St. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i. Fazla ödenen vergi, harçlar, cezalar, para cezalarının mahsup edilmesi veya iadesi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergi Kanunu, belirli ücretleri ödeyenlerin bütçeye fazla ödenen veya devlet tarafından aşırı toplanan tutarları iade edebilecekleri prosedürler sağlar. Bu hakkın kullanılması, her şeyden önce, 78 ve 79, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli maddelerinin hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilmelidir. Birincisi, vergi mükellefine iade ve fazla ödenen ücretlerin cari hesaba mahsup edilmesi prosedürünü düzenler. ödemeler. Bu makalenin yapısı, Federal Vergi Servisi'nin ilgili faaliyetlerinin oldukça ayrıntılı bir düzenlemesini varsaymaktadır. İkinci madde, aşırı tahsil edilen vergilerin iadesi için algoritmayı belirtir. Bahsedilen prosedürlerin özellikleri nelerdir? Bir vergi mükellefinin ücretleri iade etme veya bunları mahsup etme hakkını kullanması nasıl doğru olur?

78. Maddenin Amacı

St. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i - bir veya başka bir konu tarafından fazla ödenen vergi ve diğer ödemelerin bütçeye mahsup edilmesi veya yasal olarak iade edilmesi prosedürünü düzenleyen bir kaynak - bir vatandaş veya kuruluş. Vergi mükellefi daha fazla hesaplamışsa benzer senaryolar oluşabilir.gereğinden fazla vergilendirilmesi veya fiilen ödenmesi gereken miktarın üzerinde bir miktarın bütçeye aktarılmasıdır. Sanatın yapısını incelemek faydalı olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i noktalarda ayrı ayrı.

Öğe 1

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun dikkate alınan bu maddesi, fazla vergi miktarlarının bir vatandaşın veya kuruluşun cari bir bütçe yükümlülüğü, geri ödemesi için mevcut yükümlülüklerinden mahsup edilmesi gerektiğini belirleyen hükümler içermektedir. diğer vergi borçları ile ceza ve para cezası borçları veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili maddesinde düzenlenen şekilde iade edilir. Sanatta mevcut durumda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78 paragraf 1'i ayrıca aşırı federal, bölgesel ve belediye vergilerinin mahsup edilmesinin yanı sıra bunlara ilişkin cezaların benzer bütçe yükümlülükleriyle bağlantılı olarak gerçekleştirildiğini belirtmektedir.

Öğe 2

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun incelenen maddesinin ikinci paragrafı, fazla vergilerin mahsup edilmesinin veya iadesinin Federal Vergi Servisi'nin bulunduğu yerde bölgesel bölümü tarafından yapılması gerektiğine ilişkin hükümleri içermektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda başka kurallar yer almadıkça, ödeyenin kaydı. Söz konusu nokta Art. 78 ayrıca, ödemelerin iadesinin genellikle faiz tahakkuk ettirilmeden gerçekleştirildiği bir hüküm içermektedir.

Öğe 3

İncelenmekte olan makalenin bir sonraki paragrafı, Federal Vergi Servisi'nin belirli vergilerin fazla ödenmesine ilişkin açıklanmış gerçekler ve bunların miktarları hakkında en geç bir süre sonra ödeme yapanı bilgilendirmesi gerektiğine ilişkin hükümleri içermektedir. Aşırı transferlerin keşfinden 10 gün sonra. Vergi makamları fazla ödemenin gerçekten yapıldığından emin değilse, ancakvergi mükellefine ilgili ödemeler için hesaplanan göstergelerin ortak bir mutabakatını gerçekleştirmesini teklif edebilirler.

Öğe 4

Sanat Maddesi. 78, fazla ödemeleri cari borçlardan mahsup etme yasal hakkını kullanmak için vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuru göndermesi gerektiğini belirler. Bu belge, gelişmiş nitelikli dijital imza ile veya vergi mükellefinin çevrimiçi hesabı aracılığıyla imzalanması koşuluyla elektronik biçimde de sunulabilir. Fazla vergi miktarını mahsup etme kararı, Federal Vergi Servisi tarafından en geç 10 günlük bir sürenin bitiminden sonra, departman bir vatandaş veya kuruluştan ilgili bir başvuru aldıktan sonra veya tarafından imzalandığı tarihten itibaren verilir. Federal Vergi Servisi ve varsa, ücretlerin ödenmesinin ortak mutabakatını onaylayan bir eylemin mükellefi.

