Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi. Saha vergi denetimi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, Federal Vergi Servisi müfettişleri, işletmelerin yerinde incelemelerini başlatma hakkına sahiptir. Bu faaliyetler, şirketin Rusya Federasyonu vergi mevzuatının gerekliliklerine uygunluk faaliyetlerinin oldukça ayrıntılı bir şekilde incelenmesini içerir. Yerinde denetimi hangi hukuk kaynakları yönetir? Bu prosedürün prosedürü nedir?

Federal Vergi Dairesi'nin yerinde incelemesi nedir?

Alan vergisi denetimleri, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin ana faaliyetleri arasındadır. Bu prosedür Sanat tarafından yönetilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, diğer federal yasaların yanı sıra Federal Vergi Hizmetinin faaliyetleriyle ilgili departmanlardan gelen tüzükler, mektuplar ve açıklamalar.

Vergi denetiminden çıkış - kameralı tamamlayan bir prosedür. Genel durumda, Federal Vergi Servisi müfettişlerinin vergi ödeyen kuruluşun topraklarına yaptığı bir ziyarettir. Şirketin Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen gerekliliklere uygunluğunun belgelerini ve diğer önemli durumlarını kontrol etmek amacıyla düzenlenmiştir.

Sanat tarafından belirlenen ilgili olayların temel kurallarını inceleyelim. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u ve diğer düzenleyici kaynaklar, daha fazlası.

Temel kurallarFederal Vergi Servisi'nin saha denetimleri

Federal Vergi Hizmetinin saha denetimi, vergi hizmetinin bölgesel yapısının başkanı tarafından imzalanan bir karar temelinde gerçekleştirilir. Buna katılan müfettişler ayrıca ayrı bir yerel yasal düzenleme ile atanır - bunlar Sanatın 1. ve 2. fıkralarının gereklilikleridir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u. Yukarıda belirttiğimiz gibi, söz konusu olay genellikle mükellefin topraklarında gerçekleşir. Ancak bunu sağlamak mümkün değilse, kontrol, şirketin atandığı Federal Vergi Servisi'nin bölgesel bölümünün binasında gerçekleştirilir.

İncelenen olay sırasında Federal Vergi Servisi müfettişleri, vergi mükellefinden veya karşı taraflarından vergilerle ilgili tüm belgeleri talep edebilir. Gerekirse, vergi makamları şirketin varlıklarının bir envanterini çıkarma, tesislerini inceleme hakkına sahiptir. Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, Federal Vergi Servisi müfettişleri, belgeleri yalnızca kontrolün başlatıldığı yıldan önceki 3 yıl boyunca kontrol edebilir.

Söz konusu faaliyetler aynı yıl içerisinde aynı vergi türleri için 2 defadan fazla gerçekleştirilemez. Ayrıca, FTS yıl boyunca yalnızca 2 yerinde denetim başlatabilir. Şirket yeniden düzenlenir veya tasfiye edilirse, bu tür önceki olaylardan bağımsız olarak herhangi bir zamanda yerinde inceleme başlatılabilir. Şirketin faaliyetlerinin çalışma konusu da önemli değil. Ancak, bu durumda, müfettişler, Federal Vergi Servisi'nin yürütmeye karar verdiği yıldan 3 yılı geçmeyen bir süreyi soruşturma hakkına sahiptir. Kontrol. Söz konusu olayın süresi kural olarak 2 ayı geçmez - bunlar Sanatın 6. paragrafının hükümleridir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u. Ancak gerekirse doğrulama süresi 4 aya kadar uzatılabilir. İstisna olarak - 6.'a kadar

Denetim sonunda bir belge düzenlenir ve vergi mükellefine aktarılır - olayla ilgili bilgileri kaydeder.

Yerinde incelemenin amacı

Söz konusu olayın aslında amacının ne olduğuna daha yakından bakalım. Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, şirket tarafından belirli vergilerin hesaplanmasının ve ödenmesinin doğruluğunu belirlemek için genellikle yerinde bir denetim düzenlenmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri, ilgili etkinliğin düzenlenmesi için başka gerekçeler belirleyebilir.

