USN vergisi - basit kelimelerle nedir, nasıl hesaplanır

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Rus mevzuatı, ticari işletmelere basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışma fırsatı sunar. Ne olduğunu? Bu, şirketlerin mali yükünü önemli ölçüde az altan özel bir vergilendirme mekanizmasıdır. Bu, hazineye ilgili ücretlerin hesaplanması için tabanın az altılması ve ayrıca bireysel bileşenlerinin belirlenmesi için temellerin az altılmasıyla gerçekleşir. Aynı zamanda, şirket, yerine getirilmesi vergi makamları tarafından gerekli olacak bir takım yükümlülükleri de elinde bulundurmaktadır. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, Rus firmalarının faaliyetlerini büyük ölçüde kolaylaştıran bir rejimdir, ancak yasaların öngördüğü ücretleri ödemekten ve gerekli raporları yetkili makamlara sunmaktan tamamen muaf oldukları anlamına gelmez. "Basitleştirme"nin özelliği nedir? Pratikte uygulanmasının hangi nüansları özel bir ilgiyi hak ediyor?

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında genel bilgiler

USN ile ilgili temel bilgileri düşünün. Ne olduğunu? USN veya basitleştirilmiş vergi sistemi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmaktadır. Yeni başlayan girişimciler arasında en popüler. Gerçek şu ki, basitleştirilmiş vergi sistemi, çoğu durumda, genel vergilendirme sisteminden - büyük işletmelerde kullanılan DOS'tan çok daha karlı.

Değerlendirilen vergi rejiminde sadeliksadece ödenecek ücretlerin miktarı açısından değil, aynı zamanda raporlama prosedürleriyle ilgili olarak da ifade edilir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde bunlardan çok az var.

USN uygulaması için koşullar

USN'nin özünü (ne olduğunu) daha ayrıntılı olarak inceleyelim. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen uygulama kuralları açısından "basitleştirmeyi" ele alalım. Yukarıda belirttiğimiz gibi, çoğunlukla yeni başlayan girişimciler, emrinde küçük bir işletmesi olanlar, bu ücret ödeme sisteminin kullanımına güvenebilirler. Ama burada kriterler nelerdir? Verginin ödendiği ilgili sistemi basitleştirilmiş vergi sistemine uygulamak için, işletmenin aşağıdaki temel kriterleri karşılaması gerekir:

- içinde en fazla 100 çalışan çalışır;

- şirketin yıllık geliri 60 milyon rubleyi geçmiyor. (bazı yorumlarda - vergi yılının 9 ayı için 45 milyon ruble);

- varlıkların kalıntı değeri - en fazla 100 milyon ruble.

Ek kriterler var. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışmak için başvuran bir şirkette diğer işletmelerin kayıtlı sermaye sahipliğindeki payı %25'ten fazla olmamalıdır. Ayrıca, bir şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanmak için şubeleri olamaz.

Hangi vergilerden kaçınılabilir

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özelliklerini, ne olduğunu daha iyi anlamak için, uygun vergi rejiminde faaliyet gösteren bir işletmenin elde ettiği avantajlara daha yakından bakalım. Basitleştirilmiş vergi sisteminin temel özelliği, bu ücretlerin hesaplanması ve bütçeye ödenmesi sisteminin vergi sistemi için tipik olan çeşitli vergilerin yerini almasıdır. Bunlar arasında gelir vergisi(temettü ücretleri ve belirli yükümlülük türleri hariç), mülk, KDV, bir girişimciden kişisel gelir vergisi - bireysel bir girişimci ise. Bununla birlikte, bazı durumlarda, ilgili ücret türlerini ödeme yükümlülüğü şirkette kalır - örneğin, stopaj mükellefi statüsünde hareket ederse. Veya belirli vergileri ödeme ihtiyacını yansıtan belgeler oluşturuyorsa. Bu tür senaryolara biraz sonra bakacağız.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi türleri

İşletme sahibi bu ücretler karşılığında ne ödeyecek? Mevzuat, devletle anlaşmaları için 2 şema öngörmektedir. Bunlardan birincisi çerçevesinde vergi matrahı, işletmenin geliri pahasına oluşturulmaktadır. Bunun %6'sı hazineye ödemeye tabidir. STS kapsamındaki harcamalar dikkate alınmaz. Diğer bir şema, işletmenin kârının göstergelerine dayalı olarak ücretlerin hesaplanmasıdır. Bunun %15'i hazineye ödenecek. Bu plan çerçevesinde basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetleri büyük önem taşımaktadır. Yani gelire eşitse veya onu aşarsa vergi matrahı oluşmaz.

