Gümrük KDV: türleri, tutarın hesaplanması ve iade yöntemleri

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Ülke ekonomisinin şekillenmesinde büyük rol oynayan çeşitli gümrük ödemeleri vardır. Tüm ithalat ve ihracatlar bu devlet kurumundan geçer, yani belirli ödemelere tabidir. Bugün gümrük KDV'sini ele alacağız.

Bu nedir?

Neredeyse tüm ticari işlemler, belirli devlet kurumlarına gümrük ödemesi yapılmasını gerektirir. Bu, malların ülkemiz topraklarına girmesine izin verilmesi veya ülkeden serbest bırakılması için yapılır.

Ardından, belirli malları ihraç veya ithal ederken hem bireylerin hem de bireylerin gümrük ödemesi yapması gerektiğini söyleyebiliriz. Bu Gümrük Kanunu Madde 4'te belirtilmiştir. Ülkemizde bu tür ödemeler bütçeyi oluşturmak ve yenilemek için kullanılmaktadır.

İncelenen devlet organı tarafından alınan vergiler yalnızca gümrük KDV'si değil, aynı zamanda diğer ücretler ve harçlardır. Hepsi, dış ticaretin devlet düzenlemesinin tarife dışı araçları olarak kabul edilir.

Tüm gümrük ödemelerinin tam listesi Gümrük Kanununun 70 ve 3. maddelerinde bulunabilir. Katılımcı ülkelerde gümrük ödemelerinin hesaplanması. Şunları içerir:

1. İhracat gümrük vergileri.
2. İthalat vergileri.
3. Dolaylı vergiler.
4. Gümrük ücretleri.
5. Anti-damping, özel ve telafi edici vergiler. Gümrük Birliği'ne (CU) üye ülkeler arasındaki uluslararası anlaşmalar temelinde kurulurlar. Bu ülkelerin yasalarının yanı sıra.

Dolaylı vergiler, gümrük KDV'sini (katma değer vergisi), mallar Gümrük Birliği topraklarına ithal edildiğinde alınan tüketim vergilerini içerir.

Ödemeler ne olacak?

"Gümrük KDV'si" kavramını ele aldıktan sonra, diğer benzer ödeme türlerini incelemek önemlidir. Listeleyelim:

1. Peni.
2. Müsaderelerin uygulanması için fonlar.
3. Bir kişiye taksit planı veya gümrük vergilerinin ödenmesinin ertelenmesi durumunda görünen faiz.
4. Gelecekteki ödemelere karşı ön ödemeler.
5. İthalatçıların özel tüketim vergisi damgası basmak için gümrük makamlarına ödediği para.
6. Gümrük vergilerinin veya harçlarının ödenmesini sağlayın.

Ödeme özellikleri

İthalatta gümrük KDV'sini analiz etmeden önce, bu tür ödemelerin hangi işlevlere sahip olduğuna karar vermeniz gerekir. Bu:

1. Mali. Ödemeler yardımıyla devlet bütçesinin gelir kısmı yenilenir.
2. Düzenleme. Uygun hizmetler dünyada fiyatları ülkeye göre daha yüksek olan malların istenmeyen ihracatını engeller.
3. Koruyucu. Devlet yerli üreticileri desteklemeye ve onları yabancı rakiplerden korumaya çalışıyor.
4. Ticaret ve politik. Ülke hükümeti, oluşturulan fiyat bariyeri yoluyla ulusal ekonominin belirli sektörlerini yabancı üreticilerle rekabetten korumaya çalışıyor.

Gördüğünüz gibi, ithalatta gümrük KDV'si sadece yerli üreticilerin gelişmesine ve büyümesine yardımcı olmak için getirildi.

Ödeme işaretleri

Gümrük ödemelerinin, özellikle KDV'nin ne olduğunu anlamak için özelliklerini de anlamanız gerekir. Aşağıda bunlarla ilgili daha fazla bilgi bulabilirsiniz.

