Alan vergisi denetimi: prosedür, son tarih, amaç

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2024-01-17 19:11

Her girişimci farklı vergi denetimleriyle karşı karşıyadır. Kameral veya saha, planlı veya programsız olabilirler. Sadece Federal Vergi Hizmetinde çalışan müfettişler tarafından gerçekleştirilirler ve işletmenin kendisini ziyaret etmek için özel bir komisyon atanır. Yerinde vergi denetiminin ne olduğunu, belirli bir işletme ile ilgili olarak ne zaman gerçekleştirildiğini, planlanan faaliyetlerin ne zaman gerçekleştirildiğini ve uygulamanın amacının ne olduğunu anlamak önemlidir.

Çekin özü

Müfettişler, şirketi kontrol etmenin en etkili ve güvenilir yolu olan işletmeyi ziyaret ettiğini ve belgelerini yerinde incelediğini iddia ediyor. Alan vergi denetiminin özellikleri şunları içerir:

• Bu etkinliğin temel amacı, kuruluşun muhasebecisinin vergi miktarını doğru bir şekilde belirlediğinden ve ayrıca doğru bir şekilde ödediğinden emin olma ihtiyacıdır;
• Sürecin sonuçlarına göre borçlar ve diğer sorunlar ortaya çıkıyor;
• ciddi ihlaller varsa, şirketsorumlu tutulur ve şirketin yönetimi için suç bile olabilir;
• sürpriz önemli bir faktördür ve özellikle planlanmamış denetimlerdir, bu nedenle müfettişler belgelerin yok edilmesini veya saklanmasını önleyebilir;
• böyle bir etkinlik hem farklı şirketlerle hem de bireysel girişimcilerle ilgili olarak düzenleniyor;
• yordamın temeli, Federal Vergi Servisi'nin belirli bir bölümünün başkanının emridir, ancak bazı durumlarda emir yardımcısı tarafından verilebilir.

Doğrulama şirketin bulunduğu yerde gerçekleştirilir. Şirketin başka şehirlerde şubeleri varsa, belgeler bu bölümlerde incelenebilir.

Kısıtlamalar nelerdir?

Neredeyse tüm firmalar bu olaydan korkuyor, çünkü neredeyse her zaman müfettişler önemli ihlalleri ortaya çıkarıyor ve bu da şirket yönetiminin sorumlu tutulmasına yol açıyor. Ancak yerinde vergi denetimi yapmanın belirli sınırlamaları vardır.

Bunlar, şirket üç yıldan daha kısa bir süre önce açılmışsa, şirket belgelerini planlı olarak kontrol etmenin mümkün olmayacağı gerçeğini içerir. Aynı makaleleri bir dönemde iki kez incelemek imkansızdır.

Son teslim tarihleri nelerdir?

İşlem, farklı faktörlerden etkilendiği için farklı bir süre için gerçekleştirilebilir. Yerinde vergi denetimi için standart süre iki aydır ve bu süre Vergi Kanununda açıkça belirtilmiştir.

Zorluk varsa veya çok fazla belge varsa, o zaman süreci dört aya kadar uzatmaya izin verilir. İncelenen şirket isekapanır, yerinde vergi denetimi altı aya kadar sürebilir.

Altı ay, çeşitli nedenlerle bu süreç askıya alınmadıkça, şirketin belgelerinin müfettişler tarafından ofisinde kontrol edilebileceği maksimum süredir.

Denetim türleri

Çeşitli kriterlere göre farklılık gösterdiğinden prosedür farklı olabilir.

