Alınan avanslarda KDV: ilanlar, örnekler

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Gelecekteki teslimatlar için tutarları transfer ederken, satıcı bir fatura düzenlemelidir. Alıcı, satışı beklemeden vergiyi düşebilir. Kanunda yapılan bu değişiklik vergi yükünü az altmak amacıyla oluşturulmuştur. Pratikte alınan avanslardan KDV nasıl düşülür?

İlişki

Gelecekteki teslimatlar için kısmen veya tamamen avans ödemesi alırken, bir ticari işletme KDV tahsil etmek ve bir fatura düzenlemek zorundadır. Bu vergi tutarı daha sonra ilgili gönderilere göre düşülebilir. Ayrıca, müşteriden alınan avanslardan KDV'nin nasıl mahsup edileceği ayrıntılı olarak ele alınacaktır.

Fatura dönemi beş gün ile sınırlıdır. İstisnalar, sevkiyatın belirtilen süre içinde yapıldığı durumlardır. Ancak, satıcı fatura kesmezse, cari dönemin sonunda parayı transfer eden alıcı ne olacak? Hakem heyetinin yorumuna göre, malların satıldığı aynı dönemde alınan bir ödeme “teslimat avansı” olarak kabul edilebilir. Ayrıca, uygunsuzluk içinSanat uyarınca yükümlülükler (faturalandırma). 120 Vergi Kanunu, şirket sorumlu tutulabilir:

• 5 bin ruble, ihlal bir süre içinde gerçekleşirse;
• 15 bin ruble – birkaç periyotta;
• Vergi matrahı hafife alınmışsa miktarın %10'u (en az 15 bin ruble).

Uzun vadeli tedariklerde (petrol, gaz vb.) ayda en az bir kez fatura düzenlenebilir. Belge, ön ödemenin yapıldığı dönemde düzenlenmelidir.

Faturalandırma

Belge şunları belirtmelidir:

• işlemdeki tarafların adı, adresi, TIN'i;
• numara ve tarih;
• ürün adı;
• ön ödeme tutarı;
• vergi oranı;
• KDV tutarı.

Ön ödeme durumunda, fatura, vergi oranını taban yüzdesi olarak belirtmelidir. Bu verilere göre alınan avanslardan KDV kaydedilmektedir. İsme gelince, faturada ayrıntılı kod çözmeden mal gruplarının adını belirtebilirsiniz.

Tasarım

1. Ön ödeme sözleşme kapsamında yapılır, alıcı alınan avanslarda KDV'yi hesaba katmak ister.

Bu durumda, karşılıklı ödemelerin durumunu izlemeniz, belirli bir ödemenin teslimata ait olup olmadığını açıkça belirlemeniz gerekir. Ayrıca, alıcıdan makbuzun yorumlarında ön ödeme miktarını belirtmesini istemeye değer. Böyle bir kontrol gereklidir çünkü:

• Fatura müşteri tarafından bağımsız olarak 1C'de oluşturulur, 2'de düzenlenir ve yazdırılırkopyalar.
• Avansın miktarı "Borç Geri Ödeme" belgesindeki verilere göre hesaplanır. "Otomatik" hesaplama yöntemi seçilirse fark 62.01 bakiyeleri üzerinden hesaplanacaktır. Tüm borçların kapatılmasından sonra bakiye 62.02'ye devredilecek. Bu tutar faturada görünecektir. Bu nedenle, bir belgeyi kaydetmeden önce, veritabanında verilen bilgilerin güncel olduğundan emin olmanız gerekir.

2. Fatura yalnızca bir nüsha olarak düzenlenmiştir.

Kapatılmamış tüm ön ödemeler için otomatik olarak bakiye oluşturacak olan "Ön ödeme için faturaların kaydı" belgesi oluşturulur. Bu yöntemin sınırlamaları vardır. Bir belgeyi kaydetmeden önce şunlardan emin olun:

• hesaplama sırası alakalı;
• yinelenen karşı taraflar ve sözleşmeler yok;
• kalan borçlar 62.01 hesabında gösterilir;
• avans bakiyesi - 62.02 itibariyle;
• kapalı hesap bakiyesi yok 62.02;
• Karşılıklı yerleşimlerde değişiklik olması durumunda belgeyi yeniden yazmanız gerekir.

KDV tahakkuk

İşlem algoritması değişmedi. Baz, sevkiyat gününde veya ödeme sırasında belirlenir. Satıcı, aktarılan tutarlar üzerinden vergi ödemeli ve alıcı, alınan avanslar üzerinden KDV ödemelidir.

Örnek. 15 Mayıs'ta LLC hesabına 118 bin ruble tutarında avans ödemesi alındı. (vergi dahil - %18). Organizasyon 25 Mayıs'ta 85 bin ruble tutarında sevk edildi. İşletmenin muhasebesine bu işlem şu şekilde yansıyacaktır:

15.05:

• DT51 KT 62 - ön ödeme yansıtılır (118 bin ruble);
• DT 76 KT 68 - 18 bin ruble - Alınan avanslarda KDV. Kayıtlar, 15.05. tarihli bir fatura temelinde oluşturulur.