Gümrükle ilgili tüm ücretler ödenmelidir. Ödemelerin hesaplanması prosedürü ve şekli hakkında konuşursak, bu an Gümrük mevzuatı, ülkemizin Vergi Kanunu ve Gümrük Birliği tarafından düzenlenir. Bu tür ödemelerin özel konusunun, belirli bir zamanda ve belirli bir yerde gümrük işlemlerinden sorumlu olan gümrük idaresi olduğunu hatırlamak önemlidir. Herhangi bir gümrük ödemesi ülkemizin bütçesine gider.

Dolaylı vergiler

Tüm dolaylı gümrük vergileri arasında katma değer vergisi ayırt edilebilir. Bundan daha detaylı bahsedeceğiz ama önce bu vergi türünün bir tanımını vereceğiz.

Dolaylı vergiler, tarife veya fiyat üzerinden ek ücret olarak belirlenen hizmetler ve mallar üzerindeki vergilerdir. Bunun anlamı ne? Hizmet veren veya bazı mallar üreten işletmeler, ürünlerini zaten sürprimi dikkate alarak bir tarife (fiyat) üzerinden satarlar. Bunlardevlet bütçesine karlardan belirli bir miktarda katkıda bulunur. Üreticilerin bir nevi nüfustan vergi topladığı, alıcıların ise bu vergileri ödediği söylenebilir.

Dolaylı vergilerin diğer bir adı koşulsuzdur. Bunun nedeni mükellefin gelirine bağlı olmayıp, kâr veya performansa bakılmaksızın alınmasıdır.

Dolaylı vergiler artırılırsa, böyle bir önlem nüfusun ürün veya hizmet tüketimini az altacağı gerçeğine yol açabilir.

Neden dolaylı vergilerden bahsediyoruz? Evet, çünkü Gümrük Birliği'nin KDV'si onlar için de geçerli.

Yani, bu tür vergilerin artıları ve eksileri vardır. Onlara bir göz atalım.

Vergi Avantajları

Gümrük Birliği KDV ve diğer dolaylı vergilerin diğer ödemelere göre bir takım avantajları vardır:

1. Ülke için en faydalı vergiler bunlar çünkü vergiler ile işletme veya kuruluşun sonuçları arasında doğrudan bir ilişki yok.
2. Dolaylı vergilere gecikmeler eşlik etmez, çünkü bunlar mal ve hizmetlerin maliyetine dahildir. Görünüşe göre bir kişi bir şey satın aldıysa, vergiyi zaten ödemiş demektir.

Sadece iyi şeyler duyduk gibi görünüyor, gerçekten eksileri yok mu? Şimdi onlara bir göz atalım.

Verginin eksileri

KDV gümrük vergilerinin dezavantajları da vardır:

1. Hükümet vergileri kontrol etmek için çok para harcıyor.
2. Ödeme gücüyle ters orantılılık.
3. Dolaylı verginin mali yapısı ekonomik kalkınmanın çıkarlarına aykırıdır.

Gördüğünüz gibi,Bakarsanız gümrük KDV ödemeleri o kadar iyi değil.

KDV nedir

KDV, devlet bütçesine eklenen değerin bir kısmının geri çekilmesinin bir biçimi olan dolaylı vergi olarak adlandırılır. Malların, hizmetlerin ve işlerin üretim sürecinin herhangi bir aşamasında oluşturulur ve satış sırasında bütçeye ödenir.

KDV, satış vergisi ve ciro vergisinin gümrük ödemelerini karşılaştırırsak, ilkinin çok daha fazla avantajı vardır. Örneğin, her aşamada ciroyu kapsar. Vergi tabanı genişlediğinde, gelir oranları da artabilir ve böyle bir vergi, listelenen diğer ikisinden çok daha etkilidir.

Vergi her üreticiye daha az yükümlülük getirir, çünkü yalnızca değerdeki artış vergilendirilir. Şiddetin tüm meta dolaşımı zinciri boyunca dağıldığı, yani piyasa ilişkilerindeki tüm katılımcıların birbirleriyle ilişkili olarak eşit bir konumda olduğu ortaya çıktı.