Öğe 5

İncelenen makalenin 5. paragrafı, fazla ödemelerin vergi borçlarının geri ödenmesine mahsup edilmesinin Federal Vergi Servisi tarafından bağımsız olarak yapılması gerektiğini belirtir. Vergi dairesine ek bir başvuru, bu nedenle, genel durumda, ücretlerin ödenmesi konusunun gönderilmesine gerek yoktur. Federal Vergi Servisi, fazla ödeme gerçeğinin tespit edilmesinden sonraki 10 gün içinde veya Federal Vergi Servisi ve vergi mükellefi tarafından bir kanunun imzalandığı tarihten itibaren 78. maddenin paragrafının gerekliliklerine uymakla yükümlüdür. ödemelerin ortak mutabakatının onaylanması. Bazı durumlarda, ilgili kararın uygulanma süresi, mahkeme kararının verildiği andan itibaren sayılır,vergi anlaşmazlığı duruşmaları.

Sanat Maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, bu eylemin kanunen zorunlu olmamasına rağmen, vergi mükellefinin yukarıda belirtilen başvuruyu Federal Vergi Servisi'ne gönderme hakkına sahip olduğunu belirleyen hükümler içermektedir. Bu, örneğin fazla ödemeleri gelecekteki ödemelere mahsup etme sürecini hızlandırmak için yapılabilir. Bu durumda, vergi makamları, vergi mükellefinden belgeyi aldıktan sonra 10 günü geçmeyen bir süre içinde veya böyle bir mutabakatın yapılması şartıyla, ödemelerin ortak mutabakatına ilişkin kanunun imzalandığı günden itibaren ilgili tutarları mahsup etmelidir. dışarı.

Öğe 6

Şimdi de fazla ödemelerin bütçeye iadesinin nasıl gerçekleştiğine bakalım. Bu prosedür, Sanatın 6. paragrafı ile düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i. Vergi fazla ödeme tutarı, nitelikli bir dijital imza kullanılarak imzalanması şartıyla, elektronik ortamda oluşturulabilen yazılı bir başvuru üzerine Federal Vergi Servisi tarafından ödeyene iade edilmelidir.

Federal Vergi Servisi, ilgili başvuruyu aldıktan sonra en geç 1 ay içinde vergiyi iade etmekle yükümlüdür. Sanatın 6. paragrafının hükümlerinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i ayrıca, Federal Vergi Servisi'ne fazla ödemelerin iadesi talebinde bulunan bir vergi mükellefinin gecikmiş olması durumunda, önce bunların kapsanacağını söylüyor. Borçların ödenmesinden sonra belirli bir miktar kalırsa, geri ödeme mümkündür.

Öğe 7

Sanatın 7. paragrafının normlarına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, yasal olarak mahsup etmek isteyen bir vergi mükellefi tarafından Federal Vergi Hizmetine yapılan bir başvurufazla ödenen verginin iadesi için, vergi ve harçlarla ilgili yasal düzenlemelerde aksi belirtilmedikçe, fazla tutarın bütçeye ödendiği andan itibaren 3 yıl içinde düzenlenebilir ve bakanlığa sunulabilir.

Öğe 8

İncelenen paragrafa göre, Federal Vergi Servisi, başvuruyu Federal Vergi Servisi'nden aldıktan sonra 10 günü geçmeyen bir süre içinde bir vatandaşa veya fazla ödenen ücretlerin kuruluşuna tazminat ödenmesine karar vermelidir. Mutabakat raporunun daire ve vergi mükellefi tarafından imzalanma tarihi - Varsa düzenlendi. Sanatın 8. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i ayrıca, Federal Vergi Servisi tarafından ilgili tutarı telafi etmek için verilen karar temelinde verilen ilgili fazla ödemeyi iade etme talimatının Federal Vergi Servisi tarafından Federal Vergi Servisi tarafından Federal Vergi Servisi'ne gönderildiğini belirtmektedir. Hazine, sırayla başvuranla Rusya Federasyonu'nun bütçe yasalarına uygun olarak anlaşmalar yapan bir ajans.

