Denetimin amaçları: amaç, uygulama aşamaları

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Herhangi bir şirket, belirli bir süre boyunca işletmenin tüm mülkiyetini ve işlemlerini organize etmek için düzenli bir temel olan muhasebeyi kullanarak kayıtları her zaman tutar.

Muhasebe, hangi işlemlerin yapıldığı, şirketin bilançosunda hangi mülk ve paranın bulunduğuna ilişkin bilgilerin yanı sıra şirketin durumu ve yönetim koşulları hakkında diğer önemli bilgileri içerir. Ancak muhasebe verileri her zaman doğru ve güvenilir değildir. Bunun iki ana nedeni olabilir: yanlışlıkla yapılan bir hata veya kasıtlı veri tahrifatı.

Bu durumda çıkış yolu, finansal tablolardaki hataları teftiş şeklinde ele almanın bir yolu olarak bir denetim yapmaktır.

Denetimin amacı nedir? Bu çok önemli soruyu aşağıda cevaplamaya çalışacağız.

Denetim, bir işletmenin ve bu şirketle ilgili muhasebe belgelerinin bağımsız bir doğrulamasıdır.

Denetim kavramı ve yasal çerçeve

Denetimbir şirketin veya kuruluşun mali yönetiminin, şirketin sunduğu mali tablolara dayalı olarak bir denetçi tarafından yürütülen bir denetimidir.

Rusya'da denetim için yasal çerçeve aşağıdaki ana belgelerle temsil edilir:

1. 30 Aralık 2008 tarihli ve 307-FZ sayılı Federal Kanun "Denetim Hakkında", genel denetim kavramlarını ve ilgili tüm eylemleri içerir.
2. Federal Denetim Standartları, denetim prosedürlerini düzenler.
3. Denetçi Etik Kuralları, denetçiler için ilke ve davranış kurallarını içerir.
4. GOST belgeleri, vergi makamlarının ve diğer denetim makamlarının gereksinimleri.

Denetim kavramı, belgelendirme gereklilikleri, bireylerin hak ve yükümlülükleri, kuruluşların sorumluluğu, Rusya Federasyonu'ndaki bu tür faaliyetleri düzenleyen ana belgede tanımlanmıştır - bu, 30 Aralık 2008 tarihli Federal Yasadır. 307-FZ "Denetim Üzerine".

Denetimin rolü ve önemi

Herhangi bir süreç gibi, bir denetimin de birincil bir denetim amacı vardır.

Bu prosedür, kuruluşun güçlü ve zayıf yönlerini belirlemek ve ayrıca bilinçli kararlar verme, idari önleme sorununu çözmek için şirketin mali durumu hakkında bir çalışma yürütmek için bir temel oluşturmanıza olanak tanır. devlet organlarının yaptırımları. Olgun bir yönetici, denetim ihtiyacını tam olarak anlar ve genellikle onları ertelemez. Ancak, hepsi o kadar basit değil. Denetimin sonuçları ve şirketin gelecekteki faaliyetleridoğrudan denetim çalışanlarının bilgi düzeyine, profesyonelliğine ve niteliklerine bağlıdır. Bunun nedeni, endüstri standartlarının onlara karar vermeleri için çok yer vermesidir.

Denetim türleri

Denetimlerin ölçütlere göre farklı türleri vardır. Denetim nesnelerinin ölçütüne göre, aşağıdaki türler ayırt edilir:

• genel;
• bankacılık;
• hükümet;
• borsa, bütçe dışı fonlar, sigorta şirketleri.

Denetlenen kuruluşla ilgili olarak, dış ve iç denetim arasında bir ayrım yapılır.

"Denetimin asıl amacı nedir?" sorusuna yanıt verirken, kontrol ettiği işlem gruplarına göre aşağıdaki sınıflandırmayı hayal edebilirsiniz:

• genel olarak ekonomik faaliyet;
• genel veya belirli türlerdeki finansal işlemler;
• finansal rapor;
• kurumsal yönetim, vb.

Ayrıca, mevzuatın denetimle ilişkisine bağlı olarak:

• zorunlu;
• proaktif kontrol.

