St. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346'sı: basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Her girişimci, kendi işini kurarken, çalışma sırasında hangi vergilendirme rejimini kullanacağına karar vermelidir. Basitleştirilmiş USN sistemi birçok faaliyet alanı için cazip kabul ediliyor. Hem bireyler hem de şirketler tarafından kullanılabilir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, Sanat tarafından düzenlenir. Bu nedenle, Vergi Kanunu'nun 346'sı, herhangi bir işadamı bu rejimin hangi koşullarda kullanılabileceğini, buna nasıl geçileceğini, verginin nasıl hesaplandığını, beyannamenin ne zaman sunulması gerektiğini ve diğer hangi nüansların dikkate alınması gerektiğini anlamalıdır. yasanın çiğnenmemesi için.

STS kavramı

Bu sistem, vergi hesaplamak için basitleştirilmiş bir modla temsil edilir. Bu, girişimcilerin ve şirketlerin, tek bir ücretle değiştirildiği için çok sayıda vergi hesaplama ve ödeme ihtiyacından muaf olduklarını göstermektedir.

Bu rejim kapsamında verginin uygulanması ve hesaplanmasına ilişkin temel kurallar Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması kolay kabul edilir, dolayısıyla öyle değildir.genellikle girişimcilerin profesyonel muhasebecilerin hizmetlerini kullanması gerekir.

Bu modun kullanılması nedeniyle, vergi hesaplama ve raporlama için harcanan zaman ve emek en aza indirilir. USN'nin diğer özellikleri şunları içerir:

• Ana vergiler tek bir ücretle değiştirilir;
• girişimciler ve şirketler için kişisel gelir vergisi ödemesi gerekmez - gelir vergisi;
• şirket ihracat için mal tedarik etmiyorsa KDV ödemenize gerek yok;
• Eşyalar için kadastro değeri tanımlanmamışsa emlak vergisi hesaplanmaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin her girişimci için faydalı olduğu düşünülmektedir. Ancak şirketler ve bireysel girişimciler bunu ancak belirli koşullar yerine getirildiğinde kullanabilirler. Bir geçiş bildirimi gönderilmeden önce uygunluk kontrol edilmelidir. Çalışma sırasında şirketin çalışma koşulları değişirse, bu otomatik modda OSNO'ya geçişin temeli olacaktır.

Sistemi kimler uygulayabilir?

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına yalnızca belirli koşullara bağlı olarak izin verilir. Çalışma sürecinde ihlal edilirlerse, otomatik olarak OSNO'ya geçiş olur. Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına aşağıdaki koşullarda izin verilir:

• Yıl içindeki gelir 150 milyon rubleden az;
• şirket en fazla 100 kişiyi istihdam etmelidir;
• Sabit varlıkların fiyatı 150 milyon rubleden az;
• şirkete başka şirketler katılırsa, onların hisseleri%25'i aş.

2017 yılına kadar, bu rejim altında yıllık 60 milyon rubleye kadar gelirle çalışmasına izin verildi, ancak şimdi bu rakam önemli ölçüde arttı.

Rejimi kimler kullanamaz?

Yukarıdaki gereksinimleri karşılasalar bile bu sistemi kullanamayan belirli kuruluşlar vardır. Bu tür işletmeler için basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması yasaktır:

• Açık şubesi olan şirketler;
• bankalar ve sigorta şirketleri;
• Hükümet dışı PF'ler;
• yatırım fonları;
• menkul kıymetler piyasasına katılan firmalar;
• bütçe kurumları;
• rehin dükkanları;
• kesilebilir malların imalatında veya minerallerin çıkarılması ve satışı konusunda uzmanlaşmış şirketler ve bireysel girişimciler (ortak mineraller hariç);
• kumar organize eden işletmeler;
• UAT üzerinde çalışan şirketler ve bireysel girişimciler;
• özel muayenehane uzmanları ve buna noterler veya avukatlar dahildir;
• bir üretim paylaşım sözleşmesine katılan firmalar;
• Payları %25'i aşan diğer işletmelerin yer aldığı şirketler;
• 100'den fazla çalışanı olan firmalar;
• Sabit varlıkları 100 milyon rublenin üzerinde olan işletmeler;
• yabancı firmalar;
• Yıllık geliri 150 milyon RUB'u aşan şirketler
• Basitleştirilmiş vergi sisteminin tüm gereksinimlerini karşılayan, ancak aynı zamanda geçiş için zamanında başvurmayan işletmeler.

