Vergi denetimi Tanım, prosedür, türler, gereksinimler, şartlar ve yürütme kuralları

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Vergi Kanunu'nun 82. maddesinde sayılan vergi kontrol biçimlerinin sayısı, öncelikle vergi denetimlerini içerir. Bunlar, vergi ve ücretlerin transferinin (ödemesinin) hesaplanmasının doğruluğu, eksiksizliği ve zamanındalığı üzerindeki kontrol ile ilgili vergi yapısının prosedürel eylemleridir. Yazımızda bu tür kontrollerin türleri, gereksinimleri, zamanlaması ve kurallarından bahsedeceğiz.

Vergi denetimlerinin özellikleri. Yasama Yönü

Vergi kontrolü sonucunda elde edilen gerçek bilgiler ile vergi makamlarına sunulan vergi beyannamelerinden alınan bilgiler karşılaştırılarak uygulandıklarını belirtmekte fayda var. Bu tür denetimleri yapma hakkı vergi dairesi tarafından verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Maddesi). tarafından düzenlenir "Vergi Kontrolü" başlıklı 14.

Vergi Kanunu geçerli hale geldiğinde,vergi makamları vergi dışı (diğer) denetim yapma haklarını kaybetmemiştir. Bu nedenle, şu anda, 18 Haziran 1993 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa göre N 5215-1 "Nüfusla nakit ödemelerin uygulanmasında yazar kasaların kullanımı hakkında", vergi makamları kullanımı ile ilgili kontroller yapmaktadır. yazarkasalar. Ek olarak, 22 Kasım 1995 tarihli Federal Yasa N171-FZ "Etil alkol, alkol içeren ve alkollü ürünlerin üretimi ve dolaşımının devlet düzenlemesi hakkında" uyarınca, alkollü bir ürünün üretiminin ve müteakip dolaşımının doğrulanması. ilgili. Bu tür herhangi bir sayıda örnek olabilir.

Sınıflandırma

Vergi yapılarının yetkilerinin kapsamı ve ayrıca belirli prosedürel işlemlerin (tesislere veya bölgeye erişim, teftiş, belge talebi, nesne ve belgelere el konulması, envanter, inceleme, vb.), doğrudan devam eden kontrollerin türüne bağlıdır. Vergi ve harçların hangi vergi denetimlerinin ilgili yapılar tarafından yapılabileceğini ele alalım. Çeşitli temellere göre sınıflandırılabileceklerini akılda tutmakta fayda var.

Masa ve saha denetimleri

Kontrol edilen belgelerin hacmine ve mekana göre kameral ve alan olarak sınıflandırılırlar. Kurum içi vergi denetimi, vergi mükellefi tarafından sunulan ve vergilerin hesaplanması ve müteakip ödemesi için temel teşkil eden vergi beyannamelerinin ve diğer belgelerin denetimidir. Ayrıca, bu konudaBu durumda, vergi dairesine sunulan diğer belgeleri kontrol etmekten bahsediyoruz. Kural olarak, vergi dairesinin bulunduğu yerde ve tescilde gerçekleştirilen vergi mükellefinin faaliyetleri ile ilgilidir.

Günümüzde masa başı denetimler devlet bütçesinin yenilenmesi açısından önemli bir faktör. Vergi denetimleri sırasında doğrudan menfaatlerin gerekçesinde ve vergi beyannamelerinde tespit edilen hatalar bütçeye yapılan ödemelerde önemli bir artışa neden olmaktadır. Vergi dairesi yönetiminden özel bir resmi karar ibraz etmeksizin, resmi görevleri uyarınca yetkilendirilmiş vergi yapısı yetkilileri tarafından, vergi beyannamesi ve vergi dairesi olarak görev yapan belgelerin sunulduğu tarihten itibaren üç ay içinde bir masa denetimi gerçekleştirilir. İlgili mevzuatta başka şartlar öngörülmedikçe, vergi mükellefi tarafından belirli bir verginin hesaplanması ve müteakip ödemesinin esası. TIN tarafından masa başı vergi denetiminin amacı, mükelleflerin vergi ve harçlarla ilgili yasal ve diğer düzenleyici yasal düzenlemelere uyumunu izlemek, bu alandaki suçları tespit etmek ve önlemek, eksik ödenmiş veya hiç ödenmemiş vergi miktarlarını geri almak, Vergi mükelleflerinin yetkin ve rasyonel seçimini sağlamak için gerekli bilgilerin hazırlanmasının yanı sıra yaptırımların belirli bir sırayla toplanması için bir prosedür için gerekçeler varsa (yerinde denetimlerin uygulanması için bu gereklidir).