Fonların ödenmesi ile KDV'nin sunulması arasında uzun bir süre geçerse, işlem aşağıdaki gibi işlenebilir:

DT 19 KT TS (Karşı taraflı yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi için teknik hesap) - 18 bin ruble.

DT 68 KT 19 (KDV düşülebilir) - 18 bin ruble.

Raporlamada tedarikçinin borcu tam tutara yansıtılır. Vergi faturalarında KDV görünür.

25.05:

• DT 90 KT 41 - satılan malın maliyeti (85.000);
• DT 62 CT 90 - satış geliri (118.000);
• DT 90 KT 68 - gelir vergisi muhasebesi (18.000);
• DT 68 KT 76 – Alınan avanslardan KDV indirimi (18.000);
• DT 62 "Ön ödemeler" CT 62 "Müşterilerle yapılan ödemeler" - ön ödeme (118.000).

Alınan avanslarda KDV bu şekilde hesaplanır.

Verginin alıcıda muhasebeleştirilmesi

Teslimler karşılığında avans ödemesi yapan bir müşteri, aşağıdaki belgelere dayanarak satıcı tarafından sunulan vergi tutarının mahsubuna tabidir:

• hesaplar;
• para transferini onaylayan ödemeler;
• sözleşmeler.

Onları daha ayrıntılı olarak ele alalım. Maliye Bakanlığı, ön ödeme ile ilgili olarak kullanılan özel bir fatura şekli sağlamamaktadır. Bu nedenle standart bir örnek belge kullanılabilir. Sözleşmede kesin tutar belirtilmeden para transferine ilişkin bir koşul yer alıyorsa,satıcı tarafından düzenlenen faturada belirtilen rakamlar üzerinden hesaplanan vergi kesintiye tabidir. Böyle bir öğe yoksa vergi tazmin edilemez.

Alınan avanslardan KDV indirimi

Vergi Kanunu, vergi mükellefinin ödenen tutarlar için tazminat alma hakkını sağlar. İşletme bunu, alınan mallar için yapılan kesintilerle ilgili olarak kullanırsa, vergi miktarı küçümsenmeyecektir.

Alınan avanslardan KDV tahsilatı, alıcının gelecekteki teslimatlar karşılığında para transfer etmesi durumunda gerçekleşir. Vergiyi aşağıdaki dönemlerden birinde telafi edebilirsiniz:

• Satın alınan eserler üzerindeki vergi tutarı düşülebilir olduğunda;
• Koşullar değiştiyse, sözleşme feshedildi veya ön ödeme tutarları iade edildi.

Alınan avanslardan alınan KDV, daha önce kabul edildiği miktarda iade edilecektir. İşte böyle bir ana dikkat etmeye değer. Şahıslar tarafından yapılan teslimatlarda %100 ön ödeme ile kabul edilen alınan KDV avansının iadesi, faturalarda belirtilen vergi tutarı kadar gerçekleşir. Faturaların kendisinde, ön ödeme tutarı ayrı bir kalem olarak vurgulanmamalıdır.

Örnek

Önceki problemdeki koşulları alın. 15 Mayıs'ta alıcı, satıcının hesabına 118.000 ruble tutarında bir avans ödemesi yaptı. 25 Mayıs'ta satıcı, 100 bin ruble tutarında alınan fonlar nedeniyle malları sevk etti. Alınan avanslardan KDV oluşum süreci, işlem işleme işlemleri aşağıda sunulmuştur.

15.05:

• DT 60 KT 51 –peşin ödeme transferi (118.000);
• DT 68 KT 76 - vergi tutarının yansıması (18.000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - mallar alacaklandırıldı (100.000) ve vergi tutarı yansıtıldı (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - KDV indirimi için kabul edildi (18.000);
• DT 76 KT 68 – vergi iadesi (18.000);
• DT 60 "Tedarikçilerle yapılan ödemeler" CT 60 "Ön ödemeler" - 118.000 - avans ödemesi yapıldı.

Bütçeye ödenecek vergi miktarını doğru hesaplamak çok önemlidir. Bu verilere dayanarak bir KDV beyannamesi oluşturulur. Alınan, aktarılan ve tahakkuk eden vergi tutarları doğrudan alacak (RD) ve borç (KZ) borçlarının hesaplanmasının doğruluğuna bağlıdır.

Konunun açıklaması

Mal alımı için ödenen tutarlara ilişkin alacaklar, fiilen aktarılan fon miktarında bilançoya yansıtılır. Vergiden düşülebilirlik sağlanana kadar bu rakamlar dönen bir varlık olarak görünür. Bu borç, işletmenin sağlanan nesneleri uygun miktarda, kalitede ve gerekli konfigürasyonda alma hakkını gösterir. İade ancak sözleşmenin erken feshi, tedarikçinin yükümlülüklerini yerine getirememesi ve benzeri diğer durumlarda yapılabilir. Ancak en kötü durumda, işletme yalnızca önceden ödenen tutarları değil aynı zamanda tazminat da alabilir. Bu nedenle, İB'de uzaktan algılamanın değerlendirmesi, maliyetlerin miktarını değil, satın alınan ekipmanın gönderildiğindeki maliyetini yansıtmalıdır. Bu rakam ön ödeme tutarına tekabül etmektedir.alınan avanslarda KDV hariç.