Çoğu zaman, Federal Vergi Servisi, masa denetimi sırasında şirketin Rusya Federasyonu vergi mevzuatının gerekliliklerine doğru bir şekilde uyduğunu kesin olarak tespit etmek mümkün değilse, yerinde bir denetim başlatır. çalışmalarında bazı yanlış hesaplamalar olduğundan şüpheleniyor. Vergi ve muhasebe kaynaklarının, genellikle bir masa denetimi sırasında incelenmeyen diğer belgelerin ayrıntılı bir incelemesi amacıyla yerinde denetim atanabilir.

Denetim sonuçlarına göre hangi kararlar alınabilir?

Vergi denetimi, Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u tamamlandı - Federal Vergi Servisi müfettişleri, olayın sonuçlarını yansıtan özel bir kanun hazırlıyor. Belge, şirketi vergi ihlallerinden sorumlu tutma kararı içerebilir. Rusya Federasyonu mevzuatı veya şirkete herhangi bir yaptırım uygulamayı reddetme.

İlk durumda, müfettişler fiili belgelere atıfta bulunarak suçun tüm koşullarını kanuna yansıtmalıdır. Denetim sonuçlarını teyit eden kaynak, mükellefin sorumluluk ölçülerini de yansıtmaktadır. Bunlar para cezalarını ve cezaları içerebilir.

Buna karşılık, yasa Federal Vergi Servisi müfettişlerinin denetlenen işletmeye yaptırım uygulamama kararını yansıtıyorsa, belirli koşullar tarafından da motive edilmelidir. Yaptırımlar içeren kanun, mükellefin müfettişler tarafından daha yüksek bir vergi dairesine başvurarak verilen karara itiraz edebileceği süreyi belirlemelidir.

Saha denetim içeriği

Doğrulama prosedürünü neyin oluşturduğuna daha yakından bakalım - Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, içeriği nedir. Her şeyden önce, yukarıda belirttiğimiz gibi, Federal Vergi Servisi'nin bölgesel yapısının başkanı, belirli bir şirketle ilgili olarak yerinde denetim yapma kararı alır. Bu belge şunları yansıtmalıdır:

- Federal Vergi Servisi'nin bölgesel yapısının adı;

- belge numarası ve tarihi;

- kontrol edilen şirketin adı;

- onun TIN'i;

- PPC;

- kontrolün gerçekleştirildiği raporlama dönemi;

- Hesaplamanın doğruluğu ve ödemesi müfettişler tarafından incelenecek olan vergi türleri;

- Tam ad denetime katılan vergi hizmeti uzmanları.

Karar, Federal Vergi Dairesi başkanı tarafından imzalanmalıdır. Federal Vergi Servisi müfettişleri, denetlenmekte olan kuruluşun topraklarına ulaştıktan sonra ilgili belgeyi şirket müdürüne sunarlar. Federal Vergi Servisi çalışanlarının izinleri yoksa veya kimliklerini onaylayamazlarsa, işletme başkanının şirketin topraklarına girmelerini engelleme hakkı olacaktır. Federal Vergi Servisi'nin bir denetim yapma kararını yansıtan belge ile her şey yolundaysa, şirket müdürü imzasıyla aşina olduğu gerçeğini onaylar.

Denetlenen kuruluşun başkanı, vergi makamlarının tüm belgelere sahip olmasına rağmen FTS müfettişlerinin tesise girmesine izin vermezse, FTS temsilcileri bu konuda ayrı bir eylem düzenler. Bu belgeye dayanarak, Federal Vergi Dairesi başkanı daha sonra vergi mükellefinin topraklarına erişim sorununu çözmek için kolluk kuvvetlerine başvurabilir. Ayrıca, şirket müfettişlerin yerinde inceleme yapmasına izin vermemişse, Federal Vergi Servisi, mevcut verilere dayanarak vergi suçları konusunda karar verme hakkına sahiptir.

Doğrulama tarihleri: nüanslar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi, söz konusu olayın süresinin, şirketin topraklarında müfettişlerin fiili mevcudiyeti süresini içerdiğine göre kurallar içerir. Bununla birlikte, bu, Federal Vergi Hizmetine belge sağlama ihtiyacının vergi mükellefine devredilmesi arasındaki süreyi dikkate almaz. Yani yerinde incelemenin başlangıç tarihi, FTS çalışanlarının vergi mükellefinden ilgili kaynakları aldığı ana göre belirlenir.