Vergilendirme şekli oldukça basittir çünkü ülkedeki tüm mükellefler için tek bir tahsilat mekanizması oluşturulmuştur. Bu devlet için çok uygun çünkü böyle bir vergiden kaçmak mümkün olmayacak yani herkes ödeyecek.

KDV'yi kim öder

Gümrük ücretleri - ödenen vergiler:

1. İlgili hizmetin gümrük sınırından mal taşıyan kişiler.
2. Organizasyonlar.

Malların sınır ötesi hareketi ile ilgili olarak KDV ödemesi gereken kişiler, Rus mevzuatında ve Gümrük Birliği mevzuatında belirtilmiştir.

Organizasyonlar denirkanunlarımıza uygun olarak oluşturulan tüzel kişiler. Bu aynı zamanda yabancı uyruklu tüzel kişileri, medeni hukuk ehliyetine sahip ve yabancı bir ülkenin kanunlarına göre teşkilatlanmış şirketleri veya diğer tüzel kişileri de kapsar. Bu arada uluslararası şubeler, kuruluşlar ve bunların ülkemizdeki temsilcilikleri de kuruluşlara aittir.

KDV sadece düzenleyici bir işlevi değil, aynı zamanda mali bir işlevi de yerine getirir. Bunun nedeni, verginin istikrarlı bir vergi tabanı ve tahsilat kolaylığı yoluyla bütçeyi önemli ölçüde yenilemesidir.

Gümrük KDV oranı kanunla belirlenir. Ülkeye ithal edilen tüm mallar, yurtiçinde kullanılan aynı oranlarda vergilendirilir.

Bazı dolaylı vergilerin gruplara ayrılması ilginçtir: bazıları tüketim mallarından, bazıları ikinci dereceden ihtiyaçlardan ve diğerleri lüks mallardan alınır. Ancak tüm bu kalemlerden KDV alınmaktadır. Bilim adamları bazen KDV'ye evrensel bir tüketim vergisi olarak atıfta bulunurlar. Çünkü genel olarak tüm tüketici işlerini, mallarını ve hizmetlerini kapsar.

KDV ile tüketim vergisi arasındaki diğer bir fark, verginin kamusal yaşamın belirli alanlarındaki etkisidir.

Öz

Öyle oldu ki, ülkemizin vergi sisteminde ana rol dolaylı vergilere verildi. KDV, tüm gelirlerin en az% 35'inin bütçeye geldiği federal bir vergidir. Ayrıca KDV de etkiliyorfiyatlandırma ve tüketim kalıpları.

Ülkemizde vergi 1992 yılında uygulanmaya başlandı. Satış ve ciro vergisinin yerini aldı. Bugüne kadar, vergilendirme prosedürü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Bölüm 21'de belirtilmiştir.

Katma değer, canlı emek tarafından yaratılır, yani KDV canlı emeğin olduğu her yerdedir. Ne olursa olsun, hammaddelerin toplanması veya ticaret olsun, malların yaratılmasının her aşamasında canlı emeğin mevcut olması dikkat çekicidir.

Nesne

İthalatta gümrük KDV'sinin iadesi hakkında konuşmadan önce, vergilendirme nesnesinin ne olduğunu anlamanız gerekir. Ödemeniz gereken yalnızca dört tür işlem vardır:

1. İşlerin, malların veya hizmetlerin uygulanması. Rusya'da mülkiyet haklarının devri.
2. Kişisel ihtiyaçlar için mal, hizmet veya işlerin ülkemiz sınırları içinde transferi.
3. Kişisel ihtiyaçlara yönelik inşaat ve montaj işleri yapmak.
4. Malların Rus topraklarına ithali.

Mallar ülke içinde ne kadar uzağa taşınırsa, üretici maliyetleri o kadar fazla üstlenir, bu da KDV'nin değerinin arttığı anlamına gelir. Yani tüm kuruluşlar ve işletmeler vergi tahsildarıdır, ancak ödemesi sıradan bir müşteri veya alıcı tarafından yapılır.

