Özel vergi rejimi: basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

2013'ten bu yana, maddi olmayan duran varlıkların (maddi olmayan duran varlıkların) maliyeti artık basitleştirilmiş vergi sisteminin (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi) daha fazla uygulanma olasılığını etkilemezken, sabit kıymetlerin maliyeti hala önemlidir. Ve 100 milyon rubleden fazla olmamalıdır.

Bir kuruluş vergilendirmenin amacını değiştirmeye karar verirse, yasal değişikliklere göre bu en geç 31 Aralık'a kadar yapılabilir. Yani gelir basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygularsanız ve gelir-gider vergisi sisteminin sizin için daha uygun olduğuna karar verirseniz, nesne değişikliğini 31 Aralık 2013 tarihinden önce IFTS'ye bildirmeniz gerekir. Bu özel vergi rejimine geçiş bildirimi sunulduktan sonra, ancak bu özel rejimi uygulayacağınız yılın başlangıcından önce seçilen nesneyi değiştirmek mümkün olacaktır. Örneğin, bir kuruluş 2013'ten basitleştirilmiş bir gelir-gider vergi sistemine geçiş bildirimi sunmuştur. Daha sonra fikrini değiştirir ve 2013'te USN'yi başka bir nesneyle uygulamaya karar verirlerse, hiçbir şey yapılamaz - ve 2013'ün tamamı basitleştirilmiş bir gelir-gider sistemi üzerinde çalışmak zorunda kalacak. Vergilendirme nesnesini sadece 2014'ten itibaren değiştirmek mümkün olacaktır.

Artık kuruluşlarBu özel vergi rejimini uygulayanlar, para birimi değerlerinin ve yükümlülüklerinin yeniden değerlemesinden kaynaklanan kur farklarını dikkate alma ihtiyacından kurtulurlar. Genel olarak, bu yenilik onlar için hiçbir şeyi değiştirmeyecek: Kullandıkları nakit yöntemi, prensipte bu tür gelir ve giderlerin görünümünü hariç tutmaktadır, ancak Maliye Bakanlığı, vergi amaçları için pozitif farkların dikkate alınmasını ve negatif farkların dikkate alınmasını şart koşmaktadır. Vergi Kanunu'ndaki giderler listesine dahil edilmiştir.

2013 yılına kadar, zorunlu sigorta için ödenen katkı paylarının, o döneme ait vergi veya avans ödemesini aynı dönem için hesaplanan tutarlar dahilinde az alttığına dair bir hüküm vardı. Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi bu normu farklı anladı. Maliye Bakanlığı açısından, basitleştirilmiş vergi, ne zaman tahakkuk ettiklerine bakılmaksızın aynı dönemde ödenen katkı paylarını az altmaktadır. Federal Vergi Servisi, verginin yalnızca aynı çeyrek için tahakkuk eden ve basitleştirilmiş vergi beyannamesinin verildiği tarihte ödenen katkı payı miktarı kadar düşürüldüğüne inanmaktadır. Bu yıldan başlayarak, Vergi Kanunu'nda küçük işletme vergilerinin belirli bir dönemde ödenen katkı payları oranında, hesaplanan tutarlar dahilinde düşürüldüğüne dair özel bir gösterge bulunmaktadır. Yani, Maliye Bakanlığı'nın bakış açısı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer almaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki verginin, yalnızca hastalık izninin ilk 3 günü için işveren hesabına ödenen hastalık ödeneği miktarı kadar indirilebileceği de bu maddede açıkça belirtilmiştir. Daha önce, Vergi Kanununda böyle bir gösterge yoktu ve bu nedenle birçok “karlı” basit insanın doğal bir sorusu vardı: mümkün mü?Sosyal Sigortalar Fonu pahasına ödenen yardımlar üzerindeki vergiyi az altmak için mi? Maliye Bakanlığı'nın her zaman yanıtladığı: "Hayır, yapamazsınız." Şimdi yasa koyucu, yetkililerin konumunu doğrudan koda yerleştirdi. Ayrıca, özel bir vergi rejimi uygulayan bir kuruluşun çalışanları için kişisel sigorta sözleşmeleri akdedilmişse, hastalık ödeneği, maluliyet ödeneği tutarını finanse eden ödemeler, yalnızca bu kapsamdaki ödemelerin kapsamadığı tutarda dikkate alınacaktır. sözleşmeler.

Karşılık olarak, 2013'ten itibaren bu anlaşmalar kapsamındaki ödemeler, "karlı" basitleştirilmiş vergi sistemi ile vergi miktarını da az altacaktır. Doğru, ancak üzerlerindeki sigorta ödemeleri devlet yardımı miktarını geçmiyorsa. Aynı zamanda, daha önce olduğu gibi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi, tüm bu ödemelerde %50'den fazla az altılamaz.

2013 yılında, bu özel vergi rejimi, gelir tutarı 60 milyon rubleyi geçmediği sürece hala uygulanabilir. Ayrıca, 2013 yılından bu yana "basitleştirilmiş" sistem patent sistemi ile birleştirildiyse, sınır belirlenirken her iki vergi rejiminde elde edilen gelirin dikkate alınması gerekir. 2014 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için gelir sınırının deflatör katsayısı ile endekslenmesi gerekecektir. Katsayının değeri ve endeksleme sırası, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için kırk beş milyonuncu sınırla aynıdır.