Doğrulama kriterleri	Görüntülemeler
İletilme yöntemine göre	Katı. Böyle bir yerinde vergi denetimi, mevcut tüm belge ve raporların incelenmesini içerir. Bu, müfettişler tarafından şüpheli kabul edilen çeşitli belgeleri bulmanızı sağlar.
	Özel. Yalnızca belirli bir vergi veya döneme ilişkin belgeler incelenir. Ayrıca müfettişler arasında şüphe uyandıran yazılar araştırmaya tabi tutulabilir.
Çalışmanın amacına göre	Doğrudan vergi mükellefini incelemek.
	Şube doğrulaması.
	Bir grup vergi mükellefi üzerinde araştırma yapın.
Vergiler için	Tematik. Bu tür bir yerinde vergi denetimi yapmak, herhangi bir vergi türünün inceleniyor olması gerçeğinden oluşur.
	Karmaşık. Tüm vergi indirimlerine ilişkin belgelerin incelendiğini varsayar.
Organizasyon yöntemiyle	Planlı. Bu tür yerinde vergi denetimlerimakamlar, ancak müfettişlerin ziyareti hakkında mükellefin önceden bilgilendirilmesinden sonra gerçekleştirilir.
	Planlanmamış. Bir firmaya karşı belirli bir şikayet veya ciddi bir suistimal kanıtı aldıktan sonra gerçekleştirilir, bu nedenle müfettişler, yönetimi ve çalışanları gafil avlamak için fabrikayı habersiz ziyaret eder.

Tüm şirketler için en zorlu ve en korkutucu kabul edilen plansız denetimlerdir. Bunun nedeni, çalışanların müfettişlerin ziyaretine hazırlanamaması, bu nedenle sık sık kaybolma ve korkmalarıdır. Bu tür çalışmalar nadiren yapılır, çünkü müfettişler, şirket çalışanlarına bildirilirse önemli belgeleri imha edebileceklerinden şüphelenmeleri gerekir. Temel, şirketin işleyişi sırasında şirket çalışanları tarafından işlenen ciddi ihlallere ilişkin şikayetler veya doğrudan kanıtlardır.

Ön aşama

Doğrulama süreci, müfettişler tarafından ziyaret edilecek mükellefler öncelikle seçildiği için birkaç aşamadan oluşmaktadır. Çalışmanın sonunda, alınan bilgilere göre uzmanlar tarafından bir karar verilir. Her aşama belirli karmaşık eylemler gerektirir.

Hazırlık aşaması, saha vergi denetimleri için bir planın oluşturulmasını içerir. Hangi işletmelerin araştırılacağı, her bir katılımcıya yaklaşık olarak ne kadar zaman harcanacağı ve ayrıca belirli bir şirketin ne zaman ziyaret edileceği hakkında bilgiler içerir. Ek eylemler gerçekleştirilir:

• vergi makamlarının yerinde teftişlerine katılacak müfettişleri belirleyin;
• Planda yer alan tüm vergi mükelleflerine ilişkin veriler inceleniyor;
• ihlal riskleri belirlenir;
• hangi vergilerin çalışılacağının, hangi dönemin etkileneceğinin ve gerekli bilgilerin elde edilmesi için hangi faaliyetlerin gerçekleştirileceğinin tam olarak belirlenmesi;
• Süreci tamamlamak için ne kadar zaman ve çaba gerekeceğini hesaplar;
• Alınan üç aylık plan koordine ediliyor.

Denetime dahil edilecek firmaları seçerken, Federal Vergi Servisi kendi veri kaynaklarını kullanır ve ayrıca işletmelerle ilgili çeşitli şikayetleri ve diğer verileri dikkate alır.

Tüm şirketler hakkında gerekli veriler toplandıktan sonra her mükellef için özel bir dosya oluşturulur.

Katılımcılar nasıl seçilir?

Yerinde incelemenin gerçekleştirileceği şirketleri seçme süreci birbirini takip eden birkaç aşamaya bölünmüştür. Bunlar şunları içerir:

• 1. aşama. Genellikle çeyrek ile temsil edilen belirli bir süre içinde kaç şirketin kontrol edilebileceğinin belirlenmesi gerçeğinde yatmaktadır. Bu bilgilere dayanarak bir plan hazırlanır. İşletmenin her bir çalışanının son iki yıldaki iş yükü dikkate alınır.
• 2. aşama. Kontrol edilmesi gereken tüm şirketlerin bir listesi oluşturulur, böylece plana dahil edilirler.
• 3. aşama. Federal Vergi Servisi çalışanı tarafından bir sonuç çıkarılır,belirli bir çeyrekte hangi firmaların denetlenmesi gerektiğini belirlemenize olanak tanıyan işletmelerin finansal performansını analiz eder.
• 4. aşama. İlk etapta plana dahil olan ve öncelikli olan mükellefler belirlenir. Bunun için önceki masa denetimlerinin sonuçları dikkate alınır. Ayrıca, önceki teftiş komisyonunun talimatlarına uyduklarından emin olmak için hangi firmaların tekrar ziyaret edilmesi gerektiğine karar verir.
• 5. aşama. Araştırmaya konu olması gereken yıllık bir vergi mükellefi listesi oluşturuluyor. Belge gizlidir, bu nedenle Federal Vergi Servisi çalışanlarının bilgileri ifşa etmesine izin verilmez.

