Vergi oranlarının sınıflandırılması. Vergi oranları türleri

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Rusya Federasyonu mevzuatı çok sayıda vergi ve bunlara karşılık gelen oranlar sağlar. Onayları açısından yetkili bir devlet politikası, bütçe politikasının etkinliğini ve bir bütün olarak ulusal ekonomik sistemin gelişimini önceden belirler. Değerlerini belirlemenin özelliği nedir? Vergi oranlarını sınıflandırmanın temeli ne olabilir?

Vergi oranı nedir?

Vergi oranı gibi bir olgunun özelliklerini inceleyelim. Bu terim çoğunlukla, bütçeye belirli bir tahsilat türü için karşılık gelen temelin ölçüm birimi başına tahakkuk olarak anlaşılır. Vergi oranlarının belirlenmesi çoğunlukla yüzdeler kullanılarak gerçekleştirilir. Örneğin, Rusya'da kişisel gelir vergisi oranı %13, KDV - %18'dir.

Bazı durumlarda, karşılık gelen gösterge ondalık sayılar şeklinde belirlenir. Kişisel gelir vergisi ve KDV için bu, sırasıyla 0,13 ve 0,18 olacaktır. Kanunlar ayrıca Rus vergi mükellefleri için 0 vergi oranı (sıfır) sağlayabilir. Bu, basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren işletmeler için sıfır KDV değeri örneğinde görülebilir. Ardından, bu özelliği daha ayrıntılı olarak ele alacağız.

Bahis türleri

Başlıca vergi oranları türlerinin neler olduğuna bir göz atalım. Dünya ekonomi biliminde, ilgili göstergeleri belirlemeye yönelik çok sayıda yaklaşım vardır.

Vergi oranlarını sınıflandırmanın en yaygın sebeplerinden biri, ödeyici için takyidat derecesidir. Bu kriter dahilinde göstergeler şunlar olabilir:

• temel (bunlar, ödeme yapanın faydaları ve diğer tercihleri uygulamak için belirli bir kategoriye atanmasını içermeyen oranlardır);
• az altılmış (bunlar, sırayla, vergi mükellefinin tercihli veya tercihli statüsü dikkate alınarak sıfır vergi oranına kadar belirlenen göstergelerdir);
• artmış (bu tür oran, ödeyenin faaliyetinin, devlete kendisinden daha fazla vergi alma hakkı veren işaretlerle karakterize olduğunu varsayar).

İncelenen göstergeleri sınıflandırmanın bir başka temeli de bunların kuruluş yöntemidir. Dolayısıyla vergi oranları şu şekilde olabilir:

• mutlak (ücret tutarının her bir vergilendirme birimi için sabit değerlerle belirlendiğini varsayın);
• göreli (değerleri vergilendirme biriminin değeriyle doğru orantılıdır).

Rusya Federasyonu'nun vergi sisteminden bahsedecek olursak, oranları sınıflandırmak için vergiyi federal, bölgesel veya yerel olarak sınıflandırmak gibi bir temel ayırabiliriz. Böylece yargı yetkisi farklı olacaktır.ilgili göstergelerin onaylanması. Federal vergiler için oranlar, en yüksek devlet yetkilileri tarafından, bölgesel vergiler için - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu düzeyinde ilgili yapılar tarafından, yerel için - belediye kurumları tarafından belirlenir.

Rusya'daki ana vergi oranları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ana vergi oranlarını inceleyelim. Rus bütçesine en yaygın ücret türleri arasında:

• NDFL;
• şirket karları için;
• KDV;
• basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir (kar) için;
• UTII;
• taşıma vergisi;
• kuruluşlar için mülkiyet ücreti;
• vatandaşlar için emlak vergisi;
• arazi vergisi.

Özellikleri daha detaylı inceleyelim.

NDFL

Rusya'da kişisel gelir vergileri veya kişisel gelir vergisi için vergi oranları - Rusya Federasyonu sakinleri için %13, bu statüye sahip olmayan vatandaşlar için %30. Ödeme yapanların birinci kategoriye ait olduğu kriter, yılın günlerinin ana bölümünün Rusya'daki varlığıdır. Bir kişinin Rusya Federasyonu vatandaşı veya yabancı olması fark etmez.

Rusya'da bireysel gelir vergisi, bir kişinin aldığı çeşitli gelirlerden ödenir: maaşlardan, sözleşmeli iş ve hizmetlerin yerine getirilmesinden, mülk satışından vb. Bu ücretin özelliği, çeşitli kesintilerin yapılmış olmasıdır. bunun için - sosyal, mülk, standart. Yani, kişisel gelir vergisi ödeyen bir vatandaş, yasaların öngördüğü gerekçelerle ilgili ücreti düşürme fırsatına sahiptir.

