Denetimin amacı nedir, denetimin amaçları

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Herhangi bir düzeydeki ve herhangi bir nitelikteki bir kuruluş, belirli bir bölgesel ilişki ve devlet gücünün belirli bir bölgesel yönetiminin yasalarına tabi olma temelinde çalışır. Özellikle ticari girişimcilik hakkında konuşursak, burada raporlama belgelerinin ilgili makamlara doldurulmasının ve zamanında sunulmasının doğruluğu üzerindeki kontrol oldukça ciddi bir düzeyde gerçekleştirilir. Buna göre, bu faktör, büyük ve küçük firmaların liderlerinin, bir dış denetim ödemeden önce işletmelerindeki durumu anlamak ve araştırmak için başlangıçta astlarının ve tüm departmanlarının faaliyetlerini kendi başlarına kontrol etme eğiliminde olmalarına katkıda bulunur. özellikle şüpheli noktalara dikkat edin. Bu nedenle, büyük firmaların sahiplerinin, kontrol ve denetim faaliyetlerini yürütmek ve işletmelerinin sistematik iş akışındaki olası tutarsızlıkları ve zayıflıkları belirlemek için dışarıdan uzmanları dahil etmeleri nadir görülen bir durum değildir.şirketler. Böylece işletmede muhasebe departmanının işleyişini ve şirkette yürütülen ilgili operasyonel prosedürleri bir bütün olarak kontrol etmek olan bir iç denetim düzenlenir.

Konsept

Denetim nedir? Doğrudan dar profil anlamında, bu terim, işletmedeki muhasebe departmanı çalışanları tarafından gerçekleştirilen prosedürlerin izlenmesi, karşılaştırılması, analiz edilmesi ve değerlendirilmesi ile bunların gösterdiği verilerin güvenilirliğinin belirlenmesi için bir dizi kontrol doğrulama önlemi anlamına gelir. raporlama belgelerinde. Başka bir deyişle, denetimin temel amacı, işletmenin finansal tablolarını kontrol etmek ve bu konuda uygun yazılı görüş vermektir. Uzmanlar, hizmetlerin sağlanması için bir sözleşme imzalayarak (başlatılan bir denetim durumunda) şirket başkanları tarafından cezbedilir. Denetim firmaları, belirli bir tesiste muhasebe verilerinin şeffaf, nesnel ve bağımsız bir şekilde doğrulanmasına katkıda bulunan, kuruluştaki operasyonel süreçte bağımsız katılımcılardır.

Ne için?

En önemli hedef amacı olan böyle bir planın yanı sıra, işletmede düzenlenen küresel bir etkinliğin bir takım özel hedefleri vardır. Denetim, karmaşık işlerin ayrılmaz bir parçasıdır. Hem kanunen hem de belirli bir şirketin yönetiminin inisiyatifinde her işletme için zorunludur. İşlevselliğinin genel zincirindeki zayıf halkaları belirlemek için gerçekleştirilir.

Devam eden sürecin belirli hedefleri nelerdir?denetim firması:

1. Tesiste muhasebenin, muhasebe ve raporlama prosedürünü doğrudan düzenleyen yönetmeliklerde açıklanan belirli gerekliliklere uygunluğunu kontrol etme.
2. Finansal tabloların faaliyetleri hakkında denetim kuruluşunun elinde bulunan bilgilerle uyumluluğunu kontrol etme.
3. Muhasebe departmanı tarafından sunulan raporların güvenilirliğinin teyidi veya güvenilmezliğinin belirlenmesi.
4. Ekonomik bir varlığın mevzuat düzeyinde düzenlemelerin öngördüğü norm ve kurallara uyması için dikkatli izleme ve kontrol işlemlerinin yapılması.
5. İşletmede devam eden işlemlerin muhasebe ve raporlama kurallarına uygunluğunu tespit etmek.
6. İşletmenin borçlarını, varlıklarını ve özkaynaklarını değerlendirme açısından kontrol ve denetim prosedürlerinin yürütülmesi.
7. Doğrulama için seçilen belirli bir dönem için giderler, gelirler, finansal sonuçlar şeklinde muhasebeye yansıtılan bilgilerin eksiksizliğinin, doğruluğunun, güvenilirliğinin belirlenmesi.
8. Kendi ve ödünç alınan finansal, işletme sermayesi, sabit kıymetleri en uygun şekilde kullanmanın rezervlerini ve yollarını bulma.