Görevler

Vergi tutarlarının hesaplanmasına ilişkin birkaç örneğe daha bakalım.

1. KDV dahil 118.000 değerinde mal temini.

• DT 08 (19) CT 60 - alınan (100.000) ve tedarikçi tarafından muhasebeleştirilen (18.000);
• DT TS (karşı taraflarla karşılıklı anlaşmalar için teknik hesap) KT 68 – KDV iade edildi (18.000);
• DT 68 KT 19 - vergi indirimi için kabul edildi (18.000).

2. KDV indirim hakkı kabul edilmeden verilen avansın yansıması.

Alıcı tarafı:

• DT 60 KT 51 – ön ödeme ödendi (118.000);
• DT 19 KT TS - KDV muhasebesi için kabul edildi (18.000).

Satıcı tarafından:

• DT 08 (19) CT 60 - ekipman alındı (100.000) ve satıcının hesabı kabul edildi (18.000);
• DT TS CT 19 – geri yüklenen vergi tutarı (18.000);
• DT 68 CT 19 - vergiden düşülebilir (18.000).

İşlemi işlemenin başka bir yolu.

Satıcıdan:

• DT 51 KT 62 – ön ödeme alındı – 118.000;
• DT TS KT 68 - vergi alınır - 18.000.

Alıcıda:

• DT 62 KT 90 - ürün satışı (62 teknik hesap olarak kullanılıyorsa, giriş yüz bin ruble tutarında oluşur) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - satılan ürünler üzerindeki vergi tutarı yansıtılır (hesap 62 görünürse kayıt oluşturulmaz) - 18.000;
• DT 68 CT TS - vergi miktarı geri yüklendi (hesap 62 görünürse işlem oluşturulmaz) - 18.000.

Çekleryerleşimler

Kanunlar hem vergili hem de vergisiz miktarları belirtebilir. Her iki sayıyı da belirtmek daha iyidir. Gerçek borç parasal değildir, yani vergileri içermez. Ancak bir avansı mahsup ederken veya sözleşmeler kapsamında karmaşık ödemeler yaparken, toplam borç hesaplanırken KDV rakamları kullanılabilir.

İstisnalar

Mevzuat, alınan avanslar üzerinden KDV tahakkukunun ve ödenmesinin sağlanmadığı durumlar için öngörmektedir:

• Rusya dışında satılan mallar için;
• %0 oranında vergilendirilen iş için;
• hiç vergi alınmayan hizmetler için;
• şirket KDV ödemiyorsa;
• Üretim döngüsünün süresi altı ayı aşarsa (bu tür malların listesi 468 sayılı Kararname ile onaylanmıştır).

Uzun bir üretim döngüsüne sahip işler için ön ödemede vergi tahakkuk ettirilmemek için, alıcı ile yapılan sözleşmenin vergi kopyasına beyanla birlikte teknolojik sürecin özelliklerini onaylayan bir belge ibraz etmeniz gerekir.

Muhasebeci uzun bir üretim döngüsüne sahip operasyonların ayrı bir kaydını tutarsa, bu sürece dahil olan malzemeler için KDV tutarları varsa, bir işletme bu avantajdan yararlanabilir. Bu gereklilikler Rus Vergi Kanunu tarafından belirlenir.

Bu koşullar sağlanmazsa, genel olarak geçici vergi alınır. Erteleme yapılmaz. Satıcı, bir çeyrekte KDV tahakkuk ettirdiyse ve diğerinde fayda için belgeler sağladıysa, vergi matrahını az altamaz, faturayı değiştiremez veyabir açıklama gönderin. Karmaşık muhasebeyi sürdürme prosedürü kanunla öngörülmemiştir. Bu nedenle, kuruluşun iç politikası tarafından yönetilir.

Bu planın dezavantajı şudur: Uzun vadeli üretim için satın alınan mallar üzerindeki KDV tutarı, kuruluş yalnızca ürünün satıldığı gün dikkate alınabilir. Şirket vergi ödemeden avans aldıysa, ürünler satılıncaya kadar bütçeden KDV'yi geri almak mümkün olmayacaktır. Bu nedenle faydayı kullanmadan önce operasyonun ekonomik faydalarını değerlendirmeniz gerekir.

Sonuç

Gelecekteki teslimatlar için avans ödemesi alırken, alıcı bir fatura düzenlemeli ve KDV almalıdır. Gönderilerin sonuçlarına göre, bu tutarlar kesintiye tabidir. Tutarların doğru hesaplanması, alacak ve borçların doğru değerlendirilmesine bağlıdır. Ana kural, bilançoda mallar için ödenen tutarların vergiden ayrı olarak gösterilmesi gerektiğidir. Ayrıca alınan avanslardan KDV'nin düşülmesi bir yükümlülük değil alıcının hakkıdır. Tutarlar fatura bazında hesaplanır. Satıcı faturayı geç teslim ederse, 5 ila 15 bin ruble arasında para cezasına çarptırılacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.