Kişisel gelir vergisi oranı,Yukarıda tarafımızdan tanımlanan sınıflandırmalar temel ve göreceli olarak sınıflandırılabilir. Aynı zamanda, ödeyen kişi Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir statüye sahip değilse, büyüklüğü 2 kattan fazla arttığı için artmış olarak sınıflandırılabilir.

Kurumsal Gelir Vergisi

Bu vergi esas olarak büyük cirolu büyük işletmeler tarafından ödenir. Küçük ve orta ölçekli işletmeler basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışmaya çalışıyor. Bu ücret için 2015 yılı vergi oranları her türlü işletme geliri için %20'dir. Mevzuat, belirli mükellef kategorileri için kişisel gelir vergisinin ödenmesinde olduğu gibi, bütçeye uygun transferler yapması gereken kuruluşlar için herhangi bir fayda tanımlamamaktadır.

Yukarıda belirlediğimiz oranların sınıflandırılmasının nedenlerinden dolayı, gelir vergisi için bir grup temel ve göreceli olarak sınıflandırılabilir.

KDV

Rusya'da katma değer vergisi, KDV oranı %18'dir. Ancak, herkes ödemiyor. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren firmalar için KDV için 0 vergi oranı belirlenmiştir. Bu vergi ile kişisel gelir vergisi arasında bazı benzetmeler yapılabilir - kanun, kurumlar tarafından KDV hesaplanırken ve ödenirken kesintiler için çeşitli gerekçeler sağlar.

KDV oranları göreli ve temel olarak sınıflandırılabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiler

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi veya STS, ilginç bir olgudur. Bu tür ücretler, vergi yükünü önemli ölçüde az altmak için tasarlanmıştır.işletmeler, özellikle yeni kurulan işletmeler için. Aslında, yalnızca cirosu nispeten küçük olan kuruluşlar - 60 milyon ruble içinde kullanabilir. yıl içinde. Rusya Federasyonu mevzuatı, basitleştirilmiş vergi sistemi için 2 tür oran tanımlamaktadır: bir işletmenin gelirleri üzerinden vergi alınırken - %6, kardan tahsil edilirken - %15. Girişimci, devletle belirtilen iki yerleşim planından birini seçer.

Yukarıda belirttiğimiz gibi basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren işletmeler için KDV için 0 vergi oranı belirlenir. Bununla birlikte, firma, uygun ücreti ödemekle yükümlü olabileceği belgeleri bağımsız olarak oluşturabilir. Katma değer vergisi, temel ve göreli olarak sınıflandırılabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için belirlenen oranlar, indirimli (gelir vergisi için belirlenenlere alternatif olarak belirlenir) ve nispi olarak sınıflandırılabilir. Ancak bazı avukatlar, karşılık gelen ücret ayrı bir kategoriye ait olduğundan, bunları hala temel olarak sınıflandırma eğilimindedir.

STS ve bireysel girişimciler için devlet fonlarına ilişkin ücretler

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile devlet fonlarına ödenen ücretler - PFR ve FFOMS, bireysel girişimciler tarafından ödenen ücretler arasındaki ilişkiyi incelemek faydalı olacaktır. Bu ödemeler, kârı olsun ya da olmasın bireysel girişimciler tarafından yapılır. Bu nedenle, karşılık gelen vergi türleri, değerleri sabit olduğundan (bir yıl için belirlenir) tamamen mutlak olarak sınıflandırılabilir. Örneğin, 2015 yılında karşılık gelen miktar yaklaşık 22 bin ruble. Ücretlerin ödenmesine ilişkin yasal düzenlemenin özelliğiDevlet fonları, bu ödemelerin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bireysel girişimciler tarafından yapılan vergi ödemelerine karşı tamamen mahsup edilebilmesini sağlar. Aslında basitleştirilmiş vergi sistemi için 0 vergi oranı oluşturulmuştur. Bu en kullanışlı özellik, Rus girişimciler arasında çok olumlu bir değerlendirme buluyor.

UTII

Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren bazı şirketler UTII rejimi (tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi) kapsamında faaliyet göstermeyi tercih ediyor. Bu tür bir ücretin oranı federal yasa tarafından belirlenir ve şimdi %15'tir. Ancak bunun yanı sıra, bu vergiyi hesaplamak için formülde temel karlılık, fiziksel göstergeler ve katsayılar - K1 ve K2 kullanılır. Bu ücretin yasal düzenlemesinin özellikleri nelerdir? Temel karlılık, fiziksel göstergeler ve ilk katsayı federal yasalarda, ikincisi - bölgesel olanlarda belirlenir. UTII rejiminde bir işletmenin çalışması, gelirden bağımsız olarak bütçeye sabit bir ücret ödediğini varsayar. Bu verginin oranı, bu nedenle, mutlak ve temel anlamına gelir.