Yerinde vergi denetiminin özü, yalnızca çeşitli ihlalleri tespit etmek değil, aynı zamanda sonuçlarını önlemektir, bu nedenle, bir masa başı dokümantasyon çalışmasının sonuçlarına dayanarak, bir şirketin şüpheleri varsa çeşitli vergileri hesaplama kurallarını sistematik olarak ihlal ederse, kesinlikle konum için kontrol edilecektir.

Hangi firmalar plana dahil olma riski altındadır?

Bu listeye hangi mükelleflerin dahil edileceğini belirlerken müfettişler farklı parametreleri dikkate alır. Ancak aynı zamanda firmalar kendileri ile ilgili olarak yerinde vergi denetimi yapılıp yapılmayacağını da belirleyebilirler. Listeye en sık dahil edilen firmalar aşağıdaki özelliklere sahip firmalardır:

• Harcamalar geliri ancak geçer;
• Bir vergi dönemi için birkaç kesinti yapıldı;
• harcama düzenli olarak nakit makbuzları aşıyor;
• mevcutFederal Vergi Hizmetinde belgelerin incelenmesi sürecinde ortaya çıkan ekonomik göstergelerdeki tutarsızlıklar;
• hizmet çalışanları, şirkette çeşitli belgelerin zarar gördüğü veya kasıtlı olarak imha edildiği bilgisini aldı;
• Federal Vergi Servisi'ne, şirketin vergi ödemekten kaçınmak için çeşitli yasa dışı yöntemler kullandığı ve bu nedenle vergi matrahının makul olmayan bir şekilde düştüğüne dair bilgileri içeren bir şikayet yazılmıştır;
• Boyut olarak göstergeler basitleştirilmiş rejimin kullanılmasına izin veren sınır değerlere yakındır;
• kuruluş, herhangi bir fayda sağlamayan çok sayıda karşı tarafla anlaşmalar yapmıştır;
• Masa denetimi sırasında tutarsızlıklar ortaya çıkarsa, Federal Vergi Servisi çalışanları vergi mükelleflerinden açıklama yapmalarını ister ve bunlar yoksa şirket saha etkinlikleri listesine dahil edilir.

İşletmeler, onları teftiş planına dahil etmenin risklerini analiz etmelidir. Doğrudan Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde, yerinde vergi denetimi organizasyonunun gerçekleştirilmesine ilişkin hükümler belirlenir. Bu aynı zamanda firmaların plana dahil edilme kriterlerini de içerir.

Müfettişler neyi kontrol eder?

Çeşitli vergi tahsilatları veya diğer ödemelerle ilgili belgeler doğrulamaya tabidir. Sadece vergilerin kontrol edilmemesine izin verilir. Yerinde vergi denetimi, çeşitli tutarsızlıkları ve ödenmemiş borçları belirlemenize olanak tanıyan kağıtların incelenmesini içerir.

Müfettişler belge isteyebilir:

• gelir ve gider defteri;
• farklı ödeme belgeleri,çekler, faturalar veya diğer benzer belgeler;
• Vergi ödemesi sonucunda alınan makbuzlar;
• nakit veya banka kağıtları;
• çalışma ruhsatları, Tüzük ve diğer kurucu belgeler;
• çeşitli birincil ev kağıtları;
• faturalar;
• hesap planları;
• muhasebe belgeleri;
• vergi raporları;
• irsaliyeler, devir ve kabul belgeleri ve diğer evraklar.

Yerinde vergi denetimi yapma terimi çoğu durumda uzmanların kaç belgeyi incelemesi gerektiğine bağlıdır.

Firmalar incelemeden nasıl haberdar olur?

