Rusya'da yakıttan alınan vergiler

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Motor benzini ve motorin üzerindeki tüketim vergileri, girişimcilere ve kuruluşlara uygulanan bir vergi türüdür. Ürünlerin Rusya Federasyonu gümrük kontrolünün sınırı boyunca hareketi de dahil olmak üzere belirli ticari işlemler yapılırken düşülürler. Yakıt üzerinde tüketim vergisinin ne olduğunu daha ayrıntılı olarak ele alalım. Makale, vergilendirmenin özelliklerini, tahsilat prosedürünü ve oranları belirlemeyi açıklayacaktır.

ÖTV'nin genel özellikleri

Bu vergi, hükümet ve güç düzeyine ait olduğu için federaldir. Ödeme, genel (hedeflenmemiş) amaçlı bir vergi olarak kabul edilir. Bu, fonların herhangi bir özel faaliyete atıfta bulunulmadan kullanıldığı anlamına gelir. Çekilme yöntemine göre ÖTV ödemesi de KDV gibi dolaylı olarak kabul edilir. Vergilendirme yöntemi, vergiyi ödenmez olarak sınıflandırmakta, yani hesaplama ve ödeme yükümlülüğü ödeyene düşmektedir. ÖTV'nin bir diğer ayırt edici özelliği, vergi gelirlerinden yararlanma hakkının eksiksizliğini belirleyen kriterdir. Bu göstergeye göre, düzenleyici zorunlu katkılar kategorisine aittir. Bunun nedeni, kaydının hem bölgesel bütçelerde hem de federal bütçede mevzuatta sağlanmasıdır. kesilebilir listesiürünler oldukça dar. Yakıta ek olarak şunları içerir:

1. Tütün ürünleri.
2. Arabalar.
3. Alkol, alkol içeren ürünler, alkol.
4. Motor yağları.
5. Bira.

Ödeme mekanizması

Benzin ve motorin üzerinden alınan ÖTV vergileri belirli bir sıraya göre hesaplanır ve toplanır. Hesaplama ve ödeme mekanizması, ilgili ürünlerle işlem yapma sürecinde vergi tutarının oluşturulmasını ve malların maliyetine dahil edilmesini içerir. Bu, kesilebilir malların dolaşımına dahil olan her ekonomik varlığın ödemeyi hesaplaması ve uygulama üzerine bu yükümlülüğü müteakip karşı tarafa devretmesi gerektiği anlamına gelir. Bu şema son tüketiciye kadar geçerlidir. O da vergi yükünü taşıyor. Yakıt üzerinde bir tüketim vergisinin getirilmesi, yakıt ve madeni yağ tüketiminin düzenlenmesini sağlar.

Ödeyenler

Bireysel girişimciler, kuruluşlar ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun gümrük kontrolü yoluyla yakıt ve madeni yağ taşıyan kişiler, akaryakıt üzerindeki tüketim vergilerini kesmekle yükümlü kişiler olarak hareket eder. Sanat. Vergi Kanunu'nun 179'u, ödeme yapma ihtiyacının bir ticari işlemin yapıldığı andan itibaren ortaya çıktığını belirler. Bu bağlamda, yakıt üzerindeki tüketim vergilerini taahhüt eden tüm kuruluşlar tarafından ödenmelidir. Bunlara yabancılar da dahildir. İşletmelerin ayrı alt bölümleri de ticari işlemlerin tamamlanması üzerine vergi mükellefi olarak hareket eder.