Yerinde bir vergi denetiminin şu şekilde değerlendirilmesi önerilir:vergi mükellefinin birincil muhasebe ve diğer muhasebe belgelerinin, muhasebe kayıtlarının, vergi beyannamelerinin ve mali tabloların, ticari ve diğer sözleşmelerin doğrulanması ile ilgili bir dizi eylem, sözleşmeden doğan yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkin eylemler, iç emirler, emirler, protokoller, diğer belgeler. Böyle bir vergi denetimi, mükellefin gelir elde etmek için kullandığı çeşitli kalemlerin incelenmesidir. Ek olarak, depo, üretim, ticaret ve diğer bölge ve binaların vergilendirme nesnelerinin bakımı ile ilgili olabilir. Kurum içi denetim, bir vergi mükellefinin sahip olduğu bir emlak kompleksinin envanterinin uygulanmasına ilişkin bir denetimdir. Vergi mükellefinin bulunduğu yerde (nesnenin yeri, vergi mükellefinin faaliyet yeri) ve ayrıca vergi yapısının olmadığı diğer yerlerde gerçekleştirilen vergi yapılarının veya bireysel yetkililerin diğer eylemlerinin buraya dahil edilmesi tavsiye edilir..

Yerinde incelemenin en önemli yönleri

Tarla vergisi denetimi, özel dikkat gerektiren bir kategoridir. Adı geçen terimin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından kontrol çalışmalarının kullanımına dahil edildiğini belirtmekte fayda var. Daha önce mükellef ziyaretine bağlı olarak yapılan incelemelere belgesel adı veriliyordu. Bununla birlikte, bu kavramlar ("belgesel" ve "çıkış") arasındaki fark hiçbir şekilde terminolojik değildir. çok yaygın bir görüş varbelgesel ve alan vergisi denetimleri aynı şey değildir. Bu nedenle, yerinde denetim, genellikle vergi mükellefinin evinde gerçekleştirilen bir olaydır. Birincil muhasebe belgelerini ve ayrıca vergi mükellefi muhasebe kayıtlarını kapsayan bir belge denetiminin anlaşılması tavsiye edilir. Tek bir yasal düzenlemenin böyle bir kontrolün uygulanma yerini belirtmediğini belirtmek önemlidir.

Vergi makamlarının saha denetimindeki kilit katılımcılar: denetlenen şirket veya bireysel girişimcinin yanı sıra vergi dairesi veya ilgili yetkililer. Diğer kişilerin, örneğin çevirmenlerin veya uzmanların eylemlerinin de bu kontrolle ilişkilendirilebileceği belirtilmelidir. Ancak, genellikle vergi yapısının inisiyatifine bağlı olabilir.

Şartlar ve kurallar

Vergi denetimi döneminde öyle ya da böyle belli bir hedefe ulaşılması gerekir. Yerinde denetim durumunda, masa denetiminde olduğu gibi, hesaplama okuryazarlığı üzerinde kontrolün uygulanmasından, vergi ve ücretlerin devlet bütçesine ödenmesinin zamanında ve eksiksizliğinden, tam uygunluktan bahsediyoruz. yürürlükteki mevzuat, vergi ceza ve gecikmelerinin tahsili ve suç işlemekten sorumlu olanların yargılanması vergi planı, bu tür suçların önlenmesi. Ancak, sunulan hedeflere saha etkinlikleri için diğer özel araçlarla ulaşılır. Örneğin, vergi kontrolü sınırları içindeki belge ve kalemlere el konulması,yalnızca bir açık hava etkinliği sırasında gerçekleştirilebilir.