Ne kadar tahakkuk etti ve ödendi

Ülkemize mal ithal edildiği andan itibaren vergi makamları ve gümrük makamları KDV'nin ödenmesini kontrol etmeye başlar. Bunun nedeni, tahakkuk ve buna bağlı olarak ödeme prosedürünün yalnızca Gümrük Kanunu tarafından değil, aynı zamanda Vergi Kanunu tarafından da düzenlenmesidir.

Vergi mükellefinin iki seçeneği vardır. İlk - geri ödeme yapınithalatta gümrük vergisi. İkincisi, satın alınan malların maliyetini dikkate almaktır. Verginin ödendiğinden şüphe duyulmaması için gümrük idaresinin ödeyiciye uygun bir beyanname vermesi gerekir. Hangi ödeme onaylandı.

Gümrük KDV hesaplaması

Vergiyi doğru hesaplamak için ülkemizin Vergi Kanunu yani 164. maddesine bakmanız gerekiyor. Gümrük sınırından geçen mallarla ilgili her şey orada yazıyor.

Vergi oranı %0 olduğunda:

1. Mallar gümrük ihracat rejiminde ithal edilmişse. Önemli bir koşul, vergi servisine gerekli belgelerin sağlanmasıdır.
2. Malzemelerin taşınması için gümrük rejiminde mallar Rus topraklarından çıkarılmışsa. Deniz, hava ve karma tip gemilerin tam işleyişi için gerekli olan yakıt ve madeni yağlardan bahsediyoruz.

Gümrük ödemelerinin KDV hesaplaması hangi durumlarda %10 oranında yapılır? Bu vergi şunlara tabidir:

1. Gıda ürünleri, liste ülkemiz Vergi Kanunu'nda oluşturulmuştur. Örneğin, bitkisel yağ, sebze, şeker, tuz ve daha fazlasını içerir.
2. Vergi Kanununda da listelenen çocuk ürünleri.
3. Sürekli yayınlar. Bu, erotik veya reklam niteliğindeki yayınları değil, yalnızca eğitim, kültür ve bilim, kitap ürünleri ile ilgili yayınları içerir.
4. Yerli ve yerli üretim tıbbi ürünler, kurulan ürün türleri için kod listesine göreÜlkemizin hükümeti.

Diğer tüm mallar %20 vergiye tabidir. Vergiden muaf gruplar hariç tüm mallar için %10 ila %20 oranında KDV gümrük vergisi uygulanabileceği ortaya çıktı.

Hesaplama formülleri

Vergi miktarını doğru hesaplamak için özel formüller kullanmalısınız.

Gümrük vergisi ve vergiye tabi mallar için aşağıdaki formül uygulanmalıdır: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - KDV tutarı, St - ithal edilen ürünlerin gümrük değeri, Ps - ithalat gümrük vergisi miktarı, ÖTV tutarı, H - yüzde olarak KDV oranı.

Mallar gümrük vergilerine tabiyse ancak tüketim vergisine tabi değilse, bu durumda hesaplama formülü farklı olacaktır: SNDs=(St + Ac) x N. Tüm tanımlamalar değişmeden kalır.

KDV tutarı, vergi mükellefinin vergi hizmetinde kayıtlı olduğu yerde ödenir. Yani Vergi Kanunu'nun 174. maddesinde yazılıdır ve öyle yapılmalıdır. Bu arada, aynı kural, malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışına ihraç edildiği durumlarda da geçerlidir.

Mallar Rusya'ya ithal edildiğinde, malların gümrük idaresine sunulduğu andan itibaren en geç on beş gün içinde KDV ödenmelidir. Bu önemli!

Verginin ödenmesi ve gümrük KDV'sinin iadesi, gümrük işlemlerinin yapıldığı gümrük idaresinde yapılır. Uluslararası postayla gönderilen mallardan bahsediyorsak, vergi zaten ödenmiştir.devlet iletişim şirketi. İkincisi bir tür aracıdır, çünkü daha sonra gümrük makamlarına para aktarır.