Özellikler

Belirli mal türleri ile işlem sürecindevergi ödeme yükümlülüğünün ortaya çıkmasına bir takım özellikler eşlik etmektedir. Özellikle, düzenli benzinle eylemler uygularken, yalnızca doğrudan üreticileri ödeme yapan olarak kabul edilir. Benzer kurallar, ondan petrokimya ürünlerinin serbest bırakılması için de geçerlidir. Ayrıca basit ortaklık sözleşmesi kapsamında faaliyet gösteren işletmeler için ödeyici statüsünün ortaya çıkmasının özellikleri sağlanmıştır. Aynı zamanda, akaryakıt üzerinden alınan ÖTV'nin hem müşterek hem de diğer katılımcılar tarafından bu yükümlülüğün yüklendiği ayrı bir kuruluş tarafından ödenmesine izin verilmektedir. Bu kişi, ilk ticari işlemin uygulanmasından sonraki en geç ertesi gün, vergi dairesine, mükellefin ortaklık sözleşmesi hükümlerine göre yükümlülüğünü yerine getirdiğini bildirmekle yükümlüdür. Bununla birlikte derneğin işlerini yürüten bir özne olarak kayıt yaptırması gerekir. Bu, kendi faaliyetlerini yürüten bir konu olarak tescil edilmiş olmasına bakılmaksızın gerçekleştirilir. İlgili sözleşme kapsamındaki ödeme yükümlülüklerini yerine getiren bir kişi tarafından ÖTV'nin zamanında ve tam olarak kesilmesi durumunda, diğer katılımcıların bu vergiyi ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılacaktır.

Vergilendirmenin amacı

Sanat Olarak. Vergi Kanunu'nun 182'si, kesilebilir ürünlerle gerçekleştirilen belirli bir işlem listesi oluşturur. Bunlar özellikle şunları içerir:

1. Ödeyenler tarafından üretilen vergiye tabi malların Rusya Federasyonu topraklarındaki satışı.
2. Al-ver esası da dahil olmak üzere, belirli ürün türlerinin alınması ve gönderilmesi.
3. Ürünlerin Rusya Federasyonu'nun gümrük kontrolü yoluyla hareketi.

Bir uygulama olarak, Sanat'a göre. Vergi Kanunu'nun 182'si, malların mülkiyetinin bir işletme tarafından diğerine karşılıksız veya geri ödenebilir bir şekilde devredilmesinin yanı sıra ayni ödeme olarak kullanılmasıdır.

Nesne tanıma

Rusya'da yakıt üzerinden alınan tüketim vergisi, kendi topraklarında üretilen yakıtların ve madeni yağların transferine yönelik bazı işlemler için geçerlidir:

1. Hammaddelerin ücretlendirilmesinden - sahibine veya diğer kişilere.
2. Kuruluşun yapısında - daha sonra kesilemez malların üretimi için.
3. Kendi ihtiyaçlarım için.
4. Ücretli işlem için.

Rusya'da akaryakıt üzerinden alınan tüketim vergisi, bir kuruluş tarafından, dernekten çekilmesi / çekilmesi üzerine katılımcısına bir ortaklık tarafından ülke topraklarına devredildiğinde ödenir - mülkiyet payının tahsisi üzerine bir üye veya mal paylaşımı. Verginin konusu, ilgili malın sahipsiz, müsadere edilmiş veya belediye/devlet mülkiyetinde dolaşıma konu şahıslar tarafından satılması durumunda da ortaya çıkar.

Önemli an

Ürünlerin imalatında vergilendirme nesnesinin ortaya çıkmasının bir başka özelliği olarak, Sanatın üçüncü fıkrasına göre gerçeği. Vergi Kanunu'nun 182'si, vergiyi hesaplamak için, depolama ve satış yerlerinde her türlü ürünün karıştırılması, üretime eşittir ve bunun sonucunda kesilebilir ürünler ortaya çıkar. Bu kural catering işletmeleri için geçerli değildir. Karıştırıldığında bir ürün oluşur.hammaddeler için belirlenene kıyasla artan bir tüketim oranı belirlenir.

Büyük Harf

Ürünlerin alınmasıyla ilgili bir grup operasyon özel bir kategori olarak sınıflandırılır. Akaryakıt üzerinden tüketim vergisi ödeme yükümlülüğü, sicile belirli bir yakıt türü girildiğinde ortaya çıkar. Bu işlem, kendi hammaddelerinden ve kendi malzemelerinden üretilen bitmiş ürünler şeklinde muhasebeleştirilmesi olarak anlaşılmalıdır. Ayrıca, bir sertifikanın varlığı, bu yükümlülüğün gerçekleşmesi için bir ön koşuldur. Kuruluşa gönüllü olarak verilir.

