Muhasebe: basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi, vergiye tabi tabanı az altmak için kullanılır. Ancak, bu her zaman mümkün olmuyor. Gerçek şu ki, basitleştirilmiş sistemin iki versiyonu var.

Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" ile, sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi vergiye tabi tabanda bir azalmaya yol açmayacaktır. Bu durumda, vergiye tabi maliyet yoktur. Buna göre, basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" ile sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi sadece varlıkların durumunu analiz etmek için yapılabilir. Bu bilgiler yönetim kararları vermek için kullanılabilir. Ancak basitleştirilmiş vergi sisteminde "Gelir eksi giderler" sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi çok uygundur. Daha yakından bakalım.

OS Özellikleri

Muhasebe alanında yürürlükte olan yasal düzenlemeler, işletim sistemine uyması gereken belirli özellikler oluşturmuştur. Sabit varlıklar maddi varlıklardır:

• Uzun bir süre (bir yıldan fazla) çalışacak şekilde tasarlanmıştır.
• Kar amaçlı kullanılır.
• Değersiz.
• Maliyeti belirlenen sınırların üzerinde olan. Muhasebe için, marjinal fiyatmuhasebe politikasında sabittir ve en az 40 bin ruble olmalıdır, vergi muhasebesinde rakam daha yüksektir - en az 100 bin ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki muhasebede, sabit kıymetlerin maliyetleri (satın alma, modernizasyon, iyileştirme, ek ekipman, yeniden yapılanma, onarım) vergi matrahına dahil edilerek onu az altır.

Büyük Harf

Basitleştirilmiş vergi sisteminde, sabit kıymetlerin muhasebesi ve vergi muhasebesi kural olarak kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir. İşletmeler küçük olduğu için genellikle belgeler basitleştirilmiş bir biçimde oluşturulur. Bireysel girişimciler hesap tutamazlar. Bununla birlikte, göstergeler vergi amaçlı kullanıldığından, sabit kıymetlerin maliyetini belirlemeleri gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki muhasebede, sabit kıymetler orijinal maliyetleriyle muhasebeleştirilir. Girişimci kıs altılmış raporlamayı sürdürürse, nesneler şu şekilde hesaplanır:

• Tedarikçi tarafından ekteki belgelerde belirtilen fiyattan ve kurulum maliyetlerinden oluşan maliyette - işletim sistemini satın alırken.
• Yükleniciye verilen hizmetler için ödeme miktarına göre - bir nesne oluştururken.

Bir işletim sistemi satın alırken veya oluştururken ortaya çıkan maliyetlerin geri kalanı, diğer giderler olarak düşülür.

Sadeleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sabit kıymetler tam olarak muhasebeleştirilirse, yukarıdaki tutarlara ek olarak başlangıç maliyeti şunları içerir:

• Ödünç alınan fonlarla ödeme yapılırsa kredi faizi.
• Ulaşım maliyetleri.
• Danışmanlık maliyetleri.
• Ücretler vevergiler (gümrük vb.).
• Diğer giderler. Bunlar arasında, örneğin, bir işletim sistemi satın almak için bir iş gezisinin maliyeti.

Karşı taraf (tedarikçi, yüklenici) kuruluşa KDV'li bir fatura düzenlerse, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ekonomik kuruluşlar mükellefi olmadığı için vergi de nesnenin maliyetine dahil edilir.

Nüanslar

USN kapsamında sabit kıymetler muhasebeleştirilirken, bir nesnenin devreye alınması, gerekli kurulum, test, devreye alma faaliyetlerinin tamamlandığı gün gerçekleştirilir. Bu tür çalışmaların tamamlanmasından sonra başlangıç maliyeti hesaplanır.

Nesnenin yayınlandığı gün, hakların devlet tescili için gerekli belgelerin transfer tarihine bağlı değildir. İlk st-ti işletim sisteminin belirlenmesi gerçeğiyle belirlenir. Bu kural yalnızca kaydedilmesi gereken nesneler için geçerlidir (örneğin gayrimenkul).

Sadeleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sabit kıymetleri hesaba katmak için birleştirilmiş belge biçimleri kullanılır. f'ye göre bir eylemdir. OS-1 ve envanter kartı f. OS-6.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi: kayıtlar

Kolaylık olması açısından işlemler ve bunların yansıtıldığı hesaplar tabloda sunulmuştur.

İş faaliyetinin gerçeği	db	cd
Bir nesne satın alma veya oluşturma maliyetini yansıtma	08	02, 70, 69, 10, 60
Büyüklüğün yansımasıkurulum maliyetleri	07	60
Birleştirme için bir nesneyi geçirme	08	07
Bir varlığı sabit kıymet olarak kaydetme	01	08

Son girişte belirtilen tutar, sabit kıymetlerin orijinal maliyetidir, yani tüm maliyetlerin toplam tutarıdır.