İlk denetim türü, denetçilerden gönüllülükten daha sorumlu bir yaklaşım gerektirir. Denetçinin faaliyetleri birkaç ilkeye dayanmalıdır:

• Denetim aşağıdaki alanlarda tam olarak gerçekleştirilir: şirketin ticari faaliyetleri, bilanço, stoklar, bütçe ve kurucularla yapılan ödemeler, şirketin alacaklılara karşı yükümlülükleri;
• Denetçinin vardığı sonuç mutlak olmalıdır: sağlanan bilgiler ya güvenilirdir ya dahayır;
• Denetçi, federal yasa tarafından belirlenen prosedür kurallarına uyar.

Zorunlu doğrulamanın faydaları:

• Muhasebe hataları anında düzeltilir - bu, şirketin vergi ve finansal risklerini en aza indirir;
• Yetkililerin eylemlerinde ihlaller tespit edildiğinde, denetim personelin dolandırıcılık yapma riskini az altır;
• vergi muhasebesi para cezalarını önlemek için sabitlendi;
• tüm iş akışı yasal gerekliliklere uygundur.

Proaktif denetim en "genç" biçimdir: Rus ekonomisi hızla Batı teknolojilerini iç pazarın koşullarına uyarlamaya başladığında yaygınlaştı.

Sahiplerin veya yöneticilerin kişisel talebi üzerine yapılan inisiyatif denetimi, işletmenin finansal durumu ve ekonomik faaliyeti hakkındaki raporlarda yer alan bilgilerin bulunmasına yardımcı olur. Bu tür bilgiler, doğru yönetim kararlarının alınmasına ve yetkin bir şirket geliştirme stratejisinin geliştirilmesine yardımcı olur.

Kurumun inisiyatif denetimi, adından da anlaşılacağı gibi zorunlu değildir, ancak kurallara ve algoritmalara tabidir.

Denetimin ana amaçları ve hedefleri

Denetim, kuruluşun mali durumunun bağımsız bir değerlendirmesine yönelik bir prosedürdür. Denetimin temel amacı, finansal tablolardaki hataları tespit etmek ve yöneticiye belgelerin durumu hakkında objektif ve doğru bilgiler sağlamaktır.onun şirketi. Bu nedenle prosedür, raporlama dönemi boyunca denetlenen kurum tarafından gerçekleştirilen tüm ticari işlemlerin, belgelere yansıtılan doğruluk ve doğruluk açısından toplanması, incelenmesi ve analiz edilmesini amaçlamaktadır.

Denetimin temel amacı, ifadelerin doğruluğunu doğrulamaktır ve uygulanmasının temel koşulu denetçinin bağımsız olmasıdır. Denetimin sonucu, belirli bir süre için raporlarda yer alan finansal bilgilerin doğruluk derecesi hakkında denetçinin yetkili görüşü olan, yani denetim raporu olan öngörülen biçimde resmi olarak kaydedilir.

Denetimin görevi, beyanları kontrol etmek, raporlamada yer alan bilgilerin güvenilirliğini ve doğruluğunu onaylamak veya reddetmektir.

Özünde denetim, mevcut raporlardaki bilgilerin doğruluğunun kontrolüdür. Bu tür bir çalışmayı gerçekleştirmedeki başarının temel koşulu, tarafsız kontroller yürütebilecek bağımsız bir uzmanın katılımıdır.

Denetçilerin çalışmalarının tamamlanması, denetim kuruluşunun şirket raporlarındaki bilgilerin doğruluğuna ilişkin görüşünü belirleyen bir sonuç şeklinde bir sonuçtur.

Denetim raporu özel bir formda hazırlanır ve denetimin sonuçları hakkında eksiksiz bilgiler içerir. Mevcut verilere dayanarak, şirketin muhasebecilerinin yetkinliğini belirlemek ve kontrol yapılarını aldatma girişimlerini belirlemek kolaydır. Uygulamada, bağımsız kuruluşlar tarafından yürütülen bir denetim, yasa ve yönetmeliklere uygunluğun yanı sıra bunların ihlal edilip edilmediğini de izler.

Bir şirkette denetimin ana görevleri şunlardır:

• Kurumun finansal tablolarına yansıtılan bilgilerin doğruluğunun teyidi ve teyidi;
• ihlallerin tespit edilmesi ve daha sonra bunlara atıfta bulunulması (gerekirse ortadan kaldırılabilir);
• şirket hakkında doğru bilgilerin yanı sıra içindeki ve belgelerdeki muhasebe durumu hakkında bilgi edinme.