Öğe 9

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 9. paragrafının normlarına göre, vergi makamları, bu uygulamanın onaylanmasından oluşabilecek fazla ödemelerin mahsup edilmesi veya iadesi hakkında verilen karar hakkında ödeme yapanları bilgilendirmekle yükümlüdür. prosedürü uygulamak veya uygulamayı reddetmek. Birinci veya ikinci faaliyet, konunun değerlendirilmesinden itibaren 5 günü geçmeyecek bir süre içinde gerçekleştirilmelidir. Federal Vergi Servisi'nden bir bildirim, şirketin başkanına, bir bireye, onların temsilcilerine makbuz karşılığında veya bu bilgilerin alındığını teyit edebilecek başka bir erişilebilir yolla iletilir.

Federal Vergi Servisi ile konsolide bir vergi mükellefi grubunun etkileşiminden bahsediyorsak, o zaman fazla vergi ödemelerinin miktarıilgili derneğin sorumlu üyesi lehine mahsup veya iade edilebilir. Oluşumuna ilişkin sözleşme feshedilirse, sorumlu kişinin talebi üzerine ücretlerin iadesi veya mahsup işlemi gerçekleştirilir. Konsolide gruba dahil olan sorumlu katılımcının bütçeye yönelik borçları, para cezaları ve diğer cezaları varsa bu işlem yapılmaz.

Öğe 10

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 10. paragrafı normlarına uygun olarak, iade veya mahsup edilecek tutar, Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı ile bağlantılı olarak artar, eğer üzerinde uzlaşma varsa. Federal Vergi Servisi ve vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun incelendiği maddenin 6. fıkrasında belirtilen süre içinde yapılmaz.

Öğe 11

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 11. paragrafının normlarına göre, fazla vergi ödemelerini iade eden Federal Hazine'nin bölgesel yapısı, ödenmesi gereken tutarın gerçekte ne zaman gerçekleştiğini Federal Vergi Servisi'ne bildirmelidir. mükellefe ve hangi hacimde aktarılır.

Öğe 12

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili maddesinin 10. maddesi hükümlerine göre fazla ödenen ücreti tamamlayan faiz, başvurana tam olarak devredilmezse, Federal Vergi Servisi tazminata karar verir. kalanlar için, ilgili tutarların vergi mükellefine fiilen aktarıldığı tarih esas alınarak hesaplanır. Federal Vergi Servisi'nin bu faaliyeti, Federal Hazine'den fonların iade tarihi ve tutarı hakkında bilgi alındığı tarihten itibaren en geç 3 gün içinde gerçekleştirilmelidir. Federal Vergi Servisi'nin gerekli ödeme emri,çevirin, Federal Hazine'ye göndermelisiniz.

Öğe 13 ve 14

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun dikkate alındığı maddenin 13. paragrafına göre, fazla vergi ödemelerinin mahsup edilmesi veya tazmini Rus rublesi olarak yapılmalıdır. Paragraf 14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinde belirtilen normların sadece vergilere değil, diğer yükümlülüklere de uygulanmasını öngörmektedir: avans ödemeleri, cezalar, para cezaları ve çeşitli ücretler. 78. maddede belirtilen ilgili kurallar, 14. paragrafın normlarına dayalı olarak, vergi acenteleri, bütçeye ücret ödeme konuları ve konsolide mükellef gruplarındaki sorumlu katılımcılar için de geçerli olmalıdır. Söz konusu 78. Maddenin paragrafı ayrıca, vergi RF'sinin, kanunun öngördüğü şekilde geri ödemeye tabi olan KDV'nin mahsup edilmesi veya fazla ödemelerinin iadesi sürecinde ilgili kuralları uygulaması gerektiğini de ortaya koymaktadır.

