Gümrük ücretleri ve gümrük vergileri: türleri, tanımı, hesaplama ve muhasebe prosedürü

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Bu ödemeler, devlet bütçesinin yenilenmesinin kaynaklarından biridir. Ama aralarında bir fark var mı? Gümrük ücretleri ve gümrük vergileri aynı şey midir? Bu kavramların tanımlarını, sınıflandırmalarını ve çeşitlerini sunalım ve hesaplama sırasını belirleyelim.

Bu nedir?

Gümrük ücretleri ve gümrük vergilerinin tanımlarını verelim. Bu, kavramların özünü hemen anlamanıza yardımcı olacaktır.

Gümrük vergileri:

• Devlet sınırından taşınan mallar için gümrük makamları tarafından tahsil edilen zorunlu ödemelerden biri. Böyle bir verginin ödenmesi, devlet zorlaması önlemleriyle sağlanan ürünlerin ithalatı/ihracatı için zorunlu bir koşuldur.
• Devlet bütçesinden kesinti yapılmadan yapılan kesintiler. Sınır ötesi gönderilen ürünlerin sahipleri tarafından kesilen ödemeler.

Gümrük ücretleri, gümrükte alınan bir diğer ödeme türüdür. Görevlerden temel farkı, ücretlerin malların kendileri için değil, bunlarla ilişkili hizmetlerin sağlanması için alınmasıdır. Örneğin, depolama açısındaneskort, yurtdışına salıverme. Önemli olan gümrük ücretinin sadece mal sahibi tarafından değil, üçüncü bir şahıs tarafından da ödenebilmesidir. Çeşitli gümrük işlemleri için ücret ödemeleri genellikle nakliye eskortu için beyanname verilmesiyle aynı anda gerçekleştirilir.

Artık gümrük ücretleri ile gümrük vergileri arasındaki farkı görüyorsunuz. Mevzuat düzenlemesine gelince, Gümrük Birliği için yürürlükte olan Gümrük Kanununun 2. Bölümü buna ayrılmıştır. TK TS olarak kıs altılır.

Grubu içe aktar

"Gümrük ücretleri ve gümrük vergileri" konusunu incelemeye devam ediyoruz. İkincisine gelince, öncelikle iki büyük gruba ayrılırlar - ithalat (ithalat) ve ihracat (ihracat).

İthalat kategorisinin içeriğini daha ayrıntılı olarak tanıyalım (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu Bölüm 1, Madde 70):

• Aslında, gümrük ithalat vergisi. Gümrük Kanunu'ndaki tanıma göre bu, gümrük makamlarının belirli malları sınırdan geçirirken tahsil etmesi gereken zorunlu bir ödemedir.
• KDV. Bu, ürünler Gümrük Birliği topraklarına ithal edildiğinde alınan katma değer vergisidir. Özünde, dolaylıdır. Ödeme prosedürü sadece İş Kanunu ile değil, aynı zamanda Rusya Federasyonu'nda da Vergi Kanunu ile düzenlenmektedir.
• Tüketimler. Belirli bir kategorideki mallar Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiğinde ücretlendirilirler. Dolaylı vergiler olarak da sınıflandırılırlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Gümrük Birliği İş Kanunu ile düzenlenmiştir.
• Gümrük ücretleri. Serbest bırakılma gerçeği için gümrük yapısı tarafından tahsil edilen zorunlu ödemelergümrük bölgesinden gelen mallar, bunların ek gümrük eskortu, Gümrük Kanunu veya Gümrük Birliği'ne katılan ülkelerin yasal düzenlemeleri tarafından öngörülen diğer işlemler.

Grubu Dışa Aktar

Bu ödemelerin ihracat (ihracat) kategorisi gümrük ücretleri ve harçları için de geçerlidir. İki bileşen vardır:

• İhracat gümrük vergisi. Ne Rus düzenleyici yasal düzenlemelerinin ne de İş Kanunu'nun kesin tanımını içermediğine dikkat edilmelidir.
• Gümrük ücretleri. Gümrük Kanunu'na göre, tutarları, böyle bir ücretin ödenmesi gereken işlemleri gerçekleştirmek için gümrük yapısının yaklaşık maliyetini aşamaz.