2016 yılına kadar temsilcilikler bu listeye dahildi ancak artık basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabiliyorlar.

USN Türleri

Bir sadeleştirme seçerken, girişimciler hangi çeşidin uygulanacağına kendileri karar verir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi iki şekilde sunulmaktadır:

• "Gelir" %6 orana tabidir.
• %15'inin kardan hesaplandığı "Gelir eksi giderler".

Bölgesel makamlara "Gelir" seçeneği kullanılırsa bu göstergeleri %1'e indirme hakkı verilir ve "Gelir eksi giderler" sistemi kullanılırsa oran %5'e düşürülebilir.

Bu moda geçiş sırasında girişimciler hangi seçeneği kullanacaklarını uygulamada belirtirler.

Modu kullanmanın faydaları

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmanın inkar edilemez birçok avantajı vardır. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak, girişimciler ve kuruluşlar aşağıdaki avantajlardan yararlanır:

• tek bir ücretle değiştirilenler, KDV, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisini içeren diğer önemli vergilerdir, ancak istisna, belirli bir mülkün kadastro değerine sahip olması durumunda olacaktır, dolayısıyla bunun için emlak vergisi ödenmesi gerekecektir.;
• muhasebe, yalnızca KUDiR'yi tutmak ve yıllık olarak bir beyan sunmak gerektiğinden, büyük ölçüde basitleştirilmiştir, bu nedenle, girişimcinin kendisi bu görevle kolayca başa çıkabileceğinden, genellikle profesyonel bir muhasebecinin hizmetlerine ihtiyaç yoktur.;
• SP'ler yapabilirresmi olarak istihdam edilen işçi yoksa ve işe alınan uzmanlar varsa sigorta primleri vergisini %100 oranında az altmak, o zaman ücret sigorta transferlerinin %50'si kadar düşürülür;
• Alım satım ücreti için Federal Vergi Servisi'ne yapılan ödemenin az altılması;
• Bir girişimci ilk kayıt sırasında hemen basitleştirilmiş vergi sistemine geçerse, özel vergi tatillerinden yararlanabilir, böylece iki yıl boyunca %0 oranında çalışabilir.

Özellikle her girişimci için çekici olan artı, iki yıllık çalışmanın ücret ödememesine izin vermesidir. Bu, yeni şirketin etkili bir şekilde gelişmesini sağlar.

Rejimin dezavantajları

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin sadece olumlu yönleri değil, aynı zamanda bazı önemli dezavantajları da vardır. 2018'deki basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları var:

• 100'den fazla işe alınan uzmanı istihdam etmek imkansız;
• kesilebilir malların üretimiyle uğraşan bir işletmenin moduna geçemezsiniz;
• Rejime geçişin, Sanat hükümleri dikkate alınarak zamanında bildirilmesi gerekmektedir. 346, 13 NK;
• USN'yi ESHN ile birleştirmek imkansız;
• Özel muayenehanedeki insanlar rejimi kullanamaz;
• şirketler ve bireysel girişimciler aniden bu modu kullanma haklarını kaybedebilir, örneğin, bir işlem sonucunda yıllık gelirin 150 milyon rubleyi aştığı ortaya çıkarsa, şirket otomatik olarak transfer edilir OSNO'ya;
• KDV eksikliği, birçokkarşı taraflar, vergi iadesi için Federal Vergi Servisi'ne başvuramayacakları için işbirliğini reddetmek zorunda kalırlar;
• Çalışma sonucu kayıplar varsa, bu moddan çıkarken yeni dönemde kayıpları saymak mümkün olmayacaktır;
• Nakit işlem yapılıyorsa, yazarkasa satın alınması gerekir;
• Vergi matrahını belirlerken maliyetleri belirlemek zordur ve bazı kısıtlamalar vardır, bu nedenle bazı maliyetler geliri az altamaz;
• Bir girişimci için mülk veya sosyal kesintiler kullanmak imkansızdır.