Nakliye vergisi

İlginç nakliye vergisi, bölgesel olarak sınıflandırılır. Üzerindeki oran, çeşitli kriterlere göre belirlenebilir: bir otomobilin veya başka bir aracın üretim yılı, motor gücü, kapasite, bir veya başka bir kategoriye göre sınıflandırma. Teorik olarak, farklı bölgelerin yasaları tarafından oluşturulan ilgili göstergelerden bazıları çok önemli ölçüde değişebilir. Örneğin, 100 beygir gücüne kadar motoru olan binek otomobiller için taşıt vergisi oranıücretler 1 ila 25 ruble arasında değişebilir. bir l için İle birlikte. Bununla birlikte, söz konusu göstergeler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kaydedilen rakamlara göre en fazla 10 kat az altılabilir veya artırılabilir.

Nakliye vergisi oranı göreli ve temel olarak sınıflandırılabilir. Ancak yasa, bazı durumlarda bu ücret için belirli türdeki ilgili göstergelerin artan veya azalan olarak sınıflandırılmasına izin veren gerekçeler sağlar.

Kuruluşlar için emlak vergisi

Kurumsal emlak vergisi bölgesel olarak sınıflandırılır. Bunun anlamı ne? Her şeyden önce, mülk üzerindeki vergi oranı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları düzeyinde sabitlenir. Bununla birlikte, Vergi Kanunu sınırlayıcı oranını tanımlar - %2,2. Emlak vergisi şu kişiler tarafından ödenir: Rus kuruluşları (bilançoda kayıtlı taşınır ve taşınmaz malları varsa), yabancı şirketler (gayrimenkulleri varsa).

Söz konusu ücret ile yazının başında tanımladığımız vergi oranı türlerini ilişkilendirirsek, ilgili göstergeyi göreceli ve temel olarak sınıflandırabiliriz.

Vatandaşların emlak vergisi

Emlak vergisi ödeme ihtiyacı, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından vatandaşlarla ilgili olarak da belirlenir. Bu yükümlülük özellikle daire, oda ve ev sahipleri tarafından yerine getirilmelidir. Vatandaşlar için emlak vergisi oranları belediye yetkilileri tarafından belirlenir - konut kadastro değerinin 0, 1-0, 3'ü aralığında.

Aynı zamanda, vatandaşların bu vergi yüküne uyumunu kolaylaştırmak için 2019 yılına kadar karşılık gelen ödemelerin hesaplanmasında formülde indirgeme katsayıları uygulanmaktadır. Ayrıca, vatandaşlar için emlak harcı tutarı belirlenirken, konut alanında belirli bir metrekarelik bir azalma ve kadastro değerinde orantılı bir azalma şeklinde kesintiler kullanılır.

Belirttiğimiz sınıflandırmaya göre vatandaşlar için emlak vergisi oranları göreceli ve temel olarak sınıflandırılabilir. Söz konusu ücret yerel olarak sınıflandırılır. Arazi vergisi de bu kategoriye aittir. Özelliklerini inceleyelim.

Toprak vergisi

Vatandaşlar için emlak vergisinde olduğu gibi, söz konusu harç oranları belediye kanunlarında sabittir. Arazi söz konusu olduğunda değeri %1,5'i geçemez: tarımda, konut yapımında, yazlık ve bahçe arazilerinde kullanılır. Diğer arazi kategorileri için göstergenin sınır değeri %0,3'tür.

Söz konusu ücretin oranları göreceli ve temel olarak sınıflandırılabilir. %0.3'lük bir gösterge bazı avukatlar tarafından daha düşük olarak kabul edilir.

2015'te vergi mevzuatındaki değişiklikler

Yani, Rusya'da çok çeşitli ücret türleri ve bunlara karşılık gelen vergi oranları onaylanmıştır. 2015 yılı, yasa koyucunun bu göstergeleri ayarlama açısından - vergi mükelleflerinin yükümlülüklerini düzenleme konusunda bir düzeyde veya başka bir düzeyde - dikkat çekici faaliyeti ile karakterizedir.durum.

Belki de vergi yasalarındaki en dikkat çekici düzenlemeler vatandaşların devlete devretmesi gereken emlak ücretlerini etkiledi. Yukarıda, bu tür verginin konutun kadastro değerine göre hesaplandığını belirtmiştik. Ancak 2015 yılına kadar ücret, genellikle çok daha düşük olan envanter değerine göre belirleniyordu.

Önemli değişiklikler ayrıca nakliye vergisini de karakterize ediyor. Gerçek şu ki, 2015'ten beri, pahalı arabalar için karşılık gelen ücret (3 milyon ruble ve daha fazlası) çarpma faktörleri kullanılarak hesaplanmaktadır. Bu nedenle, ilgili vergi oranının önemli ölçüde yeniden düzenlendiği yıl 2015'tir. Pahalı araba sahipleri daha katı kriterler dahilinde nakliye vergisini ödeyecektir.