Ayrıca, yukarıdaki tüm ödemeler, ekonomik ve yasal açıdan iki gruba ayrılabilir:

• Gümrük oluşumunun doğası. Bunlar gümrük vergileri ve harçlardır.
• Oluşturmanın vergi niteliği. KDV ve ÖTV.

Gümrük ödemelerinin diğer iyi bilinen sınıflandırmalarını da hayal edelim.

Koleksiyon amacına göre

Gümrük sisteminden sırasıyla gümrük vergilerini ve ücretlerini alır. Burada iki ana hedef var:

• Mali ödemeler. Koleksiyonlarının amacı devlet bütçesini yenilemek.
• Korumacı ödemeleri. Burada ticari ve ekonomik hedefler izleniyor. Örneğin, yerli üreticileri teşvik etmek, iç pazarları korumak vb.

Vergilendirme nesneleri tarafından

Gümrük ücret ve vergi türlerini bu sınıflandırma açısından ele alalım:

• İçe aktarıldı. Hem Rusya'da hem de dünyada en yaygın olanı. İthal mallardan tahsil edilir. Hedefler mali veya ihracat promosyonu olabilir.
• İhracat. İthal olanlardan çok daha nadirdirler. Örneğin Rusya Federasyonu'nda, yalnızca ihraç edilen hammaddeler üzerinden vergilendirilirler. DTÖ bunların tamamen kaldırılmasında ısrar ediyor. Hedefler: maliye, tekellerin düzenlenmesi, yerel fiyatların dış pazardaki fiyatla uyumlu hale getirilmesi.
• Transit. Bunlar son derece nadirdir, çünkü dünya devletleri ulaşımı artırmakla ilgilenir, çünkü bu, bütçeye önemli gelirler getirir. Buna göre, ürünlerin herhangi bir ülke üzerinden taşınması için transit vergiler alınır. Bu tür ödemeleri toplamanın amaçları malidir.

Hesaplama/toplama yöntemiyle

"Gümrük vergisi" ve "tahsilat" kavramlarını inceledik. Aralarındaki fark vergilendirme konusundadır. Şimdi yeni bir sınıflandırmaya geçelim - ödeme yöntemine göre not verme:

• Reklam değeri. Eşyanın gümrük değerinin yüzdesi olarak belirlenir. Tabii ki, pahalı ürünlerin vergilendirilmesi için daha faydalılar ve homojen bir kargo için daha az faydalılar. Örneğin, PC'ler ithal ediliyorsa, 1 kg bilgisayar için değil, tek parça ekipman için ücret alınması uygundur.
• Özel. Bu, herhangi bir mal birimi için belirli bir para miktarını ifade eder. Buna göre, bu tür vergiler, toplu, düşük maliyetli malların vergilendirilmesi için daha faydalıdır. Örneğin, hammaddeler. Burada her biri için bir ücret alınır.bazı durumlarda kütle, hacim birimi - bir parça.
• Karışık. Veya bir kombinasyon türü. Burada, gümrük ücretlerini ve vergileri hesaplamak için her iki oran türü de kullanılır - ad valorem ve özel. Kural olarak, daha büyük olanı ödenecektir. Bu esnek ancak daha az kullanılan bir yoldur. Örneğin, arabalarla ilgili olarak kullanılır: vergi, hem araçların maliyeti bazında hem de motorunun gücü bazında hesaplanır.

Kökenin doğası gereği

Bu sınıflandırma iki grup gümrük ödemesini ayırt eder:

• Özerk. Hükümet tarafından ikili veya çok taraflı uluslararası müzakereler yapılmadan belirlenen görevler. Dünya pratiğinde oldukça yüksektir. Bu nedenle, tartışma konusu haline gelirler. Sonuç, geleneksel gümrük ödemelerinin ortaya çıkmasıdır.
• Geleneksel. Sözleşmeli - dünya devletleri olan tarafların müzakereleri sırasında kurulur. Tek taraflı olarak, belirli bir ülkenin devlet yetkilileri böyle bir ödemeyi artıramaz. Buradaki en popüler örnek, 150'den fazla NATO üyesi ülkeyi kapsayan GATT çok taraflı anlaşmasıdır.