Bir girişimci için işaretlenen iki şemadan hangisini seçmesi daha iyidir? Açıkçası, bu işin sektör özellikleri tarafından belirlenir. Hizmet sunumuyla uğraşıyorsa, az masrafı olacaktır. Bu durumda, gelirler üzerinden vergi ödemek daha karlı. Bir kişi bir mağazanın sahibiyse, bu durumda maliyetler somut olacaktır. Perakendede ortalama karlılık %10-15 civarındadır. Bu durumda, kar üzerinden ücret ödemek daha karlı. Hangi durumlarda bir planın daha karlı olduğunu ve hangi durumlarda açıkça görmenizi sağlayacak bir örnek düşünün.- diğer.

Basitleştirilmiş vergi sistemini hesaplama örneği

Bizim görevimiz, USN'yi hesaplamak için en uygun temeli belirlememizi sağlayan bir formül bulmaktır. Şirketin gelirleri, giderleri, uygun önceliklerin yerleştirilmesini belirleyici bir ölçüde etkileyen faktörlerdir. USN'yi hesaplamak için birinci veya ikinci şemayı kullanmanın özelliklerini açıkça yansıtacak bir örnek düşünün.

Bir şirketin belge yazdırma ve tarama hizmetleri sağladığını varsayalım. Tahmini masrafı, MFP için kağıt ve mürekkep satın alarak (2 adet olduğunu ve şirkete hediye olarak verildiğini ve dolayısıyla maliyetlere dahil olmadığını kabul ediyoruz), elektrik için de ödeme yaparak oluşacaktır. çalışanlara emek tazminatı transferi olarak.

Şirketin olası maliyetlerinin bir analiziyle başlayalım. Diyelim ki şirkette 25 bin ruble maaşla 2 kişi çalışıyor. Günde yaklaşık 700 sayfalık bir cihazın ortalama ticari işlem yoğunluğuna sahip kağıt ve boya maliyeti yaklaşık 10 bin ruble olacaktır. her ay. Çalışanlar için PFR, FSS ve MHIF'ye gerekli katkılar, maaşlarının yaklaşık %30'u kadardır. Böylece, şirket çalışanlarının ücretlendirilmesine ve sosyal yükümlülüklerin yerine getirilmesine giden tutarlara dayalı maliyetler 65 bin ruble olacak. (fonlara yapılan katkıların iki ve %30'u için maaş). Onlara kağıt ve boya almak için kullanılacak 10 bin ruble ekliyoruz. Şirketin toplam aylık giderlerinin 75 bin ruble olduğu ortaya çıktı.

Şirketin beklenen kazancı ne olabilir? Büyük şehirlerde 1 sayfa basmanın ortalama maliyeti 3 ruble. Bunu çarpıyoruzgösterge 700 ve ardından 30 (şirketin her gün çalıştığını kabul ediyoruz). 63 bin ruble çıkıyor. Ama 2 yazıcımız var. Toplamda 126 bin ruble getirecekler. gelir. Ayrıca günde yaklaşık 100 görüntü taradığımızı varsayalım. Her birinin ortalama olarak işlenmesinin maliyeti 5 ruble. Sonuç olarak, taramadan yaklaşık 15 bin ruble kazanıyoruz. her ay. Şirketin tüm hizmetler için toplam geliri 141 bin, giderler dikkate alındığında kâr 66 bin ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin ödenmesi için hangi plan seçilir? Gelirler, giderler bize malum. Devlet vergisini gelir üzerinden ödersek - 141 bin rublenin% 6'sı, o zaman 132 bin 540 rubleye sahip olacağız. Bu durumda net kar 57.540 ruble olacak. Gelir ve giderler arasındaki fark için devlet vergisini ödersek - 66 bin ruble'nin% 15'i, o zaman 56.100 rublemiz olacak. net kazanç. Bu durumda gelir vergisi hesaplanırken basitleştirilmiş vergi sisteminin ödenmesinin daha karlı olduğu aşikardır.

