Tahakkuk eden kredi faizi: muhasebeye giriş

2025 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2025-01-24 13:26

İş faaliyetleri sırasında, kuruluşlar genellikle faiz uygulanan krediler ve borçlar alırlar. İB, bu tür işlemlerin muhasebeleştirilmesi için belirli bir prosedür sağlar. Daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Kredi ödemeleri

Hesap Planı, kuruluş tarafından alınan kısa vadeli krediler hakkındaki bilgileri özetleyen aynı ada sahip 66 numaralı hesap sağlar. Fonların alındığı forma bağlı olarak, pasif hesap 66, nakit hesaplarla borçlandırılır: 50, 51, 55, 60, vb.

Ödenmesi gereken faiz tutarları aşağıdaki gibi muhasebeleştirilir:

DT66 KT91 - krediye faiz tahakkuk etti. Her borç tahakkuk ettiğinde bir kayıt oluşturulur. Zamanında geri ödenmeyen krediler ayrı olarak muhasebeleştirilir. Analitik muhasebe, kredi türleri ve alacaklılar için ayrı tutulur

Alacaklı işlemleri için muhasebe

Kredilerin kendileri, sırasıyla 66 ve 67 hesaplarında muhasebeleştirilen kısa vadeli ve uzun vadeli olarak ayrılır. Bunlar, fazla ödeme yapılması durumunda fazla verebilecek pasif hesaplardır.

Borç verenlere kredi verilmesi şu şekilde yapılır:

• DT58 KT61 - ödünç verildi.
• DT58 KT91 - krediye faiz tahakkuk ettirildi. Gönderi, sözleşmenin şartlarına bağlı olarak aylık veya üç ayda bir oluşturulur.
• DT51 KT98 - ödenen faiz.
• DT51 KT98 - kredi iade edildi.

Kredi vadesinden bağımsız olarak, “Kısa vadeli krediye tahakkuk eden faiz” girişi, uzun vadeli bir kredi durumundaki ile aynı görünecektir.

Ödünç alan tarafından yapılan işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Hesap 66, vadelerine bakılmaksızın tüm finansal yatırımlardaki borcu yansıtır. Grafik hesaplarındaki bu tutarsızlık kredi hesaplamalarını etkiler. Muhasebe düzenlemeleri, uzun vadeli kredilerin vadeleri bir yıla indirildiğinde 66 numaralı hesaba kaydedilmesine izin vermektedir.

Kablolama:

• DT51 (10, 41) KT67 - maddi yardım, mal şeklinde ruble cinsinden bir kredi sağlandı.
• DT67 KT51 (10, 41) - kredi geri ödemesi yansıtıldı.

Krediler üzerindeki ek maliyetleri (faiz, danışmanlık hizmetleri, kur farkları) hesaba katmak için alt hesaplar kullanılır. Bu giderler tahakkuk ettikleri dönemde silinir. Ama her durumda değil.

Önce istisna

Ödünç alınan fonlar envanterin ön ödemesi için kullanıldıysa, malları almadan önce tahakkuk eden faiz alacakları artırır ve sonrasında - bunlar genel olarak dikkate alınırkurallar.

• DT51 KT66 - ödünç verildi.
• DT60 KT51 - ön ödeme yapıldı.
• DT60 alt hesabı “Avanslar”, KT60 alt hesabı “Faiz” - krediyi kullanmak için faiz tahakkuk ettirildi. İlan, malların fiili olarak alınmasından önce oluşturulur.
• DT60 KT51 - envanterin ön ödemesi yapıldı.
• DT10 KT60 - tedarikçiden alınan mallar.
• DT19 KT60 - KDV tahsil edilir.
• DT60 alt hesabı "Avanslar", KT60 alt hesabı "Faiz" - avans ödemesi yapıldı.
• DT68 KT19 - vergiden düşülebilir.
• DT91 KT66 - bir banka kredisine tahakkuk eden faiz. İlan, malların alınmasından sonra oluşturulur.
• DT66 KT51 - ödenen faiz.
• DT66 KT51 - kredi geri ödemesi.

İki istisna

Amortisman uygulanan varlıkların satın alınması veya inşası için kredi verilmişse, faizin muhasebeleştirilmesi için ayrı bir prosedür sağlanır. Daha sonra varlığa hizmet vermenin maliyeti, nesnenin orijinal maliyetine yansıtılır. Aynı zamanda:

• Kuruluş, tesisin gelecekte ekonomik faydalar sağlayacağını kanıtlamalıdır.
• Borçlu, tesisin inşasına ilişkin tüm masrafları bağımsız olarak tazmin edecektir.
• İş, maliyetlendirme zamanında başlatılmalıdır.