Bu durumda vergi denetiminin süresi, vergi mükellefinin denetim yılının hemen öncesindeki üç yıllık faaliyetidir. Vergi yapısının aynı dönem için aynı vergi ödemeleri için bir yıl içinde iki veya daha fazla açık hava etkinliği düzenleme hakkına sahip olmadığına dikkat edilmelidir. Böyle bir denetimin süresi 2 ayı geçmez. Ancak, daha yüksek bir vergi dairesinin denetim süresini 3 aya kadar artırdığı istisnalar vardır. Rusya Federasyonu'nda yerinde vergi denetiminin uygulanmasına ilişkin terim, aslında denetlenen işletmenin binasında müfettişlerin varlığını içerir. Ancak, belirtilen süreye belge sunma zorunluluğunun mükellefe iletilmesi ile bu belgelerin ibraz edilmesi arasındaki süre dahil değildir.

İdare için gereklilikler ve gerekçeler

Vergi denetimi prosedürüne uygun olarak, yerinde denetim sırasında, genellikle gelir elde etmek için kullanılan veya vergiye tabi nesnelerin bakımıyla ilişkili olan bölgelerin ve tesislerin denetlenmesi gerekli hale gelir. Ek olarak, bazen mülk kompleksinin bir envanterini çıkarmaya, belgelere, eşyalara vb. El koymaya ihtiyaç vardır. Rusya Federasyonu topraklarında yürürlükte olan Kurallar tarafından sağlanan bazı durumlarda, kontrol eylemlerinin uygulanması sırasında protokoller oluşturulmalıdır.

Çıkış uygulamasının temelivergi ve harçların vergi denetimi - vergi yapısının yönetiminin ilgili kararı veya vergi dairesinin çalışmalarını kontrol etmek için yerinde denetim yapılmasına ilişkin daha yüksek bir vergi dairesi müdürünün kararı. Bir denetimin uygulanmasına ilişkin daha yüksek bir vergi dairesi tarafından bir karar (karar) verme prosedürünün yanı sıra bir belge biçimi için mevcut gereksinimlerin Rusya Federasyonu Bakanı'nın emriyle düzenlendiğini belirtmekte fayda var. 08.10.1999 tarihli Vergi ve Harçlar için "Saha Vergi Denetimi Atama Prosedürünün Onaylanması Üzerine".

Karşı kontrol

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87. Maddesi, TIN tarafından karşı vergi denetimi yapma imkanı sağlar. Aynı kağıdın farklı kopyalarının bir karşılaştırması olarak anlaşılmalıdırlar. Metodolojinin özüne dayanarak, yalnızca yürütülmesi bir kopyada değil, birkaç kopyada gerçekleşen belgelerle ilgili olarak kullanılabilir. Maddi nitelikteki değerli eşyaların (faturalar, irsaliyeler vb.) alınmasının veya serbest bırakılmasının kaydedildiği kağıtların buraya dahil edilmesi tavsiye edilir. Belgelerin kopyalarının farklı kuruluşlarda veya aynı şirketin farklı yapısal bölümlerinde bulunduğuna dikkat edilmelidir. Ekonomik faaliyetin doğru bir şekilde yansıtılması durumunda, kağıdın farklı kopyalarına aynı içerik verilir. Diğer durumlarda, kağıtlar tek nüsha olarak düzenlenir veya farklı içeriğe sahiptir. Belgeleri karşılaştırırken aşağıdaki unsurların örtüşmeyebileceği de eklenmelidir: pazarlanabilir ürünlerin miktarı, fiyatı,ölçü birimi vb. Makalenin bir kopyasının olmaması, ekonomik faaliyet gerçeğinin belgelenmediğinin bir işareti olabilir. Bu durumda sonuç, gelirin gizlenmesidir ve vergi denetiminin sonucu bir suçun ifşasıdır.