Denetim Nesneleri

Her yıl denetim yapması gereken işletmelerin listesi "Denetim Hakkındaki" Federal Yasada yer almaktadır. Bu işletmeler şunları içerir:

• borsada işlem gören menkul kıymet ihraç eden şirketler ve borsada profesyonel olarak faaliyet gösteren şirketler;
• takas veya sigorta faaliyetlerinde bulunan işletmeler;
• yatırım fonları, emeklilik fonları ve devlet dışı bütçe dışı fonlar;
• finansal kurumlar, yani bankalar, MFI'ler ve diğerleri;
• döviz, emtia ve borsalar;
• anonim şirketler;
• raporlarını kamu malı olarak yayınlayan firmalar;
• Yıllık geliri 400 milyon rubleyi aşan diğer şirketler ve raporlama dönemi sonu itibariyle varlıkları 60 milyon rubleyi aşan şirketler.

Ayrıca, denetimin amaç ve hedeflerine uygun olarak yasal bir denetim gerçekleştirilir, eğer firma:

• kredi başvurusunda bulunur (doğrulama bankanın gereksinimlerinden biri olabilir);
• büyük bir anlaşma yapar veya yatırım gerektirir;
• ihaleye katılır.

Denetim planlamasının temelleri

Denetim planlamasını organize etmenin birkaç adımı vardır:

• müşterinin denetim için resmi teklifi;
• şirketin özellikleriyle ilk tanışma, ayrıntılı doğrulama olmadan finansal performansı;
• Tutarlı bir plan geliştirmek, yürütmek ve hazırlamak ve belirli bir denetim programının oluşturulması;
• teftiş mektubu hazırlamak;
• denetim sözleşmesinin iki tarafça onaylanması.

Genel olarak, denetim planlamasının amacı şunları belirlemektir:

• Çalışma konusu ve incelenen nesnelerin listesi;
• Kontrol edilecek her öğe için soru listesi;
• bilgi kaynakları;
• çalışma koşulları;
• inceleyenler grubunun yapısı;
• Programın süresi ve yürütülmesi.

Denetim programı, genel bir plan geliştiren ve denetim prosedürlerinin bir listesini içeren ayrıntılı bir belgedir.

Uygulamanın aşamaları

Herhangi bir denetim, denetimin amaçlarına uygun olarak üç aşamadan geçer:

1. Hazırlık. Bu aşamada denetçi müşteriyle görüşür, denetim yapmak için onunla bir anlaşma yapar, bir plan hazırlar, işin kapsamını belirler;
2. Denetim kanıtı toplama. Bu aşamada, uzmanın asıl faaliyeti gerekli tüm belgeleri toplamak, incelemek ve analiz etmektir;
3. Bir denetim raporu hazırlama. BTalınan bilgilerin sistematizasyonu ve sentezi. Denetimden sonra, kuruluştaki muhasebenin doğruluğu ve aslına uygunluğu hakkındaki görüşünü içeren bir denetçi raporu düzenlenir.

Sonuçları kontrol edin

Denetim sonucunda, koşulsuz olarak olumlu veya değiştirilebilen bir denetim raporu düzenlenir. Koşulsuz olarak olumlu bir sonuçla, uzmanın herhangi bir yorumu veya çekincesi yoktur ve denetimin amacına ulaşılır.

Denetçi, denetçinin görüşünü etkileyebilecek herhangi bir durum veya faktöre denetlenenin dikkatini çekmek istediğinde, değiştirilmiş bir sonuç yayınlanır.

Denetimin amacı, raporlamadaki hataları belirlemektir. Tespitlerinin bir sonucu olarak denetçi, şartlı görüş veya olumsuz görüş bildirebilir veya ifadesini tamamen reddedebilir.

Sorumluluk reddi

Denetim raporu, yıllık mali tablolara dahil edilmelidir. Aksi takdirde vergi makamları, denetim raporu olmadan beyanların güvenilir olmadığını öne sürerek bunu kabul edemezler.

Gerekli belgelerin zamanında sunulmaması durumunda, vergi makamları, Sanat uyarınca sunulmayan her makale için 200 ruble para cezası verebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.

Ayrıca mahkeme, raporları vergi makamlarına gereken süre içinde sunmaması nedeniyle görevli başına 300 ila 500 ruble arasında para cezası verebilir.

Sonuç

Elde edilen sonuçlarkayıtların ne kadar iyi tutulduğu, şirketin mali tablolarının güvenilir ve güvenilir olup olmadığı hakkında nihai sonuçlara (sonuca) varmanızı sağlar. Böylece denetçi görüşü sağlanarak denetimin temel amacına ulaşılabilir.