Müfettişlerin görevleri

FTS denetçilerinin yerinde inceleme sırasında hangi görevleri çözdüğünü daha ayrıntılı olarak ele alalım. Söz konusu olay sırasında, vergi makamları, mükellef hakkında mevcut verileri kullanarak, kendilerine sağlanan belge ve materyallerden gelen bilgiler:

- şirketin faaliyetleri hakkında alınan bilgileri analiz edin;

- incelenen belgelerdeki olası tutarsızlıkları, muhasebe ve vergi muhasebesindeki ihlalleri belirleyin;

- bu eksikliklerin kuruluşun ödeme disiplini üzerindeki etki derecesini belirleyin;

- gerekirse, kontrol edilen şirketin faaliyetleriyle ilgili diğer firmaların karşı kontrollerini başlatın;

- binaları, bitişik bölgeleri kontrol edin;

- şirkette çalışan kişilerle iletişim kurun, yetkin uzmanları çekin - denetlenen şirketin faaliyetlerini objektif olarak değerlendirmek için;

- Rusya Federasyonu vergi mevzuatının tespit edilen ihlalleri için kanıt tabanını belirlemek;

- ek vergiler alın, para cezalarının ve cezaların gerekçelerini belirleyin;

- kontrolün sonuçlarını doğru bir şekilde kaydedin.

Denetim sırasında mükellefin sorumlulukları

Kontrol edilen vergi mükellefi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bazı yükümlülükleri de belirlenmiştir. Bunlar şunları içerir: Federal Vergi Hizmeti müfettişlerine gerekli belgeleri sağlamak, vergi yasalarının ihlallerini ortadan kaldırmak için Federal Vergi Hizmetinin gerekliliklerini yerine getirmek. Şirket ilgili yükümlülüklerini yerine getirmezse, bu durum şirket için hoş olmayan yasal sonuçlar doğurabilir.

Vergi denetimleri ve izleme

Vergi Kanununun 89. MaddesiRusya Federasyonu, Federal Vergi Servisi'nin şirketle ilgili vergi takibinin yapıldığı dönemlerde söz konusu önlemleri başlatma hakkına sahip olmadığı bir kural belirler. Bunun istisnası şu senaryolardır:

- yerinde inceleme, Federal Vergi Hizmetinin daha yüksek bir yapısı tarafından, izlemeyi yürüten Federal Vergi Hizmetinin bölgesel temsilciliğinin çalışmalarını izleme yöntemi olarak gerçekleştirilir;

- vergi mükellefi ile ilgili vergi izleme prosedürü programdan önce sonlandırılır;

- şirket, Federal Vergi Servisi'nin gerekçeli görüşüne uymayı reddediyor;

- vergi mükellefi, Federal Vergi Servisi'ne, önceki raporlama belgesinde kaydedilene kıyasla az altılan vergi miktarıyla birlikte güncellenmiş bir beyan sunar.

Şubeleri ve temsilcilikleri kontrol etme

Söz konusu işlem varsa şirketin şubeleri ve temsilcilikleri ile ilgili olarak da başlatılabilir. Bu faaliyetle ilgili olarak, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u Federal Vergi Servisi için bir kısıtlama getirmektedir - müfettişler, aynı ödemeler için şirketin şubelerini ve temsilciliklerini aynı dönemde 2 veya daha fazla kez kontrol etme hakkına sahip değildir. Ayrıca, Federal Vergi Servisi, ilgili yapıları yılda 2 defadan fazla ziyaret edemez. Şirketin şube ve temsilciliklerini kontrol etme süresi 1 ayı geçmemelidir.

Kontrolü askıya alın

Sanatın 9. paragrafının hükümlerinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, söz konusu olayı askıya alma prosedürünü düzenleyen kuralları belirlemektedir. Bu nedenle, Federal Vergi Servisi'nin bölgesel bölümünün başkanı, aşağıdaki durumlarda denetimde bir duraklama başlatma hakkına sahiptir.eğer:

- mükelleften ek belge talep edilmesi gerekmektedir;

- Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarına uygun olarak yabancı devletlerin devlet kurumlarından bilgi almak gereklidir;

- bir sınav yapmak gerekiyor;

- Denetlenen firma tarafından müfettişlere verilen belgelerin Rusça'ya çevrilmesine ihtiyaç vardır.