Öğe 15

Öğe 15 Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, "Gönüllü beyan üzerine" Federal Yasası uyarınca sunulan özel bir beyanda konunun varlık sahibi olarak belirtilmesi gerçeğinin yanı sıra bu tür bir mülkün gerçek sahibine devri, bütçe fazlasına yapılan belirli ödemelerin kabul edilmesi için temel olamaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinde yer alan kurallardan aşağıdaki gibi, vergi RF, vergi denetimi veya gönüllü olması nedeniyle ek ücretler nedeniyle hazineye ödenen vergiyi aşırı tahsil edilmiş olarak kabul eder. vergi mükellefi tarafından ödenmesi. Karşılık gelen fazla ödemelerin ortaya çıkması için başka bir senaryo, mahkeme kararı veya mahkeme kararı nedeniyle vergi matrahındaki bir değişikliktir. Federal Vergi Servisi'nin daha yüksek yapısının emirleri.

Rusya Federasyonu'nda mukim olmayanlara 78. madde uyarınca vergi iadesi mümkün müdür?

Ödeyenlerin çoğu şu sorudan endişe duyuyor: Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişiler bütçeye fazla ödenen vergileri iade edebilir mi? Bunlar, 365 günün yarısından daha az bir süre Rusya Federasyonu'nda yaşayan yabancılar ve Rusya vatandaşları olarak kabul edilir. Sanatta uzman materyaller tarafından kanıtlandığı gibi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i yorumlarla, bu prosedür mümkündür. Nüanslarını göz önünde bulundurun.

Rusya Federasyonu mukim olmayanlarının vergilendirilmesinin ana özelliği, %30 oranında kişisel gelir vergisi ödemeleri, genel durumda ise ücretin gelirin %13'ü oranında hesaplanmasıdır.. İlgili ücreti Sanat normlarında öngörülen şekilde iade etme ihtiyacı. 78, mükellef statüsünün yanlış belirlenmesi ve kişisel gelir vergisinin %13 yerine %30 oranında hatalı hesaplanması nedeniyle ortaya çıkabilir. Genel olarak, bu durumda fazla ödemelerin bütçeye iade edildiği algoritma, bu prosedürün uygulanması için diğer gerekçelerle aynıdır. Yani, ödeyen, Sanatın 6. paragrafında belirtildiği gibi Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, başvuru, sonra - vergi makamlarının kararını bekleyin. Nasıl yazılması gerektiğini düşünmek faydalı olacaktır.

Vergi iadesi için nasıl başvurulur?

Devlet bütçesinden yapılan fazla ödemelerin yasal iadesi için başvuru formu genel olarak birleştirilmiştir. Bu belgenin sağ üst kısmında, kime gönderildiğini belirtmelisiniz. Genel durumda, bu, belediye için bölgesel IFTS'nin başkanıdır.vergi mükellefinin faaliyet gösterdiği yer. Bu yüzden şunu yazıyoruz: “Böyle ve böyle bir şehir veya bölge için IFTS başkanına.” Aşağıda, başvurunun kimden gönderildiğini kaydetmeniz gerekir. "Bundan" yazıyoruz. Bir sonraki öğe, başvuranın pasaport verilerinin göstergesidir (belgenin serisi, numarası, veriliş tarihi ve ayrıca belgenin verildiği makam). Vergi iadesi başvuru formu ayrıca vergi mükellefinin kayıt adresini de içermelidir - bunu aşağıdaki satırda düzeltiyoruz. Ardından, "Bildirim" sayfasının ortasına yazın. Aşağıda, Federal Vergi Servisi'ne itirazımızı “Sanatın 6. maddesinin normlarına uygun olarak” gibi bir ifadeyle haklı çıkarıyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, verginin fazla ödenmesiyle bağlantılı olarak, sizden geri ödeme için ödenmesi gereken tutarı böyle ve böyle kişisel bir hesaba aktarmanızı rica ediyorum.”

