Gümrük vergilerinin ödenmesini sağlama: yöntemler ve tutarın hesaplanması

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Gümrük ödemeleri - bu, devlet bütçesine oldukça büyük bir gelir kategorisidir. Gümrük Birliği üyesi olan Rusya Federasyonu'nda, Gümrük Birliği'nin tüm üye ülkeleri için ortak bir yasama eylemi - Gümrük Kanunu (TC olarak kıs altılır) ile düzenlenirler. Ayrı olarak, gümrük vergilerinin ödenmesinin sağlanması gibi bir konuyu ele almaktadır. Makalede ne anlama geldiklerini, prosedürün ne olduğunu, bu katkı paylarını ödemenin özel koşullarını, nasıl hesaplandıklarını analiz edeceğiz. Mevcut ödeme güvenliği seçeneklerine daha yakından bakalım.

Gümrük vergileri

Rusya Federasyonu'ndaki ana gümrük ödemeleri, ilgili ücretler, harçlar ve vergilerdir.

Gümrük vergileri, çeşitli malların sınır ötesi hareketi için gümrük makamları tarafından alınan zorunlu bir ücrettir. Bu tür bir ücretin ödenmesi, ürünlerin ithalat/ihracatı için zorunlu bir koşuldur. Tedbirlerle sağlanırdevlet yaptırımı.

Gümrük vergileri birkaç kategoriye ayrılır:

• Tahsilat amacına göre: mali ve korumacı.
• Vergilendirmenin amacına göre: ithalat (bunlar, malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatındaki gümrük vergileridir), transit, ihracat.
• Oran hesaplama yöntemiyle: ad valorem, karışık, spesifik.
• Orijinal olarak: özerk ve sözleşmeli.
• Menşe ülkeye göre: genel, tercihli, minimum.

Ayrıca özel gümrük vergileri grubu da vardır:

• Koruyucu.
• Anti-damping.
• Cezalandırıcı.
• Mevsimlik.
• Tazminat.

Gümrük ücretleri

Aşağıdaki tanım (TC CU, art. 72). Gümrük ücretleri, ürünlerin serbest bırakılması, bu mallara eşlik eden işlemler ve Gümrük Kanunu veya Gümrük Birliğine üye ülkelerin kanunları tarafından öngörülen diğer işlemler için gümrük idaresi tarafından tahsil edilen zorunlu nakit ödemelerdir.

Kod ayrıca şunu da söylüyor:

• Bu tür ücretlerin hem türleri hem de oranları Gümrük Birliği üyelerinin yasalarıyla belirlenir.
• Bu tür ücretlerin miktarı, böyle bir ödemenin beklendiği işlemler için gümrük yapılarının yaklaşık maliyetini aşamaz.

Ödenen nedir?

Gümrük ödemeleri hem ihracatçılardan hem de ithalatçılardan tahsil edilir. Her birinin özel olarak ne ödediğini düşünün.

İthalatçılar için ithalatçılarürünler:

• İthalat vergileri.
• Gümrük ücretleri.
• KDV (sıfır olmaması durumunda).
• Tüketim vergisi (tüketilebilir ürünlerle ilgili).

İhraç edilen ürünler için ihracatçılar:

• Bitirme ücreti.
• İhracat vergisi (yalnızca bu ücretlere tabi mal kategorileri için).

Yukarıdakilerin hepsini hesaplamak ve işlemek için gümrük müşavirlerinin hizmetleriyle iletişime geçebilirsiniz. Ancak gerekli tüm işlemler aslında bağımsız olarak yapılabilir.

Zamanlama ve düzen

Ve şimdi gümrük vergilerini ödeme prosedürünü ve şartlarını ayrıntılı olarak analiz edeceğiz (İş Kanunu'nun 329. Maddesi). İthalat (ithalat) ile ilgili olarak, aşağıdakiler belirlenir:

• Mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde, bunlara ilişkin vergiler ve diğer geçerli ücretler beyannamenin verildiği gün ödenmelidir. Bu belgenin zamanında sunulmaması durumunda, bu tür ödemeleri yapma süresi, son teslim tarihinin sona erdiği tarihten itibaren hesaplanır.
• İthal edilen ürünlerin ön beyanı durumunda, gümrük vergileri ve vergiler, bu tür malların çıkış tarihinden geç olmamak üzere ödenmelidir.
• Periyodik beyan sunulması durumunda, ödenmesi gereken ödemeler, ürünlerin Rusya Federasyonu topraklarına ulaştığı veya iç transitin tamamlandığı tarihten itibaren 15 gün içinde ödenir. Bu, ürünlerin beyanının varış noktasında gerçekleşmediği durumlar için geçerlidir.
• Beyanname sunulmadan önce herhangi bir mal serbest bırakıldığında, gümrük ödemeleri en geç 15 gün içinde ödenir.(bu malların) Rusya Federasyonu bölgesine varış yerindeki gümrük idaresine sunulma tarihinden itibaren günler. Beyannamenin Rusya Federasyonu topraklarına varış noktasında gerçekleşmemesi durumunda - gümrük iç transit geçişinin tamamlanma tarihinden itibaren en geç 15 gün.

Şimdi, Gümrük Birliği (Rusya Federasyonu, Kazakistan, Beyaz Rusya) gümrük bölgesinden ihraç edilen (ihraç edilen) mallarla ilgili mevzuat hükümleri:

• Ürünleri ihraç ederken, vergiler beyannamenin verildiği tarihten geç olmamak üzere ödenmelidir.
• Gümrük rejimlerinde mevzuat değişikliği olması durumunda, ilgili vergi ve harçlar en geç düzenlenen rejimin kesinleştiği gün ödenir.

Hesaplama algoritması

Gümrük müşavirlerinin hizmetlerinden yararlanmak istemiyorsanız aşağıdaki hesaplama talimatlarını kullanabilirsiniz:

1. Üretim ülkesini, malların menşeini belirleyin.
2. TN VED'de ürün kodunu bulun.
3. Ödenmesi gereken vergi oranını belirleyin: ad valorem (malların gümrük fiyatının belirli bir yüzdesi), özel (bir mal birimine göre belirli bir parasal değer), birleşik.
4. Öğenin vergiye tabi olup olmadığını belirleyin. Liste Sanatta sunulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193. İçindeki ana kategoriler alkol, tütün, arabalardır. Lütfen tüketim vergilerinin yalnızca ithalatta ödendiğini unutmayın.
5. KDV. Yurtdışına ürün ihraç ederken KDV alınmaz. Bu vergi sadece ithalatta ödenir. Üç kategori vardır: Tam KDV, tercihlioran (liste Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 2. paragrafındadır) sıfır oran (yalnızca listesi Rusya Federasyonu Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından onaylanan yüksek teknolojili ekipman için).
6. Ödeme ücreti. Minimum miktar 500 ruble, maksimum 10.000 ruble. Bu, ürünlerin gümrük değerine bağlı olarak sabit bir ödemedir.
7. Eskort ücreti. Bu gibi durumlar için gümrük geçişi de sağlanmaktadır. Bu, gümrük taşıyıcısının kontrolü altında malların ülke genelinde hareketini ifade eder. Bu tür hizmetlerin maliyeti: 2000-6000 ruble.
8. Yükün gümrük depolama ücreti. Bu sıradan bir depo ise, ücret miktarı 1 ruble / 100 kg kargodur. Uzmanlaşırsa maliyet ikiye katlanır.

Tüm bu değerleri belirledikten sonra, geriye kalan tek şey bunları hesap makinesinin ilgili sütunlarında yerine koymaktır.

Hesap makinesiyle hesaplayın

Gümrük ödemelerinin hesaplanmasına gelince, bunu yapmanın en kolay yolu çevrimiçi gümrük hesaplayıcılarına başvurmaktır. Bu tür yararlı seçenekler, önemli sayıda İnternet portalı tarafından sunulmaktadır. Çoğunlukla ücretsizdirler.

Ödenmesi gereken ödemelerin yaklaşık bir hesaplaması için hesap makinesinin basitleştirilmiş bir sürümünü kullanabilirsiniz. Buraya şunları girmeniz gerekir:

• Ürün maliyeti.
• Para Birimi.
• Gümrük oranı (malların GTİP koduna göre).
• KDV oranı.

Gümrük vergilerinin daha doğru hesaplanması için bir profesyonelin hizmetlerinden yararlanabilirsiniz,aşağıdaki öğelere sahip gelişmiş gümrük hesaplayıcısı:

• Para birimini belirtme.
• Ürün kodu, TN VED'e göre ürün.
• karşı taraf ülkesi.
• Menşe ülke.
• Parti maliyeti.
• Öğe miktarı.
• Birim maliyet.

Teminat nedir?