Ve denetimin amacı daha çok çalışma sırasında elde edilen muhasebe verilerinin uygunluğunu belirlemek, belirlemek, değerlendirmek ise, görevleri daha çok denetlenen ekonomik varlığın yönetimini sorunlu alanlara işaret etmeye yöneliktir. ve zorunlu düzeltme gerektiren hatalar.

Görevler

Dış denetimin görevlerinden bahsedecek olursak,birçok yönden hedef yönelimi ile uyumludurlar. İç denetim, temel görevi olarak kabul eder:

• iş sözleşmelerinin doğru şekilde düzenlenmesi ve bunların uygulanmasına ilişkin koşullara uyulması;
• mülkiyetin mevcudiyeti ve durumu ile kaynakların (finansal, malzeme, emek) kullanımının verimliliği;
• yerleşik tarifelere, fiyatlara, uzlaşma ve ödeme disiplinine, bütçe dışı fonlara ve vergilere yapılan ödemelere uyum;
• bilançonun, finansal tabloların ve ayrıca doğrulama nesnesindeki muhasebe organizasyonunun doğruluğunun incelenmesi;
• Üretime harcanan fonların tarafsızlığının, alınan karların ve mevcut fonların kullanım verimliliğinin, satışlardan yansıyan gelir tutarlarının güvenilirliğinin incelenmesi.

Bir işletme tarafından listelenen muhasebe faaliyetlerinin faktörlerini değerlendirmeye ek olarak, denetimin görevleri, muhasebe disiplininin kontrolünü iyileştirmek, organizasyonunun verimliliğini artırmak ve rasyonel olarak değiştirmek için gerekçeli öneriler geliştirmeyi ve sunmayı amaçlar. üretim yapısı. Ek olarak, denetimin en önemli görevlerinden biri, çalışmalarının kalitesini iyileştirmek ve daha koordineli ve rasyonel hale getirmek için şirketin yöneticilerine ve kurucularına, ayrıca departmanlardan ve yönetim aparatının çalışanlarından uzmanlara tavsiyelerde bulunmaktır. kararlar.

İlkeler

İşleyiş çalışması temsillerinin faaliyetlerinin dayandığı ilkeler,amaçlarıyla yakından ilişkilidir. Denetim, belirli bir işletmenin muhasebe tarihinin oluşumundaki en önemli aşamadır. Muhtemelen, çoğu bankacılık altyapısında sıklıkla kullanılan müşterinin "kredi geçmişi" gibi bir konsepte aşinadır. Dolayısıyla, bu durumda denetim, ekonomik faaliyetin yasalara uygun bir konusu olarak şirketin dürüstlüğünü belirlemede önemli bir rol oynar. Ve bu damardaki önemli rollerden biri belirli ilkeler tarafından oynanır. Kontrol ve denetim faaliyetleri sırasında denetim firmaları tarafından yönlendirilen. Bu ilkeler nelerdir:

1. Bağımsızlık - bir denetçi olarak denetçinin, doğrulama nesnesinin kendisinden veya üçüncü şahıslardan gelebilecek her türlü baskı ve tecavüzden tamamen kurtulmasını sağlar. Yasa normlarına göre hiç kimse müfettiş üzerinde mali, ahlaki veya cezai etkide bulunmamalıdır (tehditler vb.).
2. Dürüstlük, her denetçinin denetimleri sırasında rehberlik etmesi gereken temel bir ilkedir. Bir denetim yapmak için zorunlu bir koşul, doğruluğu, sağlanan bilgilerin güvenilirliğidir. Bu bağlamda denetçinin dürüstlük ve doğruluk ilkesine uygun olarak mesleki görevine bağlılığı, mesleki faaliyetlerinin uygulanmasının temel bir yönüdür.
3. Tarafsızlık - herhangi bir konuyu dikkate alan istisnai derecede tarafsız bir değerlendirme, denetimin tüm sürecini ve nihayetinde denetim raporunu oluşturacak yargıları kapsamalıdır.
4. Yetkinlik yalnızcauygun profesyonellik düzeyine sahip bir uzman, uygun şekilde organize edilmiş bir teftiş yapabilir.
5. Dürüstlük - denetçinin görevlerini dikkatli, dikkatli ve hızlı bir şekilde yerine getirmesi, mesleki faaliyetinin ayrılmaz bir parçasıdır.
6. Gizlilik - doğrulama sırasında elde edilen bilgilerin ifşa edilmemesi, bilgilerin ifşa edilmemesinin temel koşullarında (ticari sırlar) belirtilmiştir.
7. Profesyonellik - bir uzmanın kendisini tehlikeye atabilecek veya tüm denetim firmasının itibarını sarsabilecek eylemlerden kaçınmasını ve kaçınmasını içerir.
8. Şüphecilik - eleştirel bir değerlendirme ve her türlü hoşgörü ve hoşgörüden kaçınma, bir uzman için tüm eylemlerinde rehberlik edeceği temel olmalıdır.