Menşe ülkeye göre

Bu sınıflandırmada aşağıdaki gruplar ayırt edilir:

• Genel (maksimum, genel). Bunlar, dünyadaki tüm veya çoğu ülkeye uygulanan görevlerdir.
• Minimum. Bu tür vergi ödemeleri, en yüksek vergi rejimine göre belirlenecektir.tercih.
• Tercihli. Bu, özel, tercihli gümrük ödeme oranları anlamına gelir. Tek tek devletlere veya ülke gruplarına sağlanırlar. Örneğin, bu gelişmekte olan ülkeler için geçerlidir. Bazen sıfır oranlar bile onlara uygulanır.

Özel Grup

Gümrük ödemelerinin özel grubunun bileşenlerini de listeleyelim:

• Özel koruyucu. Adından yola çıkarak, benzer veya benzer malların yerel, yerli üreticilerine zarar verecek (tehdit edecek) miktarlarda belirli malların ülkeye ithalatına karşı koruma sağlamak için kullanılırlar. Ayrıca haksız rekabeti önlemenin bir yolu olarak da kullanılır. Son olayların ışığında, tek tek ülkelerin veya devlet birliklerinin ayrımcı eylemlerine tepki olarak kullanılıyorlar.
• Anti-damping. İç piyasaları ithal ürünlerden damping maliyetiyle korumak için kullanılırlar. Burada damping, ürünlerin ithalatçı pazarlarında aynı malın ihracatçı pazarlarında maliyetini aşan bir fiyata satılması anlamına gelir. Bu görev, sırasıyla damping gerçeğinin ortaya çıkması ve yetkili makamlar tarafından resmi teyit edici bilgilerin sağlanması üzerine getirilir.
• Telafi edici. Bunlar, ihracatı teşvik etmek veya ithalatın yerini almak için üretici devlette sübvansiyonlar kurulan ithal mallara uygulanan vergilerdir. Bu tür vergiler, sübvansiyonlardan kaynaklanan kayıpları telafi etmek, etkisiz hale getirmek için kabul edilir.ithalatçı firmalar. Bu vergi, sübvansiyon miktarını aşamaz.
• Cezalandırıcı. Yüksek boyutta farklılık gösterir - normali 3-5 kez aşar. Bireysel devletler için geçerlidir. Hedefler çoğunlukla politiktir.
• Mevsimsel. İthalat, üretim ve satış hacimleri yıl içinde keskin bir şekilde dalgalanan ürünlerle ilgili olarak tanıtılırlar. Kural olarak bunlar tarım ürünleridir.

Hesaplama özellikleri

Gümrük vergileri ve harçlarının muhasebeleştirilmesi, devlet gümrük hizmetlerinin ayrıcalığıdır. Ve bu ödemeleri hesaplamak için aşağıdaki güncel bilgileri bilmek önemlidir:

• Tarife kotaları.
• Gümrük tercihleri.
• Belirli tarife tavizleri.

Gümrük ödemesinin belirli miktarını hesaplamak için aşağıdaki bilgilere sahip olmanız gerekir:

• Gümrük ödemelerinin temel oranları - ücretler, harçlar, vergiler, KDV.
• Özel oranların şartları - mevsimsel, anti-damping, cezai, telafi edici, koruyucu, tercihli vb.
• Malların ihracat ve ithalat gümrük fiyatını belirlemeye yönelik kurallar ve yöntemler.
• Gümrük ödemelerinin toplam tutarını hesaplamak için formüller.
• Güncel düzenleyici çerçeve.

Genellikle tek bir grup olarak anılan gümrük vergileri ve harçlar arasındaki farkın izini sürdük. Ana sınıflandırmaya göre ithalat ve ihracat kategorilerine ayrılırlar. Başka sınıflandırmalar da var. Değeri hesaplamak içingümrük ödemesi, yürürlükteki mevzuatı bilmeniz, güncel temel, özel oranlardan haberdar olmanız, bunların uygulama şartlarından haberdar olmanız gerekir.