Ödeyen kişinin ödeme yapmak için para birimini bağımsız olarak seçebilmesi önemlidir. Ancak bir Rus bankası tarafından alıntılananlardan seçim yapmanız gerekir. Ödeyen yabancı bir para birimi seçerse, yeniden hesaplama Rusya'da kabul edilen ve KDV gümrük beyannamesinin kabul edildiği gün geçerli olan oran üzerinden yapılacaktır. Ödenmesi gereken tutar genellikle ikinci ondalık basamağa yuvarlanır.

KDV'yi hem banka havalesi yoluyla hem de ilgili makamın veznesinden nakit olarak ödeyebilirsiniz. Gümrük idaresinin hesabına yapılan herhangi bir banka havalesi, ödeme emri veya diğer ödeme belgeleri olarak işlenmelidir.

Ödemek zorunda olmadığın zaman

Bazen gümrük işlemleri sırasında KDV'nin ödenmesinin gerekmediği durumlar vardır. Vergi mükellefi hangi durumda vergiden muaftır? Her şeyden önce, bu anın ülkemizin Vergi Kanununda yazıldığını söylemekte fayda var. Orada sadece vergiye tabi olmayan malların bir listesini değil, aynı zamanda ülkemiz topraklarında işlem yapıldığında vergi alınmayan malları da görebilirsiniz.

Öyleyse, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesinden özel tüketim dışı yardım veya yardım olarak aktarılan mallar geçerse KDV ödenmez. Muafiyet, malların gümrükten çekilmesine ilişkin prosedüre ilişkin Talimat uyarınca uygulanır.

İnsani yardım veya yardımın, sosyal veya tıbbi hizmetlerin sağlanması için sağlanan karşılıksız yardım olarak adlandırıldığını anlamak önemlidir.nüfusun düşük gelirli kesimlerine veya doğal afetlerden veya diğer acil durumlardan etkilenenlere yardım. Bu aynı zamanda söz konusu yardımın nakliye, depolama ve refakat masraflarını da içerir.

Bu tür yardımların alıcıları ülkemizin tebaası, devletin kendisi, kamu otoriteleri, gerçek ve tüzel kişiler, yerel yönetimler olabilir.

Bağış yapan kuruluşlar yabancı devletler, onların belediyeleri ve federasyonları, yabancı ve uluslararası kuruluşlar veya insani yardım sağlayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar olabilir.

Dikkat! İnsani yardım, tüketim vergisine tabi mallar ile et ve et ürünlerini kapsamamaktadır. İkincisi, etin yalnızca yarı mamul ürünlere ve benzeri endüstriyel işlemlere yönelik olması gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Kıyılmış balık veya et, mekanik olarak kemiği çıkarılmış et, giysi, ayakkabı zaten kullanımda değil, insani yardım olarak kabul edilemez. İstisna, sosyal koruma, eğitim, sağlık kurum ve kuruluşlarına gönderilen ayakkabı, giysi ve yatak takımlarıdır.

Vergilendirme prosedürü

Rusya topraklarından mal ihraç ederken, aşağıdaki vergilendirme prosedürü uygulanır:

1. Gümrük ihracat rejimindeki malların ihracatı vergilendirilmez.
2. Yeniden ihracat modunda Rusya dışına mal ihracatı, Rusya Federasyonu'na girerken ödenen tüm vergi tutarlarının iadesini sağlar. Bu sırayla yapılırülkemizin gümrük mevzuatı tarafından sağlanmaktadır.
3. Malların bir gümrük, serbest antrepo veya serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimi altında, daha sonra ürün ihracatı için yerleştirilmesi vergilendirilmez.
4. Rus sınırından geçen malların ihracatı, malzemelerin hareketi için gümrük rejimine göre vergilendirilmez.
5. Ülkemizin gümrük bölgesinden KDV'den muafiyet sağlayan diğer rejimlere göre mal ihracatı veya iadesi.