Bu nedenle, bu modu kullanmadan önce tüm artılarını ve eksilerini değerlendirmeniz gerekir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, yeni başlayan girişimciler için mükemmel bir seçim olarak kabul edilir.

LLC'nin basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki çalışmalarının nüansları

Bu rejimi sadece girişimcilere değil, şirketlere de uygulamasına izin veriliyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamındaki basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, kurallara tabi firmalar tarafından kullanılabilir:

• geçiş, şirketin tescil edildiği andan itibaren veya yeni yılın başlangıcından sonraki 30 gün içinde izin verilir ve Federal Vergi Dairesi'ne 31 Aralık'tan önce geçiş hakkında bilgi verilmelidir;
• bu rejim altında çalışma niyeti hakkında, ilgili bir bildirimin hazırlanması ve Federal Vergi Servisi'ne gönderilmesi gerekmektedir;
• bildirim için son tarihler ihlal edilirse, sistemi kullanmak imkansız olacaktır;
• Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan LLC'ler, OSNO ile aynı muhasebe yöntemlerini kullanabilir.

Geri kalan gereksinimler ve koşullar hem şirketler hem de bireysel girişimciler için aynıdır. BasitleştirilmişLLC'ler için vergilendirme sistemi genellikle piyasadaki yeni firmalar tarafından seçilir, çünkü gelir ve giderlerin yaklaşık tutarının ne olacağı hakkında bilgi yoktur.

Moda geçiş için kurallar

Kendi işini kurmayı planlayan tüm girişimciler, vergileri hesaplamak için hangi sistemi kullanacaklarını önceden düşünmelidir. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanacağını Federal Vergi Servisi'ne önceden bildirmek önemlidir. Bu sistemdeki vergi dönemi takvim yılına eşittir, bu nedenle geçişe yalnızca bir sonraki yılın başından itibaren izin verilir.

Başlangıçta, bir şirkete veya bireysel girişimciye kaydolurken, kayıt belgeleriyle birlikte hemen bir geçiş bildirimi gönderebilirsiniz.

Girişimci bu yılın sonuna kadar Federal Vergi Servisi'ne gelecek yıl basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmanın planlandığını bildirmezse, bu rejimi kullanmak imkansız olacaktır. Bir bildirim göndermeden önce, şirketin rejimin gerekliliklerine tam olarak uyduğundan emin olmalısınız.

Vergi hesaplama kuralları

Bu rejim için vergi dönemi bir yıldır, ancak çeyrek bir raporlama dönemi olarak kabul edilir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kullanılıyorsa vergi, yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Bu nedenle, yıl içinde 1 çeyrek, yarım yıl ve 9 ay için 3 avans ödemesi yapılması gerekmektedir. Kalan tutar, peşin ödemeler düşüldükten sonraki yıl aktarılır. Aynı zamanda beyanname verilir.

Hesaplamaları basitleştirmek için çevrimiçi hesaplayıcıları veyakalifiye uzmanları davet edin.

Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" kapsamında vergi hesaplanması

Mal veya hizmetlerde yüksek marjlı bu rejimin kullanılması tavsiye edilir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi "Gelir", belirli bir süre için tüm nakit makbuzların% 6'sının tahsil edilmesini içerir. Ortaya çıkan değer girişimciler tarafından az altılabilir:

• Bireysel girişimcinin resmi olarak istihdam edilen çalışanları yoksa, tüm sigorta primlerinin vergisi düşürülür;
• şirkette çalışan varsa, avans ödemeleri girişimci ve çalışanlar için sigorta primlerinin %50'si kadar düşürülür.

Bir girişimci yıl içinde, geçici olarak bile olsa bir uzman işe alırsa, çalışanın çalışacağı süreye bakılmaksızın yıl boyunca vergiyi %100 oranında düşürme hakkını kaybeder. şirket.

Ödemelerinizi az altmak için aynı çeyrekte sigorta primi ödemeniz gerekir. Vergi hesaplaması şu formülün kullanılmasını içerir:

Avans ödeme tutarı=vergi matrahı (çeyrek için nakit makbuzlar)%6 - sigorta primleri - geçmiş avans ödemeleri (ilk çeyrek için hesaplamada kullanılmaz).