Amaç

Denetimin özü nedir ve amacı nedir?

Nesneler

Kimler zorunlu denetime tabidir? Ve şirkette bu tür doğrulama faaliyetlerini kim yürütüyor? Bu soruya cevap verebilmek için "zorunlu" ve "inisiyatif" kavramlarını anlamak gerekiyor.

İlk denetim sağlandı"Denetim Üzerine" yasa, bu nedenle uygulanması yasama düzeyinde haklı. Anonim şirketin kurumsal ve yasal biçimine sahip işletmeler, kredi kuruluşları, yıllık geliri 60 milyon ruble'den fazla olan şirketler için geçerlidir. Bu, kimin zorunlu denetime tabi olduğu sorusuyla ilgilidir.

İkincisi, mal sahibinin kişisel inisiyatifinin ve işletmesindeki muhasebe operasyonel çalışmalarının nasıl gittiğini bilme arzusunun sonucudur: mali tablolarda belirtilen rakamların gerçeklerle örtüşüp örtüşmediği.

Bu tür kontroller bağımsız denetim firmalarının temsilcileri tarafından yapılır.

Adımlar

Sistematik ve mantıklı herhangi bir süreç gibi, bir denetim de birbiriyle ilişkili birkaç aşama tarafından şartlandırılır. Özellikleri:

1. Planlama, genel bir plan ve uygun bir denetim programı geliştirmeyi amaçlayan bir denetim düzenleme sürecindeki ilk aşamadır. Bu aynı zamanda bir denetim mektubu taslağının hazırlanmasını ve müteşebbis yönetimi ile denetim ofisi arasında bir sözleşmenin akdedilmesini de içerir.
2. Doğrudan doğrulama ve veri toplama - muhasebe bilgilerinde ve finansal tablolarda varsa tutarsızlıkları ve tutarsızlıkları belirlemeye yönelik eylem ve faaliyetlerin tam listesini sağlar.
3. Özetleme ve görüş bildirme, denetimin son aşamasıdır ve bu aşama hakkında uygun sonuçların çıkarılmasıyla karakterize edilir.yürütülen denetim faaliyetleri. Tespit edilen ihlallerin bir özetini, bu ihlallerin ortaya çıktığı belgelerin bağlantılarını, bu bağlamda sağlanan çeşitli idari yaptırımların varyasyonlarını ve ayrıca ihlali ortadan kaldırmak için yapılması gereken eylemlerin bir tanımını vurgular. Tüm bu veriler denetim raporuna yazılı olarak yansıtılır.

Yönetmelikler

Denetim, doğrudan veya dolaylı olarak ilgili yasal düzenlemelerin listesi tarafından düzenlenir. Bunlar şunları içermelidir:

1. Law 402-FZ "Muhasebe Üzerine".
2. Law 199-FZ "Denetim Üzerine".
3. UFRS Listesi (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları).
4. 696 sayılı "Denetlemeyle İlgili Federal Kuralların (Standartların) Onaylanması Hakkında"
5. ISA Listesi (Bu tür denetim için Uluslararası Standartlar).

Prosedürler

Diğer şeylerin yanı sıra, hedeflere, hedeflere, ilkelere ve aşamalara ek olarak, denetim sürecinin özünün tam olarak anlaşılması için onunla ilgili işlemleri incelemek gerekir. Denetim prosedürlerini yürütmenin temel yönleri nelerdir:

1. Muayene - kayıtların, kağıt üzerindeki bilgilerin, elektronik olarak gönderilen bilgilerin doğrulanması ve ayrıca maddi varlıkların fiziksel muayenesi. Son paragraf, varlıkların denetlenmesini ve varlıklarının belgelenmesini sağlar, ancak mülkiyetlerinin zorunlu olarak açıklığa kavuşturulması gerekmez.belirli bir ekonomik faaliyet konusu.
2. Gözlem - diğer kişiler (bir ekonomik varlığın çalışanları) tarafından gerçekleştirilen bir süreç veya prosedürü incelemeyi amaçlayan bir dizi eylemle karakterize edilir.
3. Talep - denetlenen kuruluşun içlerindeki veya arkasındaki bilgili temsilcilerinden veri arama ihtiyacını sağlar. Daha sonra, isteğe verilen yanıt değerlendirilir. Talepler resmi olabilir (yazılı olarak yapılır ve üçüncü taraflara gönderilir) veya gayri resmi olabilir (şirket çalışanlarına yönelik sorular olarak sözlü olarak sunulur).
4. Onay - denetim ofisi tarafından üçüncü taraflara gönderilen bir talebe yanıt sağlar. Böyle bir mesaj genellikle muhasebe departmanı tarafından sağlanan verilerde yer alan bilgileri onaylayan veya reddeden bir yanıt mektubu görevi görür. Örneğin, bu alacaklar ve benzeri bilgiler olabilir.
5. Yeniden hesaplama - doğruluk ve güvenilirlik için birincil belgelerde ve muhasebe kayıtlarında belirtilen aritmetik hesaplamaların doğrulanması anlamına gelir. Denetçi, bağımsız olarak yeniden hesaplamalar yapabilir veya bunları bilgi teknolojisi ve belirli bir bilgi bölümüne uyarlanmış bir yazılım bloğu kullanarak gerçekleştirebilir.
6. Yeniden denetim - başlangıçta iç kontrol faaliyetlerinin anahtarında yürütülen prosedürler üzerinde artık bağımsız denetim kontrolünü içerir.
7. Analitikprosedürler - denetimin ilk aşamasındaki son bağlantıdır. Anlamları, denetim sırasında elde edilen bilgileri analiz etmek ve değerlendirmek ve ayrıca muhasebede çarpık veya yanlış yansıtılan ticari işlemleri belirlemek için denetlenen kuruluşun en önemli ekonomik ve finansal göstergelerini araştırmaktır.

Sonuçlar

Hem LLC hem de diğer mülkiyet biçimlerindeki işletmeler için zorunlu denetim kriterleri, denetim sonuçları hakkında uygun bir sonucun yayınlanmasını sağlar. Tüm kontrol ve revizyon işlemlerinin sonunda uzman, program ve genel planın maddelerinde açıklanan alınan önlemlerin eksiksizliğini ve kalitesini değerlendirir. Denetim firması temsilcisi, mali tabloların güvenilir bir şekilde yansıtılıp yansıtılmadığı konusunda muhasebe kurallarına göre görüş bildirmekle yükümlüdür. Burada gerçekleştirilen işlemlerin kanunen gerekçeli kullanılmış ve f/o ile ilgili düzenlemelere uygun olarak yapıldığını belirtmekte ve çalışmalarının sonuçlarını anlatmaktadır. Belirli finansal göstergelerde izin verilen maksimum olası bozulma seviyesinin yüzde üç olduğuna dikkat edilmelidir.

Denetimin belgesel sonucu, bir denetim raporunun ve sonucunun hazırlanmasıdır. Özellikle, denetim raporu aşağıdaki zorunlu ayrıntıların bir listesini içerir:

• belge adı;
• ekonomik varlığın adı;
• denetçi bilgileri;
• denetlenen nesneyle ilgili veriler;
• prolog;
• Yapılan prosedürlerin açıklamasını içeren analitik bileşen;
• Denetçinin görüşü;
• sonuç tarihi;
• müfettişin imzası.

Doğrudan sonuç, denetim firması başkanı ve denetlenen kişi tarafından, geçerlilik süresinin ve yeterlilik belgesinin numarasının zorunlu olarak belirtilmesi ile imzalanır. Doğal olarak, imzalar ıslak bir mühürle mühürlenir.

Sonuçtaki bir fikir, en yaygın versiyonların birkaçında ifade edilebilir:

• koşulsuz pozitif - işletmenin muhasebe departmanı tarafından belirli bir süre için tüm varlıklar, yükümlülükler ve finansal sonuçlarla birlikte finansal tablolar olarak sunulan kesinlikle güvenilir ve objektif bilgilerin teyidi ile karakterize edilir;
• Bir çekinceli görüş - belirli durumlar dışında, bir uzman tarafından güvenilir ve yerleşik mevzuata uygun olarak hazırlanmış olarak tanınmasını sağlar;
• olumsuz görüş - muhasebe departmanı çalışanları tarafından hazırlanan ve sağlanan bilgilerin "Muhasebe Hakkında" kanunun düzenlemelerine uymadığını ve gerçeğe uymadığını belirtir;
• Görüş Reddi – Denetçinin fiziksel olarak yeterli düzeyde kanıt elde edemediği, aşırı sınırlı inceleme kapsamının eşlik ettiği son derece nadir durumlarda sağlanır.

Müfettişin görüşü herkes tarafından okunabilir ve anlaşılabilir bir biçimde sunulmalıdır.