Faydalı ömür

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki muhasebede, sabit kıymetlerin amortismanı, nesnenin ömrü boyunca tahsil edilir. Sınıflandırıcı tarafından belirlenir ve gruplara ayrılır.

Terim, nesnenin envanter kartına yansıtılır.

Amortisman

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki muhasebede, bir nesnenin amortismanı için kesintiler farklı aralıklarla yapılabilir - üç ayda bir veya yılda bir. Ev veya endüstriyel envanter için, tahsil edildikten hemen sonra ve tam olarak silinebilir.

Amortisman, sabit kıymetin dikkate alındığı ayı takip eden ayda başlar ve nesnenin silindiği aydan sonra sona erer. Modernizasyon, onarım, yeniden inşa, koruma, yeniden ekipman, tahakkuk dönemi için tahakkuk durdurulur.

Aşağıdaki tablo, çeşitli sabit kıymetlerin amortismanını yansıtmak için kullanılan hesapları göstermektedir.

Nesne amacı	db	cd
Üretim için kullanın	20	02
Yönetim amaçlı sömürü	26	02
Ticaret	44	02

Vergi muhasebesi

Bakımı yapılırken, nesnenin işletmeye ulaştığı an özellikle önemlidir. Sabit kıymet, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce veya bu özel rejimin uygulanması sırasında gelebilir.

Vergi muhasebesinin bir özelliği, sabit kıymet maliyetlerinin ödemeden sonra ve nesnenin işletme tarafından zaten alacaklandırılıp işletilmiş olması şartıyla muhasebeleştirilmesidir.

Sabit kıymet maliyetlerinin vergilendirme amacıyla giderlere atfedilmesi fonların faaliyete geçtiği yılda gerçekleştirilir. Gayrimenkul için biraz farklı kurallar geçerlidir. Bunun için yapılan harcamalar, yalnızca devlet kaydından sonra vergi matrahına dahil edilir.

Vergi muhasebesi için diğer bir koşul, maddi varlıkların amortismana tabi olmasıdır.

Modernizasyon maliyeti, yeniden ekipman, bir nesne edinme ve yaratma maliyetiyle aynı şeyi yansıtır. Bu durumda, Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 3. fıkrası hükümlerine göre hareket edilmelidir.

USN kapsamında bir nesnenin alınması

Vergilendirme amaçlı OS, ilk maliyette (muhasebede olduğu gibi) kabul edilir. Yıl boyunca her üç aylık dönemin son günü eşit taksitler halinde giderlere aktarılır. Maddi varlıkların aktifleştirilme zamanına bağlı olarak, maliyetler silinebilir:

• 1 metrekare - 1. çeyreğin sonunda, yarım yıl, 9 ay sonunda maliyetin 1/4'ünde. ve yıl;
• 6, 9, 12 ayın sonunda 2. - 1/3'te;
• 3 - 1/2'de 9, 12 ayın sonunda;
• 4. - yıl sonundaki toplam miktar.

USN'ye geçmeden önce bir nesnenin alınması

Sabit kıymetlerin aktifleştirilmesi, şirketin sabit kıymetleri kullandığı dönemde meydana geldiyse, vergilendirme amacıyla giderlerin farklı bir sırayla silinmesi gerekir.

Geçen yılın Aralık ayının sonunda, kuruluş ana vergi rejimi altında faaliyet gösterir, nesnenin kalıntı değeri dikkate alınır. Bu gösterge, Gelir ve Giderler Defteri'nin 8. sütununda yansıtılmıştır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında maliyetin giderlere transfer yöntemi, kullanım süresinden etkilenir.

Dönem 3 yıldan az ise, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmaya başlandığı tarihte oluşturulan faaliyet yılı için tüm maliyet silinir. Fiyatın 1/4'ü her çeyreğin son tarihinde hesaplanır ve giderlere dahil edilir. 3-15 yıllık bir süre ile, ilk yıl boyunca maliyetin yarısını (çeyrek başına %12,5), ikinci - %30, üçüncü - %20'sini yazarlar. Kullanım süresi 15 yılı aşarsa, 10 yıl boyunca %10 oranında iptal işlemi yapılır.

Örnek

2016'da bir işletmenin OSNO'dan USN'ye geçtiğini ve geçiş sırasında, artık değeri Aralık 2015 sonunda 160 bin ruble olan bir takım tezgahına sahip olduğunu varsayalım. Ekipmanın kullanım süresi 5 yıldır.

2016'da giderlerde maliyetin sadece %50'si dikkate alınır - 80 bin ruble. Bu değer 4 eşite bölünmelidir.parçalar. Her biri - 20 bin ruble. – ilgili çeyreğin son gününde borçlandırılır.