Gümrük vergilerinin ödenmesinin güvence altına alınması (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'na göre) - ürünlerin bu ücretlerin ödenmesi olmaksızın, ancak beyan sahibi tarafından belirli garantilerin sağlanmasıyla gümrükten çıkarılması.

Bu tür güvenliğin kullanıldığı tüm durumlar gruplara ayrılabilir: koşulsuz ve istisnai.

Koşulsuz Teminat

Gümrük vergilerinin koşulsuz ödenmesine ilişkin olarak, iki tür dış ekonomik faaliyette kullanılır - gümrük geçişi ve gümrük bölgesi dışında işleme. Ama neden burada gerekli? İdeal olarak, yurtdışından transit geçiş ve işleme için böyle bir ücret alınmamalıdır. Ancak bu şekilde devletler kendilerini dış ekonomik faaliyetteki bazı vicdansız katılımcılardan korumak isterler.

Gerçek şu ki, bazıları için taşıma ve işleme sadece bir "örtü". Gümrüksüz ihracat ve ithalatı gizler. Böylece mallar transit sırasında Rusya Federasyonu'nda "sıkışıyor". Ve yurt dışına işlenmek üzere gönderilenler genellikle yurt dışında kalıcı olarak kalırlar.

Olağanüstü Teminat

Gümrük vergilerinin ödenmesinde olağanüstü güvenlik - bunlar yalnızca bireysel olaylardır. İle ilişkili olabilirlerdevletlerarası geçici anlaşmalar, mücbir sebep halleri, geçiş rejimleri vb. Bunlar, aynı zamanda, ekonomik olmayan faaliyet konuları ile gümrük sisteminin, kesin olarak tahsis edilen süre içinde ne kadar gümrük ödemesi yapılması gerektiği konusunda kesin olarak anlaşamadıkları durumlardır. Bazı durumlarda gümrük kaçakçılığına karşı korunmaya yardımcı olurlar.

Buradaki tüm istisnai durumlar aşağıdaki kategorilere ayrılabilir:

• Gümrük ödemeleri için ödeme sürelerinin değiştirilmesi.
• Sonraki incelemelerle birlikte ürün sürümü.
• "Şartlı olarak serbest bırakılan" olarak sınıflandırılan malların serbest bırakılması.
• Diğer vakalar.

Gümrük faaliyetlerinde bulunan ticari kuruluşlar için gümrük güvenliği burada ayrı bir husustur:

• Geçici depo sahipleri.
• Ekonomik operatörler.
• Gümrük deposu sahipleri.
• Gümrük temsilcileri.
• Gümrük taşıyıcıları vb.

TRP nedir?

Bu durumda GTO - genel gümrük desteği. Veya gümrük ödemelerinin genel hükmü. Dış ekonomik faaliyet konularının gümrük güvenliği olmadan çalışmayan bir modda uzun süre çalışmayı amaçladığı durumlar için geçerlidir. Veya çeşitli gümrük yapılarının katılımıyla ilişkili belirli bir faaliyet türüyle geniş alanları kapsayın.

TRP, bir gümrük tarafından onaylanan bir tür abonelik görevi görür.ve ayrıca tedarik zincirinde yer alan diğer herkes tarafından tanınır. Belirli bir bölgede sınırlı bir süre için geçerlidir.

TRP şunları belirtir:

• Belgeyi düzenleyen ve güvenliği teyit eden başlıca gümrük idaresi hakkında bilgi.
• Dış ekonomik faaliyet konusu hakkında bilgiler.
• Güvenlik tutarı.
• TRP Geçerliliği.
• Bu güvenlik kapsamındaki gümrük işlemlerinin listesi.

Güvenlik tutarı

Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'na göre, gümrük vergisi kaçakçılığına karşı sigorta için güvenlik getirilmiştir. Koşulsuz durumlarla ilgili boyutu, TN VED'den gelen kodlara göre dikkate alınır (faydalar ve tercihler hariç).

En yaygın vakaları hayal edelim:

• Gümrük geçişi sırasında. Bu tür malları gümrük bölgesine ithal ederken gümrük vergisi ve KDV'nin tam olarak sağlanması gerekir.
• İşlenmek üzere dışa aktarıldığında. Tam ihracat vergisi kapsamı (bu ürün için geçerliyse).
• Rusya Federasyonu topraklarında özel tüketim vergisine tabi ürünlerle ilgili olarak. Kanunla belirlenen belirli sabit tutarlar.