Hesaplama basit kabul edilir, çünkü şirketin tüm gelirinin bir çeyrek veya başka bir dönem için onaylanması yeterlidir. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi "Gelir" girişimciler tarafından en sık kullanılmaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile vergi hesaplaması "Gelir eksiharcamalar"

Bu tür bir mod oldukça zor kabul edilir. Bunun nedeni, tüm harcamaların resmi belgelerle desteklenmesinin önemli olması ve ayrıca vergi matrahını belirlemek için hangi harcamaların kullanılabileceğini de bilmeniz gerekiyor.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi "Gelir - Gider" ayrıca her üç aylık çalışma için avans ödemesi yapılması gereğini de ifade eder. Hesaplama işlemi belirli nüansları dikkate alır:

• Belirli bir çeyreğe ait tüm nakit makbuzlardan, aynı süre için harcamaları çıkarmalısınız;
• giderler, girişimci ve çalışanlar için sigorta primlerini içerebilir;
• Yılın ödemesi hesaplanırken, önceki yılın zararının giderlere eklenmesine izin verilir;
• ortaya çıkan vergi matrahı %15 ile çarpılır, ancak bazı bölgelerde bu oran yerel yetkililer tarafından %5'e düşürülebilir;
• önceden aktarılan avans ödemeleri alınan yıllık değerden düşülür.

Böylece basitleştirilmiş vergi sistemi için bir iş adamının vergiyi hesaplaması oldukça kolaydır. Bunun için standart formül kullanılır:

Avans ödeme tutarı=(vergi matrahı (gelir eksi resmi giderler)%15) - bir yıl içinde geçmiş avans ödemeleri.

Yıllık ücret hesaplanırken ayrıca bir önceki yılın zararını da düşebilirsiniz.

Mal ve hizmetler üzerindeki marj düşükse, genellikle bu basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kullanılır. Hesaplama sürecinde uygulanan maliyetlerin resmi belgelerle desteklenmesi veayrıca şirketin veya bireysel girişimcinin ana faaliyetleriyle de ilgili olmalıdırlar.

Ödeme son tarihleri

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanırken, üç ayda bir avans ödemesi gerekir, bu nedenle yılda en az 3 ödeme yapılır. Yeni yılda kesin ücret hesaplanır.

Fonlar, çeyreğin son ayını takip eden ayın 25'inci gününe kadar aktarılmalıdır, ancak yıl için bireysel girişimciler son ödemeyi 30 Nisan'a kadar ve işletmeler 1 Nisan'a kadar öder.

Vergi zararda ödenir mi?

Girişimciler genellikle faaliyetlerinin olumlu sonuçlar getirmediği gerçeğiyle karşı karşıya kalırlar. Bu durumda yine de asgari vergiyi ödemeniz gerekecek.

Bu nedenle, şirketin yıl sonunda bir zararı varsa, işletmenin resmi olarak teyit edilen tüm gelirinin %1'ini ödemesi gerekir. Bu durumda asgari vergi ödenir. Kayıp önümüzdeki 10 yılın maliyetlerine dahil edilebilir ve tamamen karşılanmazsa iptal edilir.

Beyan kuralları

Girişimciler ve basitleştirilmiş vergi sistemindeki firmalar sadece ücreti doğru hesaplayıp zamanında ödemekle kalmamalı, aynı zamanda raporlar da oluşturmalıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin beyanname yılda sadece bir kez düzenlenir.

Belge, girişimciler tarafından gelecek yılın 30 Nisan'ına kadar ve şirketler tarafından - 1 Nisan'a kadar sunulur

Son gün tatile veya hafta sonuna denk gelirse bir sonraki iş gününe devreder. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin beyan formu, Federal Vergi Hizmetinin web sitesinden indirilebilir veya bu hizmetin şubesinde kağıt olarak alınabilir. Belgeyi bir bilgisayarda doldurabilir ve ayrıca formu yazdırabilir ve verileri manuel olarak girebilirsiniz.