Tabii ki, bu hesaplamalar çok yaklaşık bir örnektir. Herhangi bir nedenle, örneğin talepteki mevsimsel dalgalanmalar nedeniyle, örneğimizdeki kadar fazla gelir olmayacaksa, basitleştirilmiş vergi sistemi kârsız hale gelebilir. Baskı ve tarama şirketlerinin ana müşterilerinin: öğrenciler, okul öğrencileri, liseler - yaz aylarında dinlendikleri açıktır. Ancak mevzuat, yaz aylarında vergilendirme rejiminde geçici bir değişiklik sağlamamaktadır. Bu nedenle, ilgili hizmet türünü sağlayan bir şirketin sahibi, basitleştirilmiş vergi sisteminde en uygun çalışma planını belirlerken talep dinamiklerindeki karşılık gelen değişiklikleri hesaplamalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiler ve ücretler

Her iki şemada da işletme, yükümlülüklerini yerine getirmelidir.vergileri yalnızca Federal Vergi Servisi'ne aktarma değil, aynı zamanda devlet fonlarına - PFR, FSS ve MHIF - gerekli katkı paylarını ödeme yükümlülükleri. İş yapmanın yasal şekli LLC ise, girişimci ilgili ücretleri hazineye yalnızca çalışanları için aktarır. Bir kişi bireysel girişimci olarak iş yapıyorsa, kendisi için PFR, FSS ve MHIF'ye katkıları da aktarmalıdır. Aynı zamanda, hem gelir hem de kâr üzerinden hesaplanan vergi ödemelerinin% 100'ünü kredilendirme hakkına sahiptir. Bu fırsat sayesinde birçok girişimci, karşılık gelen ücretleri kendileri için ödeme ihtiyacı nedeniyle aslında ek mali yük hissetmiyor.

Kural olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren işletmeler farklı türde katkı payları ve vergi ödemezler. Ancak, şirketlerin "basitleştirme" kapsamında ek mali yükümlülüklerinin belirlenmesi için bir takım yasal dayanaklar bulunmaktadır. Bunlar arasında tüketim vergileriyle ilgili ücretler de yer almaktadır. Bunların oluşumu, uygun belgeler gerektiren malların Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilmesi, petrol ürünlerinin satın alınması, alkollü içeceklerin ve diğer kesilebilir malların (el konulan veya yanlış yönetilenler dahil) satışı ile ilişkili olabilir. Belarus Cumhuriyeti'nden Rusya Federasyonu'na ithal edilen ürünler. Basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren bazı işletmeler, biyolojik kaynakların kullanımı için yasaların öngördüğü ücretlerin yanı sıra devlet ve gümrük vergileri, kara, ulaşım ve su vergileri öderler.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ödeme ve raporlama prosedürleri

Rus işletmeleri için basitleştirilmiş vergi rejimi hakkında temel bilgileri, USN'yi inceledik. Nedir, ana avantajları nelerdir, düşündük. Şimdi "basitleştirme" yeteneklerini kullanmanın bazı pratik nüanslarını keşfedebiliriz. İlgili vergiyi ödeme prosedürüyle ilgili ilginç bir husus.

Bu yükümlülükle ilgili olarak, mevzuat belirli süreler belirler. USN - işletmeler tarafından üç ayda bir gerekli ücretlerin bütçeye aktarılmasını içeren bir rejim. Mevzuat, "basitleştirilmiş" sistem üzerinde çalışan girişimcilerin, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren 25 gün içinde avans ödemelerini transfer etmelerini gerektirmektedir. İlk çeyrek, yarım yıl, 9 ay olabilir. Vergi yılının bitiminden sonraki ücret, 31 Mart'a kadar - LLC sahipleri için, 30 Nisan'a kadar - bireysel girişimciler için bütçeye aktarılabilir.

İşletmenin USN modundaki pratik çalışmasının bir diğer önemli yönü de raporlamadır. Yukarıda, işletme sahibinin ilgili yükümlülüklerinin basitleştirildiğini, yani Federal Vergi Servisi'ne çok sayıda bildirim formu gönderilmesi gerekmediğini belirttik. Aslında, girişimciye Federal Vergi Servisi'ne periyodik olarak gönderilmesi gereken ana belge vergi beyannamesidir. Raporlama yılını takip eden yılın 31 Mart'ına kadar - LLC'lerin sahiplerine, 30 Nisan'a kadar - bireysel girişimcilere sağlanmalıdır. Vergi beyannamesi standart bir formdur ve Federal Vergi Servisi her zaman örneğini yayınlayabilecektir. USN - minimum miktarda raporlama prosedürü ile ilişkili bir rejim. Ancak, sağlama ihtiyacını unutungirişimciye beyanda bulunulmasına izin verilmez. İlk sayfasını doldurma örneği şöyle görünebilir.