Örnek 1

• DT51 KT66 - ödünç verildi.
• DT60 KT51 – ön ödeme yapıldı.
• DT08 KT60 – OS nesnesi alındı.
• DT19 KT 60 - KDV tahsil edilir.
• DT60 KT60 alt hesabı "Avanslar" - ön ödeme yatırıldı.
• DT68KT19 - KDV dahil.
• DT08 KT66 - kredinin faizi bankaya tahakkuk ettirildi. Tesis işletmeye alınmadan önce kablolama yapılır.
• DT66 CT – geri ödenen faiz.
• DT01 KT08 - Kullanım için kabul edilen işletim sistemi nesnesi
• DT91 KT66 - krediye tahakkuk eden faiz.
• Giriş DT 66 KT51, kredinin geri ödemesini yansıtır.

Uygulamada, işletmeler genellikle başka amaçlar için verilen krediler pahasına sabit varlıklar elde eder. Böyle bir kredi kullanmanın maliyetleri, nesnenin başlangıç maliyetine dahil edilir, ancak ağırlıklı ortalama bir oranda hesaplanır. Bir varlığın elde edilmesiyle ilgili olmayan borçlanma maliyetlerinin kredilerin ağırlıklı ortalama tutarına oranı belirlenir. İkincisi, raporlama ayının ilk gününde ödenmemiş kredi bakiyelerinin toplanmasıyla belirlenir.

"Uzun vadeli bir krediye tahakkuk eden faiz" girişi tamamlandıktan sonra, tahakkuk eden faiz tutarının bu tür yükümlülüklere ilişkin ortalama faiz gelirinden büyük ölçüde farklı olmaması koşuluyla vergiye tabi gelir azalır. Bu, aynı para biriminde benzer koşullarda ve benzer hacimlerde verilen kredileri karşılaştırır.

Kurumun karşılaştırılabilir kredileri yoksa, Merkez Bankası oranında faiz tahakkuk ettirilir ve artar:

• %110 - ruble mevduatta;
• %15 - yabancı para cinsinden yapılan mevduatlarda.

Tahviller

"Kredi için tahakkuk eden faiz" ilanının nasıl göründüğünü inceledikten sonra,tahvil sorununa. Tahvil yoluyla sağlanan krediler ayrı olarak muhasebeleştirilir. Bir menkul kıymetin piyasa fiyatı nominal değerinden yüksekse, BU'da kayıtlar yapılır:

• DT51 KT66 - tahvil ihracı.
• DT98 KT66 - fiyat farkı için.

Daha sonraki dönemlerde, hesap 98'den tahakkuk eden gelir, hesap 91'deki “Diğer gelirler”e eşit olarak yazılır. Piyasa fiyatı menkul kıymetin nominal değerinden düşükse. daha sonra fark, menkul kıymetin tüm devir dönemi için hesap 91'e eşit olarak yatırılır. PBU 15/01'e göre, kredilere tahakkuk eden faiz, ödeme koşullarına bakılmaksızın faaliyet giderleriyle ilgilidir:

• Verilen kredilere tahakkuk eden faiz;
• tahvil faizi;
• ödeme tutarı ile faturanın nominal değeri arasındaki fark;
• Kredilerin ödenmesinden kaynaklanan kur farkları;
• ilgili danışmanlık hizmetleri, çoğ altma işleri;
• Uzmanlık muayene masrafları, iletişim hizmetleri için ödeme vb.

Örnek 2

LLC 200 bin rubleye tahvil sattı. Merkez Bankası'nın nominal değeri 180 bin ruble. Faiz geliri - %3. Bu işlemi BU'ya kaydedelim:

• DT51 KT68 - 180 bin ruble. – satış gelirlerinin kaydedilmesi.
• DT51 KT98 - 20 bin ruble. – nominal değerin üzerindeki fiyatın fazlası.
• DT91 KT66 - 1350 ruble. – ilk çeyreğin sonunda faiz tahakkuku (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 bin ruble. - faiz tahakkuk ettirildikten sonra fiyatın nominal değeri aşan kısmı.

Bir kredinin faizi muhasebede bu şekilde muhasebeleştirilir.

Senetler

Vadesi bir yıldan kısa olan indirimli işlemler için ayrı bir alt hesap kullanılır. Fatura sahibi, hesaptan borçlandırılan hesap 66'daki tüm işlemleri yansıtır. 50, 51, 52 vb. Fatura sahibi, yükümlülüklerin yerine getirilmemesi nedeniyle borç yükümlülükleri kapsamında alınan fonları iade ettiğinde, DT68 ve KT51 (52) kapsamında bir giriş yapılır. Aynı zamanda, vadesi geçmiş bir senet ile teminat altına alınan karşı taraf borcu, alacak hesaplarında işlem görmeye devam ediyor. Senet ve alacaklılar için analitik muhasebe yapılır.