Kapsamlı kontroller

Kontrol edilen soruların hacmine göre, kontroller karmaşık, hedefli ve tematik olarak ayrılabilir. Karmaşık olarak, vergi ve harçlar alanındaki mevzuata uygunlukla ilgili tüm konularla ilgili olarak, belirli bir süre boyunca yapının finansal ve ekonomik faaliyetlerinin doğrulanmasını anlamak gerekir. Bugüne kadar, bu tür denetimlerin sıklığı belirlenmemiştir. Vergi yapısının muhasebe ve müteakip vergi ödemelerinin ihlallerle uygulandığına inanmak için nedenleri varsa, kapsamlı planın denetimlerinin en az 3 yılda bir organize edildiğine dikkat edilmelidir. Her biri için bir vergi denetim raporu düzenlenir. Olumlu bir sicile sahip olan vergi mükellefleri, genellikle durum değerlendirmesine tabi değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden sonra, neredeyse tüm saha denetimleri karmaşık olarak uygulanmaktadır. Bu, vergi mükellefi tarafından vergilerin hesaplanması ve transferinin okuryazarlığı, bir vergi acentesinin işlevselliğinin performansı, yazar kasaların kullanımı, vergi mükelleflerinin hesaplarından borçlandırma tutarlarının doğruluğu ve ücretler, vergi mükelleflerinin hesap açması, alkol içeren ürünlerin satış prosedürü vb. Sadece yerinde incelemenin izin verdiği unutulmamalıdır.vergi makamlarına verilen tüm hakları uygulayın.

Tematik kontrol

Tematik denetimi, bir kuruluşun mali ve ekonomik çalışmasının belirli konularında bir olay olarak düşünmeniz önerilir (örneğin, hesaplamanın okuryazarlığının kontrol edilmesi ve daha sonra KDV, gelir vergisi, emlak vergisi, diğer ödemeler). Bu tür etkinlikler, vergi dairesi yönetimi tarafından belirlenen ihtiyaç duyuldukça düzenlenir. Tematik bir denetimin ya kapsamlı bir denetimin unsuru olarak ya da mevcut duruma dayalı olarak Rusya Federasyonu topraklarında yürürlükte olan mevzuatın ihlaline ilişkin yerleşik gerçeklere uygun olarak ayrı bir denetim olarak gerçekleştirildiğine dikkat edilmelidir. vergi ve harçların takibi. Bu durumda vergi denetimi kararı, ayrı bir yasa veya kapsamlı bir denetim yasasının bir unsuru olarak hazırlanabilir. Tematik bir incelemeye dayalı kapsamlı bir inceleme uygulamak gerektiğinde, kontrol edilecek konuların kapsamını genişleten ek bir karar verilmelidir.

Hedef doğrulama ve bunun için gereksinimler

Hedefli bir denetim, belirli bir yöne veya finansal ve ekonomik işlemlere uygun olarak vergi yasalarına uymayı amaçlayan bir olaydan başka bir şey değildir. Bu, ürünün alıcıları ve tedarikçileri ile karşılıklı anlaşmalar, belirli işlemler, ihracat-ithalat işlemleri, geçici olarak ücretsiz paranın yerleştirilmesi, faydaların doğru kullanımı ve diğer finansal işlemleri içermelidir.ekonomik doğa. Bu durumda sonuçlar hem kanunlarda hem de ayrı başvurularda düzenlenebilir. Hedeflenen denetimler genellikle bağımsız denetimler olarak gerçekleştirilir. Ancak, bazı vergi uyumu sorunlarının eksik incelenmesi riski vardır.

Sonuç olarak

Yani, ana vergi denetimi türlerini, onlar için gereksinimleri, kuruluşun özelliklerini ve kurallarını ve ayrıca zamanlamasını düşündük. Sonuç olarak, faaliyetlerin hem planlı hem de programsız olabileceği unutulmamalıdır. İkinci durum, vergi mükellefine önceden haber verilmeksizin gerçekleştirilen bir tür yerinde incelemeyi içerir. Ani doğrulamanın amacı, bir suç olgusunu ortaya çıkarmaktır. Mesele şu ki, normal kontrolün uygulanması durumunda gizlenebilir. Planlanmamış olaylar oldukça nadirdir. Bununla birlikte, kural olarak, örneğin yazarkasa kullanımına ilişkin vergi dışı türden birçok kontrol aniden gerçekleştirilir.