bir beyandır. Yeniden hesaplamayı gerçekleştirmek için kişi bilgi sağlar,başka bir kategoriye geçişini onaylıyor. Kayıt yerinde vergi dairesine bir dizi belge sunulur.

Rus vergi mukimi statüsünün teyidi

İşveren pratikte, çalışanının hangi kategoriye ait olduğunu kontrol edemez. Özel fırsatlar olmadan, bir kişinin son 12 ay içinde devlet topraklarında ikamet süresini belirlemek neredeyse imkansızdır. İşveren, çalışandan Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olarak kabul edilebileceğine dair bir beyan yazmasını isteyebilir. Aynı zamanda belge, son 12 ayın altı ayı boyunca iç hukuka göre ülkede yaşadığını gösteriyor. Bu durumda, işveren olası yoksul- gelirden kesinti tutarının hesaplandığı kaliteli bilgi. Böylece çalışan, verilen bilgilerin doğruluğunu teyit eder ve bundan sorumludur. Aldatma durumunda bir vatandaş ciddi cezalara çarptırılabilir.

Şu anda, vergi makamları, gümrük ve göç kontrol hizmetleri, Rusya Federasyonu sınırını geçen tüm kişileri kaydetmek ve eyaletteki ikametlerini daha fazla takip etmek için ortak bir birleşik veri tabanı geliştiriyor. Ancak sıradan bir işverenin bu tür verilere erişmesi zordur, bu nedenle yalnızca çalışanın beyanlarına güvenmek zorunda kalır.