Sertifika almanın özellikleri

Bu belge, girişimcilere ve ihraç eden kuruluşlara verilir:

1. Tedarik edilecek hammaddeler/malzemeler dahil, düz çalışan benzin.
2. Petrokimya ürünleri, eğer üretimleri için yukarıdaki yakıt kullanılıyorsa.

Düz tirajlı benzin üretimi için sertifika almak için işletmenin uygun üretim kapasitesine sahip olması gerekir. Kullanım hakkı, mülkiyet, zilyetlik veya diğer hukuki gerekçelerle başvuru sahibine ait olabilir. Benzinin işlenmesi için bir sertifika almak için, başvuru sahibinin, belirtilen yakıtın üretilmesi sonucunda, ham maddelerin işlenmesi için hizmetlerin sağlanması için bir sözleşmeye sahip olması gerekir. Bu anlaşmaya dayanarak, işletme işlenmiş benzinin sahibi olarak hareket ederse belge düzenlenir ve üretici ile sözleşme yapılır.petrokimya ürünleri.

Düzenleyici belgeler

Ch. Vergi Kanunu'nun 21'i hükümet tarafından değiştirildi, buna göre:

1. 2016-2017 için onaylanan akaryakıt vergisi oranları 2014 yılı için belirlenen tutarlarda. 2018 yılında akaryakıt üzerinden alınan ÖTV'de artış bekleniyor. Endeksleme, 2017 göstergelerine karşı %5 olacak
2. Motor yakıtından alınan vergiler 10,5 t.r./t olarak ayarlanmıştır. Bu, 5. sınıfın altındaki yakıt üretimini caydırmalıdır.
3. Bazı ürün türleri Art. 181. Bu, özellikle deniz ve ısıtma yağını etkiledi. Bu istisna, diğer şeylerin yanı sıra belirtilen ürünleri içeren tüm orta distilatların vergilendirme nesneleri olarak aynı anda tanınmasıyla sağlanır.
4. Orta distilatlar üzerindeki vergi oranı, dizel yakıt üzerinden alınan tüketim vergisinin hesaplandığı katsayıya eşit bir oranda belirlenir.
5. Ödeyenler, vergi dairelerinden orta distilatlı faaliyetlerde bulunan bir şirketin tescil belgesini almış tanınmış işletmelerdir. Bunkering için belirtilen ürünleri kullanan su taşımacılığı sahipleri için bir kesinti yapılır. Deniz yakıtı üzerinden alınan ÖTV'nin bir katsayı ile hesaplandığı orana eşittir.

Orta distilatlar, 215-360 derece sıcaklık aralığında fraksiyonel bir bileşime sahip sıvı hidrokarbon karışımlarıdır. Bu değişiklikler, dizel fraksiyonunun yeniden adlandırılması için tüm olasılıkları kapatmaktadır. YaniDolayısıyla şu anda vergi yükünden kurtulmak mümkün olmayacaktır. 2016 yılından bu yana, düşük viskoziteli deniz yakıtları için bir tüketim vergisi oluşturulmuştur. Aynı zamanda, ilgili alanda faaliyet gösteren işletmeler özellikle etkilenmeyecektir. Değişiklikler arasında katsayılı vergi indirimi sağlanmıştır. 2.