Bildirim süreci, çalışmanın planlanmış veya planlanmamış olmasına bağlıdır. İlk durumda, vergi mükellefinin önceden bilgilendirilmesinden sonra vergi müfettişliğinin yerinde denetimi yapılır. Bunu yapmak için genellikle şirketin adresine bir mektup gönderilir.

Sürpriz etkisi çalışmanın önemli bir noktası ise, o zaman şirket çalışanlarına planlanan süreç hakkında hiçbir şekilde bilgi verilmez. Bu, planlanmamış denetimler için geçerlidir.

Plan gizli bir belgedir, bu nedenle Federal Vergi Servisi çalışanları bu belgeden bilgi ifşa ederse, sorumlu tutulurlar. Bu nedenle mükellefe haber verilmeden plansız bir saha vergi denetimi gerçekleştirilir.

Firmalar nasıl bilgilendirilir?

Planlı bir çalışma yapılıyorsa, öncelikle listede yer alan tüm mükelleflere planlanan çalışma hakkında bilgi verilir. Etkinlik. Bunun için genellikle aşağıdaki yöntemler kullanılır:

• bir şirket temsilcisine bir bildirimin kişisel olarak teslimi;
• taahhütlü mektup gönderme ve teslimat bildirimi ödenmelidir;
• TKS üzerinden elektronik olarak bildirim gönderme.

Ardından, şirketin bir temsilcisi denetim kararının bir kopyasını almak için FTS ofisine gelmelidir. Kurumun fotokopisini imzalamalısınız.

Planlanmamış bir denetim ne zaman gerçekleştirilir?

Bu çalışmayı yürütmek için Federal Vergi Servisi liderliğinden izin alınana kadar beklemeniz gerekmez ve vergi mükellefi bu olaydan haberdar edilmez. Ancak, böyle bir doğrulama için iyi nedenler olmalıdır. Bunlar genellikle şunları içerir:

• şirket iş sırasında vatandaşların sağlığına zarar verir;
• ülkenin kültürel mirasının bütünlüğünü ihlal etmek;
• çevreye zarar vermek;
• kurum, bir masa başı veya son saha denetimi sırasında tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmaz;
• Belirli bir teşebbüsle ilgili olarak savcılığın, planlanmamış bir belge incelemesinin gerekli olduğu bir gereklilik vardır.

Denetlemenin gecikmeden ve derhal yapılmasının gerekli olduğu belirli durumlar vardır. Bunu yapmak için, Federal Vergi Dairesi çalışanları savcılığa özel bir bildirim göndermeli ve ardından şirketin soruşturması ertesi gün başlamalıdır.

İşlem adımları

Herhangi bir kurumun araştırma prosedürü, uygulamayı içerir.ardışık aşamalar. Yerinde vergi denetimi yapma prosedürü aşağıdaki eylemleri gerçekleştirmektir:

• bir araştırma yapmak için bir karar verilir;
• Müfettişler şirkete gelirler ve ardından kararı şirket başkanına teslim ederler;
• Müfettişlere işlerini rahatça yapacakları ayrı bir odada tahsis edilmiştir;
• Müfettişlerden çalışma için gerekli belgeleri isteyin;
• Tesisleri ve binaya bitişik alanı inceleyebilirler;
• Tam bir envanter alma hakları var;
• Belge örnekleri incelemeye tabi olabilir;
• ciddi ihlaller tespit edilirse, kağıtların tamamı geri alınabilir;
• Asgari müfettişler iki aydır şirkette, ancak bu süre önemli ölçüde artırılabilir ve yasa ayrıca gerekirse çalışmayı askıya almanıza izin verir;
• İnceleme askıya alınırsa süreç 15 aya kadar uzayabilir;
• Sürecin sonunda işletme için bağlayıcı bir karar verilir.

Denetimden sonra çeşitli önemli ihlaller ortaya çıkarsa, şirket para cezası ödemek zorunda kalacak ve çoğu zaman yetkililer bile cezai veya idari olarak sorumlu tutuluyor. Bu nedenle işletme başkanları yerinde vergi denetimine tabi tutulmak istememektedir. Belge inceleme süresi genellikle iki yıldan uzun değildir, ancak gecikmiş borçları veya diğer sorunları belirlemek için geçmiş vergi dönemlerine ait belgeler talep etmek mümkündür.

Belgelere nasıl el konulur?