Çek, Federal Vergi Servisi'nin bölgesel bölüm başkanının ayrı bir emri uyarınca askıya alındı. Söz konusu prosedür başlatılırsa, Federal Vergi Hizmetinin eylemlerinin iptali süresi boyunca, müfettişler tarafından orijinal olarak talep edilen kaynakların orijinal kaynakları vergi mükellefine iade edilir.

Yeniden kontrol edin

Bazı durumlarda, Federal Vergi Servisi yeniden kontrol edebilir. Bunu yürütme kararı, ilk denetimi yapan Federal Vergi Hizmetinin bölgesel bölümünün çalışmalarını izleme sürecinde Federal Vergi Hizmetinin üst yapısı tarafından verilmelidir. Federal Vergi Hizmetinin yeniden denetimi, Federal Vergi Hizmetinin müfettişlerinin şirkete önceki ziyareti sırasında soruşturulan aynı vergilerin müfettişleri tarafından denetlenmesini içeren bir olay olarak anlaşılmaktadır. Aynı zamanda, Federal Vergi Servisi müfettişlerinin yeni bir ziyareti, önceki denetim sırasında tespit edilmeyen suçları ortaya çıkarırsa, kural olarak vergi mükellefine herhangi bir yaptırım uygulanmaz. Yeniden inceleme, Sanatın 10. paragrafı hükümlerine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u.

Bir ihlal tespit edilirse Federal Vergi Servisi ne yapacak?

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi müfettişleri şirketin faaliyetlerinde ihlaller ortaya çıkarırsa, gerekli tüm yasal önlemleri almak zorunda kalacaklar.keşfedilen gerçekleri belgelemek amacıyla. Bu, vergi makamlarının müteakip kararlarının kanıta dayalı olması için gereklidir.

Gerekirse, Federal Vergi Servisi, ihlali teyit edebilecek belgeleri şirketten geri alabilir - böylece vergi mükellefi bunları sonradan gizlemez. Federal Vergi Servisi müfettişleri, denetlenen şirketten işletmenin faaliyetlerini karakterize eden keşfedilen gerçekler hakkında açıklama talep etme hakkına sahiptir. Aynı zamanda gerek sözlü gerekse yazılı olarak gerekli bilgilerin sağlanmasına yönelik talep oluşturulabilir.

Vergi mükellefi Federal Vergi Servisi ile yapıcı bir şekilde etkileşime girmeyi reddederse, bu, incelemenin şu veya bu karmaşık konuyu denetlenen kuruluş lehine yorumlamadığı gerçeğine yol açabilir. Gerekirse, Federal Vergi Servisi müfettişleri inceleme sürecini videoya çekebilir, şirkete ait incelenen nesnelerin fotoğraflarını çekebilir.

Denetimle ilgili bilgiler ayrı bir protokole kaydedilmelidir. İlgili belgede müfettiş, belirli eylemlerin gerçekleştirildiği tarih ve yeri, tam adını kaydetmekle yükümlüdür. denetlenen şirketin nesnelerinin denetimine katılanlar, denetçiler tarafından gerçekleştirilen eylemlerin içeriği, nesnelerin denetlenme sürecinde ortaya çıkan gerçekler. Varsa fotoğraf ve video materyalleri protokole eklenir.

Karşı kontrol

Alan kontrolüyle birlikte - veya bunun bir parçası olarak - bir sayaç kontrolünün başlatılabileceğini yukarıda belirtmiştik. Özü, Federal Vergi Servisi'nin şirketin faaliyetleri hakkında üçüncü taraflardan ilgili verileri talep etmesidir.denetlenen şirkete Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesinde yer alanlardan farklı olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun diğer normları tarafından düzenlendiğini belirtmekte fayda var. Özellikle karşı denetim olarak sınıflandırılan bir vergi denetimi, Sanat hükümleri ile düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87.

Söz konusu olay 2 şekilde uygulanabilir. İlk olarak, Federal Vergi Servisi'nin bölgesel bölümü, üçüncü taraf firmalardan denetlenen firmanın faaliyetleri ile ilgili belgeleri bağımsız olarak talep edebilir. İkinci olarak, müfettişler, ilgili bölgede kayıtlı firmalardan belirli belgeleri talep etme ihtiyacına ilişkin talepler göndererek gerekli bilgileri edinme konusunda meslektaşlarıyla etkileşim kurma hakkına sahiptir.