Ardından, ilgili banka hesabının ayrıntılarını düzeltin. Bunlar çoğunlukla şunlardır: alıcının tam adı, TIN, banka adı, BIC, muhabir hesabı, kişisel hesap. Aşağıya belgenin tarihini, imzasını ve transkriptini koyduk. Fazla ödenen verginin iadesi için bir başvuru nasıl görünür? Bu kaynağın bir örneği şöyle görünebilir:

İlgili uygulamadaki farklılıklar öncelikle bütçeye yapılan vergi, harç, para cezası ve diğer ödeme türlerinden kaynaklanabilir. Yani kişisel gelir vergisi iade edilebilir veya örneğin yukarıda belirttiğimiz gibi KDV.

RF Vergi Kanunu'nun 78 ve 79. Maddeleri: nasıl ilişkilidir?

Vergi Kanununda Sanata çok yakın bir madde olduğu not edilebilir. 78 - 79. İçinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, gereksiz yere vergi ve diğer yükümlülükler için tutarların iadesi prosedürünü düzenlemektedir.kurtarıldı. En dikkate değer noktalarını keşfedelim.

Yani, Sanatın 1. paragrafında. 79, fazla ödemelerin bütçeye iadesinin, ancak bundan önce, olası gecikmiş borçların geri ödenmesi lehine karşılık gelen tutarın doğru mahsup edilmesi durumunda gerçekleştirilmesi gerektiğini belirtir. Hiçbiri olmadığı ortaya çıkarsa, yalnızca bu durumda Federal Vergi Servisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79. Maddesinde belirtilen prosedürleri yerine getirmek zorunda kalacaktır. Sanatın 2. paragrafında yer alan kurallara uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'u, Federal Vergi Servisi'nin fazla vergilerin mükellefe iade edilmesine ilişkin kararı, bakanlığın başvuruyu almasından sonraki 10 günü geçmeyen bir süre içinde yapılmalıdır. Şekli genellikle devlete fazla ödenen ödemeleri mahsup etme hakkının kullanılması durumunda uygulanana benzer olacaktır.

Federal Vergi Servisi, fazla ödenen verginin 78. madde uyarınca alacaklandırıldığı senaryoda olduğu gibi, iade prosedürü sırasında Federal Hazine ile etkileşime girer. Bu nedenle, vergi makamları, Federal Vergi Hizmetinin kararları temelinde oluşturulan ilgili tutarların iadesi için bu departmana talimat göndermelidir. Mükellefler, bütçeye fazla ödeme yapıldığını öğrendikleri andan itibaren 1 ay içinde fazla ücretlerin iadesi için Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulunabilirler.

Bazı durumlarda, ücret ödeme konularına uygun tazminat uygulama hakkı mahkemede kanıtlanmalıdır. Konusu, vergi iadesi için yasal gerekçelerin teyidi olan bir talep beyanı, tarihten itibaren 3 yıl içinde düzenlenebilir.vergi mükellefinin aşırı tahsilat gerçeğini keşfettiği an.

Bütçenin aşırı toplanmış vergi içerdiği gerçeğini, Federal Vergi Servisi, 4. paragrafın normlarından aşağıdaki şekilde bağımsız olarak bildirmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'u, ilgili gerçeğin tespit edilmesinden sonra 10 günü geçmeyen bir süre içinde bütçeye karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkindir.

Bütçede gerekli miktarı aşan vergi miktarı, Sanatın 4. paragrafındaki normlara göre başvuru sahibine iade edilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'u, başvurunun Federal Vergi Servisi'ne öngörülen biçimde gönderildiği tarihten itibaren en geç 1 ay içinde. Ayrıca, bazı durumlarda Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının göstergesi ile bağlantılı olarak faiz de yüklenir.

Federal Vergi Servisi ile etkileşimin konusu konsolide bir şirketler grubuysa, vergi bu dernekteki sorumlu katılımcının hesaplarına iade edilir.

Federal Hazine'nin bölgesel yapısı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi uyarınca fazla vergilerin mahsup edilmesi prosedüründe olduğu gibi, vergi mükellefi ile yapılan ödemeleri Federal Vergi Servisi'ne bildirmelidir.