Etkinlik için müfettişler için gerekli belgelerin alınması gerekmektedir. Yerinde vergi denetimi prosedürü, farklı dönemler için belgelere el koyma olasılığını ima eder. Bu süreç tamamlandığında, işletme çalışanları, Federal Vergi Servisi'nde ve kontrol edilen kuruluşta çalışmayan tanıkların yanı sıra müfettişlerin kendileri hazır bulunmalıdır.

Belgelere el konulmadan önce müfettiş ilgili kararı şirket başkanına iletir ve ayrıca bir vatandaşın sahip olduğu hak ve yükümlülükleri açıklar. Başlangıçta belgelerin gönüllü olarak teslim edilmesi öneriliyor ve müfettişler böyle bir talebi reddederse belgeleri zorla geri çekiyorlar.

Araştırma prosedürü sadece gündüz yapılır, ancak işletmenin çalışma süresini aşabilir. 22:00 ile 06:00 saatleri arasında evrak kontrolü yapılmamaktadır.

Kontrolün sonu nasıl yapılır?

İşletmenin dokümantasyonu ile ilgili tüm araştırmalar yapılır yapılmaz kontrol sona erer. Öngörülen biçimde özel bir sertifika hazırlanarak verilir. Federal Vergi Servisi No. ММВ-7-2/189. siparişinin Ek No. 7 ile temsil edilmektedir.

Yerinde vergi denetiminin sonuçlarını içermez, çünkü yalnızca şirket yönetimine prosedürün tamamlandığını bildirmek gerekir. Şu bilgileri içerir:

• Çek bitiş tarihi ile temsil edilen oluşum tarihi;
• kararın ayrıntılarıçalışma;
• bireysel girişimci veya şirket olmasına bağlı olarak tam adı, KPP, TIN ve diğer verileri içeren vergi mükellefi hakkında bilgiler;
• Çalışmadan etkilenen tüm vergileri ve süreleri verir;
• Prosedür sırasında doğrulama süresini askıya almak veya uzatmak gerekirse, bu durum sertifikada belirtilir;
• sonunda teftiş görevlisi tarafından imzalanmıştır.

Belge kişisel olarak işletme başkanına aktarılırsa, kopyaya bir transkript ile imza atmalıdır. Sertifika düzenlendikten sonra denetim tamamlanmış sayılır, bu nedenle müfettişlerin ek belge talep etmelerine hatta şirkette bulunmalarına bile izin verilmez.

Oyun hazırlamanın nüansları

Denetimin temel amacı, çeşitli vergilerin veya diğer ödemelerin ödenmesiyle ilgili çeşitli ihlalleri tespit etmektir. Bu nedenle, her zaman yerinde bir vergi denetiminin sonuçlarına göre bir karar verilir. Bunun için özel bir hareket oluşturuluyor.

Çalışmanın bitiminden sonraki iki ay içinde bir alan vergi denetim raporu oluşturulur. Geri sayım, vergi mükellefinin denetimi tamamlama sertifikası aldığı andan itibarendir.

Sanatta. Vergi Kanunu'nun 100'ü ve MMV-7-2 / 189 sayılı Federal Vergi Dairesi Emri, bu belgenin şekli ve içeriği için temel gereksinimleri içerir. Bir eylemin oluşumu için ana kurallar şunları içerir:

• bir çıkış eylemi hazırlanıyorihlal olmasa bile vergi denetimi;
• Elektronik veya kağıt biçiminde bir belge oluşturulmasına izin verilir;
• bilgisayarda veya manuel olarak doldurabilirsiniz;
• sayfalar numaralandırılmalı ve dikilmelidir;
• her başvuru, Federal Vergi Dairesi'nin belirli bir bölümünün başkanının imzasıyla onaylanır;
• Metinde farklı düzeltme veya düzeltmelere izin verilmez;
• belge üç bölümden oluşur;
• sonda, belirlenen ihlaller veya bunların yokluğu tarafından sunulan sonuçlardır;
• tüm ihlaller belgelenmelidir ve ayrıca çeşitli düzenlemelere atıfta bulunulması gerekir;
• su bölümünde, kanunun oluşum tarihi, denetlenen şirkete ilişkin bilgiler, incelemeye konu belge listesi, incelenen vergiler ve süreler listesi, çalışmanın başlangıç ve bitiş tarihleri, ve ayrıca vergi makamları tarafından kontrol önlemlerinin veya diğer eylemlerin gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğini de belirtin;
• açıklayıcı kısım, müfettişler tarafından belirlenen tüm ihlalleri içerir ve bunlar yoksa, ilgili işaret konur ve çeşitli ağırlaştırıcı veya hafifletici koşullar burada ayrıca tanıtılır;
• Son kısım, müfettişlerin sonuçlarını, ihlallerin sonuçlarını ortadan kaldırmak için önerileri ve ayrıca müfettişler hakkında bilgileri içerir.