Vergi denetimi açısından mevzuatın yorumlanmasının özellikleri

Vergi hukukunun en önemli nüansı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinin ve onu tamamlayan normatif eylemlerin yorumlanmasıdır. Birçok muhasebeci Art'ı tercih ediyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u yorumlarla birlikte, Kanunda saf haliyle verilen ifadeler bazen bir veya başka bir normun yorumlanmasına açık bir şekilde izin vermemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun uygun formattaki hükümleri, internetteki birçok tematik portalın sayfalarında bulunabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi, uzmanların aşağıdakilerle ilgili açıklamalarını içerebilir: Federal Vergi Servisi müfettişlerinin ve vergi mükelleflerinin denetimler sırasındaki eylemlerine ilişkin prosedür, belirli faaliyetlerin uygulanmasının sonuçları Federal Vergi Servisi çalışanları ve denetlenen firmalar, Federal Vergi Servisi ve kuruluşlar arasındaki anlaşmazlıklarda adli uygulama. Her durumda, ilgili kaynaklara yansıyan bilgiler,işletmeler için faydalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesinde yer alan hükümlerle ilgili olarak: adli uygulama, bilirkişi yorumlarında olduğu gibi, bunların açıklığa kavuşturulmasına katkıda bulunabilir. Uzmanların Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli normları hakkındaki görüşlerinin esas olarak yargı emsallerine dayandığı görülmektedir.

Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u yorumlarla birlikte adli uygulamaya atıfta bulunuyor - farklı durumlarda davaların değerlendirilmesi hakkında konuşabiliriz. Ancak birçok uzman hala Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi veya Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından alınan kararlara atıfta bulunmayı tercih ediyor. Yani temyize tabi değildir. Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yorumlarla 89. Maddesi, iş temsilcileri tarafından yapılan teftişler açısından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarının daha doğru yorumlanmasına katkıda bulunan bir kaynak olarak kabul edilebilir.

Ticari işletmelerin yetkin uzmanları için, Art'ın en son baskısına erişim sağlamak kesinlikle önemlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u. "Danışman" ve diğer yasal referans sistemleri, ilgili hukuk kaynağındaki güncellemelerden haberdar olmanın muhtemelen en iyi yoludur.

CV

Yani, şirketin faaliyetlerinin masa başı denetimi yapması konusunda gerekli sonucu almayan Federal Vergi Servisi, yerinde denetim başlatabilir. Bu prosedür esas olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi ile düzenlenmektedir. Bununla birlikte, yerinde bir vergi denetimi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun diğer normlarının, federal kanunların ve tüzüklerin yetkisi altında olabilir.

Değerlendirilen olay sırasında, Federal Vergi Servisi müfettişlerinin görevi, şirketin ne kadar doğru hesapladığını belirlemektir.ve vergi öder. Bunu yapmak için, Federal Vergi Servisi yasaların izin verdiği çok çeşitli yöntemleri kullanma hakkına sahiptir - belgelerin alınması, binaların denetimi, denetlenen şirketin faaliyetleriyle ilgili üçüncü taraf kuruluşlarla etkileşim.

Bazı durumlarda, yerinde denetimin askıya alınması sağlanır. Söz konusu prosedürü başlatma ve uygulanmasında bir duraklama oluşturma kararları, bölgenin bölgesel bölümünün başkanı tarafından verilir. Federal Vergi Servisi. Ayrıca olaydan sorumlu müfettişleri de atadı.

Denetim sonuçlarına göre, vergi makamları bilinçli bir karar verir - şirkete para cezası vermek veya tersine, ona karşı herhangi bir yaptırım uygulamamak. Belirli bir şirketin faaliyetlerini incelemenin yanı sıra, Federal Vergi Servisi, kontrol edilen kuruluşun faaliyetleriyle ilişkili olan kişilerin çapraz kontrolünü başlatabilir.

Rus firmalarının muhasebeciler ve diğer yetkili uzmanları için büyük önem taşıyan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarının yorumlanmasıdır - sadece teftişler açısından değil. Finansörler, Federal Vergi Servisi ile denetlenen işletmeler arasındaki anlaşmazlıklarda mahkeme duruşmaları hakkında uzman yorumları ve kamuya açık bilgileri inceleyerek bu alanda gerekli bilgileri edinebilirler.