Beyanname doldurulurken, basitleştirilmiş vergi sisteminin faaliyetleri ile ilgili tüm gelir ve giderler dikkate alınır. Bu rejim diğer vergi sistemleriyle birleştirilirse zorluklar ortaya çıkabilir, bu nedenle ayrı muhasebe gereklidir.

Hangi ek raporlara ihtiyaç var?

Beyannameye ek olarak, bireysel girişimciler ve şirketler, bir gider ve gelir defteri ile temsil edilen KUDiR'i tutmaları gerekir. Oluştururken ve bakımını yaparken aşağıdaki kurallar dikkate alınır:

• 2013'ten beri Federal Vergi Servisi ile bir belgeyi onaylamak gerekli değildir;
• Bireysel girişimciler başka raporlar oluşturmamalı, ancak şirketler ek olarak muhasebe tutmalıdır, bu nedenle bir bilanço ve gelir ve gider, mülk ve nakit akışı hakkında çok sayıda başka rapor derlenir.

Vergi denetimleri sırasında KUDiR'den gelen bilgiler özellikle dikkatle incelenir.

Nakit disiplini

Nakit kabul eden, saklayan veya ihraç eden ve böylece çeşitli nakit işlemleri gerçekleştiren işletmelerin nakit disiplinine kesinlikle uymaları gerekmektedir.

2017'den itibaren, çevrimiçi yazar kasayı kullanmak için ekipman kurmak gerekiyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemini diğer sistemlerle birleştirme kuralları

STS, belirli koşullara tabi olarak hemen hemen tüm faaliyetler için kullanılabilir.

Bu modun birleştirilmesine yalnızca PSN veya UTII ile izin verilir. Diğer koşullar altında, OSNO veya ESHN'yi seçmeniz gerekecektir. saatRejimlerin birleştirilmesinde gelir ve giderlerin farklı sistemlere dağıtılması önemlidir. Nakit makbuzlar söz konusu olduğunda genellikle bu süreçte herhangi bir zorluk yaşanmaz. Masrafları herhangi bir sisteme bağlamak oldukça zordur.

Fakat her zaman yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemine veya başka bir rejime atfedilemeyecek maliyetler vardır. Örneğin maaş ve bu durumda bu tür giderler gelirle orantılı olarak bölünür. Çoğu zaman girişimcinin kendisi muhasebeyi yapar. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, raporlama açısından basit olarak kabul edilir, bu nedenle profesyonel bir muhasebeci tutmanıza gerek yoktur.

Girişimcilerin kaydı nasıl silinir?

Süreç, girişimcinin başvurusu bazında veya otomatik modda gerçekleştirilebilir. Çalışma sırasında şirket basitleştirilmiş vergi sisteminin gereksinimlerini karşılamıyorsa, örneğin gelir 150 milyon rubleyi aşarsa, OSNO'ya geçiş otomatik olarak gerçekleşir.

Girişimci rejimi değiştirme ihtiyacına kendisi karar verirse, başka bir sisteme geçmek için Federal Vergi Servisi'ne başvurması gerekir. Belge iki nüsha olarak düzenlenmeli ve yeni rejime geçişten sonraki 15 gün içinde teslim edilmelidir.

STS ve satış vergisi

Başkentte, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan ve ticaret faaliyetlerinde uzmanlaşan girişimciler bir ticaret ücreti ödemek zorundadır. Çalışmanın sabit veya sabit olmayan çıkışlarda yapılması önemli değildir. İstisna, bir pazarda veya fuarda işlem yapmaktır.

Girişimciler alışveriş yapabilirücret, basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerine dahildir. Ayrıca USN "Gelir" sistemini kullanırken bu ücret gelirden düşülebilir.

Böylece basitleştirilmiş vergi sistemi talep edilen bir vergilendirme sistemidir. Birçok girişimci ve şirket tarafından kullanılabilir. Bunun için belirli şartların sağlanması gerekir. Girişimcilerin sisteme nasıl geçileceğini, verginin nasıl hesaplandığını, beyannamenin nasıl oluşturulup sunulduğunu ve başarılı bir çalışma için başka hangi nüansları dikkate alması gerektiğini öğrenmesi gerekiyor. Verginin ödenmemesi ve raporların zamanında sunulmaması çok yüksek cezaların kesilmesine neden olacaktır.