Farklı yollar

Gümrük Birliği topraklarında gümrük vergilerinin ödenmesini sağlamanın yolları vardır:

• Banka garantileri.
• Mülkiyet rehin.
• Garanti.

Özelliklerini daha detaylı analiz edeceğiz.

Kefalet

Gümrük ödemelerinin zaten doğası gereğirehin. Buradaki dış ekonomik faaliyetin amacı ipotektir ve gümrük yapısı rehin sahibidir. Ayrıca, bu iş ilişkilerine üçüncü bir taraf da dahil olabilir - garantörler.

Bu durumda mülkiyet rehni, beyan sahibi ile gümrük idaresi arasında bir anlaşma şeklinde düzenlenir. Aşağıdakiler teminat olarak kullanılamaz:

• Daha önce rehin verilen mülk.
• Rusya sınırları dışındaki mülkler.
• Çabuk bozulan ürünler.
• Enerji endüstrisinin ürünleri ve belirli nesneleri.

Banka garantileri

Adından da anlaşılacağı gibi, bu durumda garantiler, Gümrük Garantörleri Siciline dahil edilmesi gereken bankacılık kuruluşlarının yanı sıra diğer sigorta ve kredi şirketleri tarafından sağlanmaktadır.

3 iş günü içinde, gümrük sisteminin bu garantiyi kontrol etmesi ve ardından onaylaması veya reddetmesi gerekir.

Ret nedeni genellikle şudur: yanlış belgeleme, kefil miktarının sınırını aşma.

Garanti

Bu durumda teminatın anlamı, banka teminatının anlamı ile ilgilidir. Sadece iki fark var:

• Gümrük Garantörleri Siciline kefil dahil değildir.
• Gümrük makamları tarafından ödemenin güvence altına alınması için yapılan bir başvurunun değerlendirilme süresi 3 değil 15 gündür.

Gümrüklerin garantörü onaylaması için adaylık teklifini göndermesi gerekir. Üçlü bir garanti sözleşmesi eşlik eder. Veya beyan sahibinin rızası ile ikili bir anlaşmabu garantiyi kabul edin.

Önemli bir nokta: Kefilin bu durumda kefil olma isteği bir banka garantisi ile desteklenmelidir.

Para Yatırma

Depozito tutarı gönderildikten sonra bir gümrük makbuzu almanız gerekir. Herhangi bir özel gümrük idaresinden bir garanti alınması gerekecektir.

Garanti kapsamında kısmi veya tam yükümlülükler ortaya çıktığında, aşağıdaki nakit akışları mümkün olacaktır:

• Vergi ve harçların tutarı, yatırılan tutardan düşülecek ve gümrük vergilerini ödemek için alacaklandırılacaktır. Yükümlülük süresinin sonunda kalan fonlar ödeyene iade edilir. Gelecekteki işlemler için de kredilendirilebilir.
• Gümrük ve vergilerin tutarı, ödeyen tarafından ayrıca ödenecektir. Bu nedenle, bu durumda depozito kendisine eksiksiz olarak iade edilir. Aksi takdirde, gelecekteki işlemler için tamamen kredilendirilecektir.

Nakit tahvil, buradan da görebileceğiniz gibi, gümrük güvenliğini sağlamanın en kolay yoludur. Ancak sadece miktarlar küçükse faydalıdır. Dış ekonomik faaliyetin konusu, vergi ve harç tutarlarının rehinden mahsup edilmeyeceğinden eminse, parasal olmayan teminatı kullanması onun için daha uygundur. Bu, öncelikle onun için faydalıdır çünkü nispeten büyük miktarlar gümrük makamlarının hesaplarında dondurulmayacaktır.

Gümrük sisteminin güvenlik miktarını artırmak için gerekçeleri olmaması için, dış ekonomik faaliyet konusunun ürünü hakkında gerekli tüm bilgileri önceden hazırlaması ve ayrıca TN VED kodlarını kabul etmesi gerekir.bölgesel gümrük ofisi.

Dolayısıyla, gümrük ödemelerini sağlamak, gümrüksüz ihracat ve ithalatı transit altında saklayan ve yurtdışında işlenmek üzere mal gönderen, dış ekonomik faaliyetin vicdansız konularına karşı bir sigorta yöntemidir. Bugün güvence altına almanın üç yolu var - rehin, banka garantisi ve kefalet. Buradaki miktar, TN VED'nin mal koduna göre hesaplanır.