Belge yapısı çok basittir. Ana şey, kişisel verileri ve iş cirosunu yansıtan rakamları belirtirken hata yapmamaktır.

Şirket vergi acentesiyse

Vergi acentesi statüsüne sahip firmalar için, hazineye çeşitli ücretlerin ödenmesi açısından ek yükümlülükler kanunla önceden belirlenir. Bu nedenle, iş sözleşmeleri kapsamında çalışanları işe alan veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında hizmet sipariş eden şirketler, çalışanlara veya yüklenicilere ilgili tazminat üzerinden kişisel gelir vergisi ödemek zorundadır.

Vergi acentesi statüsündeki şirketlerin de yukarıda belirtilen listeyi tamamlayabilecek bir dizi raporlama prosedürünü gerçekleştirmesi gerekmektedir. Bu nedenle, örneğin, ilgili işletme türü, vergi dönemini takip eden ayın 15'inden önce, öngörülen biçimde derlenmiş bir maaş bordrosunu FSS'ye sunmalıdır. Vergi acentelerinin FIU'ya raporlama yükümlülükleri vardır, RSV-1 formunu bu kuruma - raporlama dönemini takip eden ikinci ayın 15'inden önce teslim etmeleri gerekir. Aynı zamanda, bireysel bilgiler de FIU'ya sunulur. Bazı durumlarda, bir işletme KDV ödemesi açısından vergi acentesi statüsüne sahiptir. Bu durumda şirket, raporlama dönemini takip eden ayın 20. gününe kadar Federal Vergi Dairesine uygun bir beyan sunmalıdır. Şirket temettü ödüyorsa, vergi rakamlarını yansıtacak bir beyanname ibraz etmek de gereklidir.kar.

FIU'da (15 Şubat'a kadar); 2-NDFL şeklinde sertifikalar (1 Nisan'a kadar), arazi ve nakliye vergileri beyannameleri (1 Şubat'a kadar).

USN'ye nasıl geçilir

Yani, basitleştirilmiş vergi sisteminin özünü (ne olduğunu) basit kelimelerle açıklamaya çalışırsanız, kendinizi şu ifadeyle sınırlayabilirsiniz: basitleştirilmiş vergi sistemi, hazineye harç ödeme rejimidir., minimum vergi yükü anlamına gelir ve aynı zamanda bir iş kurmak için güçlü bir teşviki temsil eder. Ancak işletmenin sahibi "basitleştirmeden" nasıl yararlanabilir? Şirketin faaliyetlerini uygun moda aktarmak için iki ana şema vardır.

İlki, şirketin Federal Vergi Servisi'ne kaydı sırasında basitleştirilmiş vergi sisteminin etkinleştirildiğini varsayar. Bu durumda, girişimci, şirketi devlet sicillerine girme sertifikası vermek için gerekli bir belge paketi ile birlikte Federal Vergi Servisi'ne bir bildirim göndermelidir. İlgili belgeyle ilgili olarak, özel bir doldurma örneği oluşturulur. USN - bir işletmenin devlet kaydından sonraki 30 gün içinde Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir belge göndererek geçiş yapabileceği bir rejim. Böyle görünebilir.

İkinci şema, şirketin diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine geçeceğini varsayar. Ana şey akılda tutmaktırbelirli sınırlar kanunla belirlenir. Basitleştirilmiş vergi sistemi, yalnızca bir sonraki vergi yılının başlangıcından itibaren etkinleştirilir. İkinci şemaya göre, girişimci ayrıca Federal Vergi Servisi'ne bir bildirim göndermelidir.