2017 yılında 48 bin ruble giderlere aktarılacak. – Kalan fiyatın %30'u. Bu miktar da 4 eşit parçaya (12 bin ruble) bölünmelidir. 2018'de 32 bin ruble silinecek. Bu, kalan sanatın %20'sidir. Tutar ayrıca 4 parçaya bölünür ve her çeyreğin sonunda 8 bin ruble için yazılır.

Sadeleştirilmiş vergi sisteminde sabit kıymetlerin muhasebesi 1C

Yukarıda belirtildiği gibi, bir nesnenin muhasebeye kabul edilmesi için satın alınması ve devreye alınması gerekir. Vergi muhasebesinde giderleri tanımak için satın alma için ödeme gerçeğini kaydetmek gerekir.

Satın alma işlemini programa yansıtmak için "Satın Al" sekmesini açmanız ve "Ürün ve hizmetlerin makbuzu" belgesini oluşturmanız gerekir. İşlem türü olarak "Ekipman"ı seçin. Tablo bölümünde, satın alınan nesnenin isimlendirmesini, miktarını ve maliyetini belirtmeniz gerekir. "Hesap" sütununa 08.04 girilir.

Ödemeyi yansıtmak için bir ödeme emri doldurulur.

Sabit kıymetlerin işletmeye alındığı gün, "Muhasebe kabulü" belgesi düzenlenir. İçinde, nesne hakkında genel bilgilere ek olarak, iki sekme vardır. Birincisi muhasebe, ikincisi ise vergi muhasebesidir. Muhasebeci bilgi yansıtma özellikleri konusunda bilgiliyse, tüm alanları doğru bir şekilde doldurabilecektir. Bu durumda, programdaki muhasebe işlemleri (muhasebe ve vergi) "Kapanış" belgesini kaydederken otomatik olarak gerçekleştirilecektir.dönem".

Diyelim ki bir işletme 25 bin ruble değerinde bir bilgisayar aldı. Nesne 12 Şubat 2010'da üretime açıldı. Buna göre "Muhasebe Kabulü" belgesinde de aynı tarih olmalıdır.

"OS" sekmesinde varlığın adını belirtmelisiniz. Bir envanter numarası atanmalıdır. Ayrıca, varlığın borçlandırıldığı hesap (08.04) belirtilir. Ardından, nesne üzerinde gerçekleştirilen işlemin türü belirtilir. Bu, "Sonraki devreye alma ile muhasebe kabulü" olacaktır. Daha sonra, amortisman maliyetlerini yansıtma yöntemi belirlenir, amortisman tutarlarının yazılacağı ilgili hesap belirtilir.

"Vergi Muhasebesi" sekmesine özellikle dikkat edilmelidir. Nesnenin "Maliyet" (basitleştirilmiş vergi sistemi için giderler) alanında, varlığın ilk fiyatının tam değeri belirtilmelidir. Sabit kıymet üzerinde fiilen yapılan ödemelerin tutarı ve tarihleri uygun sütunlarda ayrıca yansıtılır. Ekipmanın maliyeti tamamen geri ödendiyse, tüm tutar (örneğin, bir bilgisayar için aynı 25 bin ruble) gider olarak kabul edilebilir.

Duran varlıkları yansıtırken en önemli şey, "Giderlere kalemleri dahil etme prosedürü"ndeki bilgileri doğru bir şekilde girmektir. Program, bunu giderlere veya amortismana tabi mallara bağlamayı veya giderlere dahil etmemeyi teklif edecektir. Sabit kıymet bir ücret karşılığında satın alınmışsa, kullanım süresi bir yılı aşarsa ve maliyeti 20 bin rubleyi aşarsa, amortismana tabi mal olarak sınıflandırılır.

"Muhasebe" sekmesinde, amortisman muhasebesi ve hesaplama işlemlerinin dikkate alınacağı hesapları ve hesaplama yöntemini belirtmelisiniz. İşletme, ortak doğrusal yöntemle sınırlı olamaz. Burada durumu değerlendirmek gerekiyor. Hızlanma faktörünü kullanarak azalan bakiye yöntemini kullanarak amortismanı hesaplamak muhtemelen daha uygun olacaktır.

Sabit kıymetler taksitler halinde satın alınırsa, maliyeti satıcıya fiilen aktarılan tutarlar üzerinden silinmeye tabidir.

Sonuç

Kural olarak, basitleştirilmiş bir sistemdeki sabit kıymetler dikkate alındığında, belirli bir zorluk yoktur. Bununla birlikte, akılda tutulması gereken bazı vergi hususları vardır. Bir muhasebecinin mevzuattaki tüm değişiklikleri yakından izlemesi gerekir.

1C yazılım uzmanının işini önemli ölçüde kolaylaştırır.