Kanun, güvenilir bir şirketin yönetimi ve Federal Vergi Servisi tarafından imzalanmalıdır. Bir nüshası, belgenin düzenlenmesini müteakip 5 gün içinde mükellefe intikal eder. İşletmenin çalışanları eylemi kabul etmeyi reddederse, taahhütlü posta ile gönderilir.

Denetim sırasında şirket yönetiminin davranış kuralları

Şirket kayıtlarının araştırılması her işletme için utanç verici bir andır. Çoğu zaman, çalışanlar ve şirket yöneticileri kaybolur, belgeleri müfettişlere teslim etmek istemezler veya yanlış davranırlar. Bu nedenle, birkaç değerli tavsiyeyi dikkate almanız önerilir:

• damacılara şirketin çalışmaları hakkında sahip oldukları soruların bir listesi sorulmalıdır, çünkü girişimciler bu bilgileri tanıma hakkına sahiptir;
• çeşitli anlaşılmaz verilerin müfettişler tarafından bir ihlal olarak algılanmaması için tüm nüanslar için derhal açıklama yapılması tavsiye edilir;
• Müfettişler farklı taleplerde bulunurlarsa, bunlara uyulmamasının olası sonuçlarının neler olabileceğini belirlemek için dikkatli davranılmalıdır;
• Küçük eksiklikler tespit edildiğinde, mümkünse derhal düzeltilmelidir;
• Çalışma sırasında müfettişlerin kendileri ihlal ve hatalar yaparsa, bunlar kaydedilmelidir, çünkü gelecekte denetim sonuçlarına itiraz etmek onların pahasına mümkündür;
• Sakin ve kendinden emin olmak önemlidir ve dahası, müfettişlere hakaret veya tehdit edilmesine izin verilmemesi için.

Yukarıdaki tavsiyeler dikkate alındığında, şirket yönetiminin müfettişlerle iletişim kurarken sorun yaşamaması garanti edilmektedir.

Bir şirketi kapatırken kontrol etmenin nüansları

Şirketler çeşitli nedenlerle kapanabilir, çünkü kâr olmayabilir veya açılış hedefine ulaşılmış olabilirişletmeler. Süreç sadece gönüllü değil aynı zamanda zorunlu da olabilir.

Tasfiye sırasında bazı firmalar Federal Vergi Servisi tarafından teftişe tabidir. Bunu yapmak için müfettişler şirketin ofisine gelir. Denetim personeli, şirketin borçlarının olup olmadığını, geri ödenip ödenmeyeceğini belirler ve diğer önemli faktörler de belirlenir. Bu nedenle, yönetim şirketi kapatmaya karar verirse, Federal Vergi Servisi bu konuda derhal bilgilendirilmelidir.

Böyle bir çek ile müfettişler için ayrı bir ofis tahsis edilmesi gerekir. Firmanın faaliyetinin üç yılı için belge talep edebilirler. İşletme başkanı çalışma sırasında hazır bulunabilir.

Bu nedenle, yerinde denetimler Federal Vergi Servisi tarafından etkili bir kontrol yöntemidir. Planlı veya programsız olabilirler. Doğru eylemler sırasında gerçekleştirilir. Şirketin her başkanı, müfettişlerin hangi hak ve yükümlülüklere sahip olduğu, hangi belgeleri talep edebilecekleri ve denetimin sonunu nasıl hazırlamaları gerektiği konusunda bilgili olmalıdır. Bu durumda, Federal Vergi Servisi çalışanları tarafından ihlal edilirse haklarınızı koruyabilir ve savunabilirsiniz.