Değişikliklerin tartışılması

2014 yılında, Devlet Duma Komitesi toplantısında, 4. ve 5. sınıf dizel yakıt ve benzin üzerindeki tüketim oranlarını artırma önerisi temel olarak kabul edildi. Uzmanlar o sırada, değişikliklerin onaylanması durumunda yakıt maliyetinin 3 ruble artacağından korkuyorlardı. Evgeniy Moskvichev yükseltmek için bir teklifte bulundu. Dizel yakıt için 4 hücre. oranı 3.450 ruble/tona yükseltmeyi önerdi. 2015 yılında 4150 ruble / t'ye kadar. - 2016'da 3950 ruble / t'ye kadar. - 2017'de. Yakıt 5 hücreleri için de aynı rakamlar varsayılmıştır. Motor benzinine gelince, 2015 için 7300 ruble/ton seviyesinde tutulması önerildi, 2016'da 6200'den 7530'a, 2017'de 4,5 bin ruble/ton seviyesinden çıkarılması planlandı. 5830 ruble / t'ye kadar. Tüm fonların bölgelerin yol fonlarına yönlendirilmesi planlandı. Aynı zamanda, Sergei Shatalov değişiklikleri iyileştirme ihtiyacından bahsetti. Tartışmanın başlamasından önce, yalnızca dizel yakıt ve 5. sınıf benzin için tüketim vergilerini artırması gerekiyordu. Tahminlere göre böyle bir artışın, bölgelerin yol fonlarına 60 milyar ruble daha vermesi gerekiyordu. 2015'te ve sonraki yıllarda - 90 milyardan fazla ruble.

Bahis

Vergi Kanunu, kesilebilir malların tek tip vergi oranlarını tanımlar. Ayrıldılariki kategoriye ayrılır: birleşik ve katı. İkincisi, vergi matrahının birimi başına mutlak olarak belirlenir. Bu prensibe göre özellikle yakıt üzerinden alınan ÖTV belirlenir. Birleşik oranlar, sabit ve maliyet göstergelerinin bir kısmının bir kombinasyonunu içerir. Kod, tarifelerin ürün türlerine ve alt türlerine göre farklılaştırılmasını sağlar. Özellikle 2011 yılından itibaren benzin ve motorin sınıfına göre farklı oranlar oluşturulmuştur. Hesaplama yapılırken daha kaliteli ürünler için tarife indirimi ilkesi geçerlidir. Ayrıca, tahmini tüketici fiyatları dikkate alınarak sabit tarifelerin endekslenmesi öngörülmektedir.

Temel

Madde altında kurulmuştur. Vergi Kanunu'nun 187'si, her bir kesilebilir ürün türü için ayrı ayrı. Orana bağlı olarak, vergi matrahı şu şekilde belirlenir:

1. Ayni olarak aktarılan (satılan) malların hacmi olarak. Bu hüküm, belirli (sabit) oranların geçerli olduğu ürünler için geçerlidir.
2. Transfer edilen (satılan) malların maliyeti olarak. Maddesi uyarınca belirlenen fiyatlara göre hesaplanır. 40 TC, ÖTV'siz KDV, ad valorem oranları belirlenen ürünler için geçerlidir.
3. Son raporlama döneminde geçerli olan ortalama satış fiyatlarına göre hesaplanan maliyet olarak. Yoklukları durumunda, tüketim vergisi olmayan bir piyasa göstergesi kullanılır, vergi yüzdesi oranları sağlanan mallarla ilgili olarak KDV kullanılır.



4. Satış hacmi olarak(devredilen) ürünler, sabit bir tarife kullanıldığında ÖTV'yi hesaplamak için fiziksel olarak ve faiz oranı uygulanırken ÖTV'yi belirlemek için maksimum perakende fiyatlarında hesaplanan tahmini bir değer olarak. Bu model kombine tarifeli ürünler için kullanılmaktadır.

Muhasebe

Vergi Kanunu, kesilebilir ürün türleriyle işlemlerin ayrı olarak kaydedilmesiyle ilgili gereklilikleri içerir. Evet, Sanat. 190, vergi mükellefinin, farklı vergi oranlarının sağlandığı mallarla ilgili eylemler için farklılaştırılmış muhasebe düzenlemesi gerektiğini belirler. Bir ekonomik kuruluş, işlemlerin ayrı bir kaydını yapmıyorsa, tüketim vergisi tutarı, söz konusu vergi kapsamına giren tüm işlemler için oluşturulan tek bir tabandan işletmenin kullandığı vergi oranına göre belirlenir.