Kiralık hayvan, teknolojik ekipman, tarım makineleri ithalatında ise vergi dönemsel olarak ödenir. İkincisi, kiracı malları kaydedene kadar sürebilir. Ancak süre altı ayı geçemez.

Vergi kesintileri

Gümrük KDV'sinin muhasebeleştirilmesi, vergiye harcanan parayı iade etmenize veya vergi kesintileri nedeniyle vergi miktarını az altmanıza olanak tanır.

İndirilebilir nedir? Ülkemizin gümrük bölgesine ürün ithal ederken mükellefin ödemiş olduğu vergi miktarlarından bahsediyoruz. Kural şunun için çalışır:

1. Vergi Kanunu normlarına uygun olarak vergiye tabi işlemlerin uygulanması için satın alınan ürünler. İstisnalar, vergi tutarının zaten maliyetlerinde dikkate alındığı mallardır.
2. Satış için satın alınan ürünler.

Kesintiler, satıcıların vergi mükelleflerine (yabancı bir kişiye) sunduğu vergi miktarına tabidir. İkincisi vergi makamlarına kayıtlı olmamalıdır. Vergi tutarlarısadece stopaj yükümlüsü vergiyi ödemişse iade edilebilir veya mahsup edilebilir.

Kesmeler her zaman vergi ödemesi gerçeğini doğrulayan belgeler temelinde yapılır. Aynı şey gümrük KDV'sinin restorasyonu için de söylenebilir. Bu amaçlar için ülkemiz Vergi Kanunu'nun öngördüğü beyannameler, raporlar ve diğer belgeler uygundur.

Yalnızca, vergi mükellefinin malların Rusya gümrük bölgesine ithali sırasında fiilen ödediği vergi tutarları kesintiye tabidir. Önemli bir nüans, ancak mallar kaydedildikten ve gerekli belgelerin ibraz edilmesinden sonra indirim alabilmenizdir.

Bütün bunlar yapılırsa vergi tutarının mahsubu tam olarak yapılır. % 0 KDV'li işlemlerden bahsedersek, kesinti orada ancak ödeyen gerekli belgeleri sağladıktan sonra ödenecektir. Liste ülkemiz Vergi Kanunu'nun 165. maddesinde yer almaktadır.

Sonuç

Gördüğünüz gibi soru çok dikkatli bir çalışma gerektiriyor. Makaleyi okuduktan sonra KDV tahsil etmenin tüm nüanslarını anlamaya başladığınızı düşünüyorsanız, o zaman sizi hayal kırıklığına uğratmak için acele ediyoruz - bu öyle değil.

Bu kadar zor bir konuyu on beş dakikada öğrenemezsiniz, çok daha uzun sürer, belki bir günden fazla. Yalnızca konuyu kapsamlı bir şekilde incelemek, konuyu anlamanızı garanti edebilir.

Evet, gümrük vergileri ve harçları oldukça ağır ama yine de ihracatçılar ve ithalatçılar seçim yapmak zorunda değil. Katma değer vergisine gelince, burada hükümeti azarlamak mümkün değil çünkü bu neredeyse tek vergi.tüm Rusların ödediği.

Devlet bütçesinin yanlış harcandığını düşünüyorsunuz belki de öyle ama unutmayın ülkemizin toprakları ne kadardır. Fransa'nın büyüklüğünü ve tüm Rusya'yı ve bu ülkelerdeki yaşam standardını nasıl karşılaştırabilirsiniz. Devletin ücretsiz eğitim, ilaç, yol vb. sağlaması gerekiyor ama para nereden gelecek? Ülkenin nüfusundan ve bu doğaldır. Bu nedenle, Avrupa ülkeleri ile bizimkileri karşılaştırmadan önce, onların sadece yaşam standartlarını değil, aynı zamanda vergi sevgilerini de hatırlayın. Avrupalılar her şeyin parasını ödemeye alışkın, ancak bir Rus için böyle bir sistem yeni. Öyleyse doğru sonuçlara varın.