USN'nin Dezavantajları

Öyleyse, USN vergisinin özünü, ne olduğunu ve nasıl hesaplandığını inceledik. "Basitleştirmenin" avantajları açıktır. Ancak USN'nin bazı dezavantajları da vardır. Bu nedenle, örneğin büyük bir sözleşmenin imzalanmasından sonra cirosu keskin bir şekilde artan bir işletme, basitleştirilmiş bir vergi rejimi altında çalışma hakkını kaybedebilir. Uygulamada bu, örneğin gelir vergisiyle ilgili olanlar gibi acilen ek ücretler ödeme ihtiyacı anlamına gelebilir. İşletme basitleştirilmiş vergi sisteminden sabit vergi sistemine dönerse, buna Federal Vergi Servisi'ne çok sayıda raporlama belgesi sunma ihtiyacı eşlik edecektir. Buna, firma uzmanlarının bunları doldurması için önemli işçilik maliyetleri eşlik edebilir. Bu rejime geçilirken, basitleştirilmiş vergi sistemi, aktifleştirilen varlıklar üzerindeki KDV'nin yanı sıra raporlamanın geri yüklenmesini gerektirecektir.

DOS kapsamında faaliyet gösteren işletmeler KDV öder. Buna karşılık, “basitleştirilmiş” sistemdeki firmaların bu vergiyi devlete aktarmaları gerekmemektedir. Bu anlamda basitleştirilmiş vergi sistemi, şirketin mali yükünü büyük ölçüde hafifletiyor, ancak aynı zamanda KDV ödeyen karşı taraflar için onunla çalışma isteksizliğini önceden belirleyebiliyor. Bu, katma değer vergisinin hesaplanması ve ödenmesi alanındaki mevzuatın özelliklerinden kaynaklanmaktadır. Gerçek şu ki, bazı durumlarda firmalar, KDV'nin karşı taraf tarafından kullanılması şartıyla tazminatına güvenebilirler. Şirket “basitleştirilmiş” temelde bütçeye aktarmadığı için, potansiyel ortaklarının sayısı düşebilir, çünkü karşı taraf KDV'siz çalışırsa işbirliği bazıları için karlı olmayabilir.

Bazen girişimciler KDV'li ayrı bir satır içeren faturalar çıkarmaya çalışarak yasanın bu yönüne uyum sağlamaya çalışıyorlar. Avukatlar, bunun etkisiz olduğunu söylüyor. Gerçek şu ki, böyle bir belge, işletmenin karşılık gelen KDV miktarını bütçeye aktarma yükümlülüğünü önceden belirler. Benzer şekilde, Federal Vergi Servisi'ne uygun bir beyan sunulmalıdır.

Ayrıca, işletme sahibinin şirket kârından ücret ödemesi durumunda "basitleştirme" ile KDV tutarının vergi matrahından indirilemeyeceği de not edilebilir. Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan bir girişimci, karşı tarafın bağlılığını artırmak için KDV'nin sabitlendiği faturalar düzenlerse, cari hesabına giden karşılık gelen tutarlar gelir olarak kaydedilebilir. vergi makamlarının yorumlanmasında ve bu durumda onlarla birlikte vergilerin ödenmesi gerekir.

"Basitleştirilmiş" sistem üzerinde çalışan bir girişimci, karşı taraf için KDV'nin kaydedileceği ancak karşılık gelen tutarı bütçeye aktarmadığı bir fatura oluşturursa, Federal Vergi Servisi bunu keşfettikten sonra olabilir ihlali, bu fonları şirketten geri alın. Ayrıca, Federal Vergi Servisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen verginin şirket tarafından ödenmemesi temelinde bir ceza talep edebilir. benzer şekildeRF Vergi Kanunu'nun öngördüğü yaptırımlar, eksik KDV iadeleri için işletmelere uygulanabilir.

Dolayısıyla, uygulamada, girişimcilerin KDV ile çalışmayla ilgili olarak kanunla belirlenen normları aşma girişimleri, diğer kanun hükümleri tarafından büyük ölçüde karmaşıktır. Bu nedenle, birçok firma KDV'yi içeren hesaplamalarla ilgili kesintileri kullanma hakkını elinde tutmak istedikleri için "basitleştirilmiş" şekilde çalışmamaktadır. Bununla birlikte, birçok girişimciye göre, karşı taraflar her zaman mal ve hizmetler için daha düşük bir fiyattan etkilenebilir - ve KDV'nin ödenip ödenmediğini umursamazlar.

Yukarıda, "USN - nedir?" sorusunu yanıtlıyor. - Firmaların ancak şubeleri yoksa bu modda çalışmaya güvenebileceklerini belirtmiştik. Birçok işletme temsilcisi, bu kriteri “basitleştirme” eksikliği olarak görmektedir, çünkü girişimci, işletme büyüdükçe büyük olasılıkla diğer şehirlerde şubeler açmaya ihtiyaç duyacaktır.