Bilançodaki ertelenmiş vergi borçları - nedir bu?

2024 Yazar: Howard Calhoun | [email protected]. Son düzenleme: 2023-12-17 10:43

Muhasebe, her şeyin birbirine bağlı olduğu, bazı hesaplamaların diğerlerinden takip edildiği ve tüm sürecin devlet düzeyinde sıkı bir şekilde düzenlendiği karmaşık bir sistemdir. İçinde uzmanlık eğitimi olmayan insanlar için her zaman net olmayan birçok terim ve kavram vardır, ancak belirli durumlarda bunları anlamak gerekir. Bu yazıda, ertelenmiş vergi borçlarının bilançoya yansıması gibi bir olgu, nasıl bir olgu olduğu, konunun başka nüanslarını gerektiren bir olgu ele alınmaktadır.

Bilanço

Makalenin ana konusuna geçmek için bilanço kavramı gereklidir - bilançodaki ertelenmiş vergi borçları. Bu, kuruluşun mülkü ve fonları ile diğer karşı taraflara ve kurumlara karşı yükümlülükleri hakkında bilgi içeren finansal tabloların ana unsurlarından biridir.

Bilanço, diğer adıyla Muhasebenin ilk şekli. kuruluşun mal ve borçlarını yansıtan bir tablo şeklinde sunulan raporlama. Her bir öğe, atanmış bir kodla kendi hücresine yansıtılır. Kod ataması yapılırHesap Planı adı verilen özel bir belge aracılığıyla. Maliye Bakanlığı tarafından resmi olarak onaylanmıştır ve Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren tüm kuruluşlar tarafından kullanılmaktadır. Form No. 1'de yer alan bilgilerin kullanıcıları, hem kuruluşun kendisi hem de vergi hizmeti, karşı taraflar, bankacılık yapıları ve diğerleri dahil olmak üzere üçüncü taraf ilgili taraflardır.

Varlık ve yükümlülük

Bakiye iki sütuna ayrılır: varlık ve borç. Her biri belirli bir özelliğe veya oluşum kaynağına sahip çizgiler içerir. Bilançodaki ertelenmiş vergi borcunun bir varlık mı yoksa bir borç mu olduğunu nasıl anlarsınız?

Varlık bakiyesinde iki grup vardır: dönen ve duran varlıklar, yani sırasıyla bir yıldan az ve daha uzun süre üretimde kullanılan varlıklar. Bütün bunlar - binalar, ekipman, maddi olmayan duran varlıklar, malzemeler, uzun vadeli ve kısa vadeli alacaklar.

Yükümlülük, varlıkta listelenen fonların oluşum kaynaklarını yansıtır: sermaye, yedekler, ödenecek hesaplar.

Bilançoda ertelenmiş vergi borcu - nedir?

Muhasebede isim benzerliği olan ve bu nedenle cahil bir insanı yanıltabilecek iki kavram vardır. Birincisi ertelenmiş vergi varlığı (kıs altması BT olarak), ikincisi ertelenmiş vergi borcudur (kısaca BT olarak). Aynı zamanda, bu muhasebe fenomenlerinin uygulanmasının amaçları ve sonuçları birbirine zıttır. İlk olgu, kuruluşun sonraki raporlama dönemlerinde ödemesi gereken vergi miktarını az altır. Aynı zamanda, vergi ödemesi daha yüksek olacağından, raporlama dönemindeki nihai kârın tutarı azalacaktır.

Bilançodaki ertelenmiş vergi yükümlülüğü bu raporlama döneminde net karda artışa neden olan bir olgudur. Bunun nedeni, sonraki dönemlerde ödenen vergilerin mevcut olandan daha fazla olacağı gerçeğidir. Buradan çıkan sonuç, şirket bu fonları belirli bir zamanda kâr olarak kullandığı ve bunu takip eden raporlama dönemlerinde ödemeyi taahhüt ettiği için bilançodaki ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin bir yükümlülük olduğudur.

IT ve SHE gibi fenomenler nasıl oluşur

Kuruluş, muhasebe, vergi ve yönetim gibi çeşitli muhasebe türlerini aynı anda yürütür. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin ortaya çıkması, bu muhasebe alanlarının bakımındaki geçici farklılıklardan kaynaklanmaktadır. Yani, muhasebe türünde, giderler vergi muhasebesinden daha sonra, gelirler daha erken muhasebeleştirilirse, hesaplamalarda geçici farklılıklar ortaya çıkar. Ertelenmiş vergi varlığının, o anda ödenen vergi tutarı ile pozitif bir sonuçla hesaplanan arasındaki farkın sonucu olduğu ortaya çıkıyor. Yükümlülük, buna göre, olumsuz bir sonucu olan farktır. Yani şirketin ek vergi ödemesi gerekiyor.

Yerleşimlerdeki geçici farklılıkların nedenleri

Muhasebe ve vergi muhasebesi hesaplamalarında zaman boşluğunun olduğu birkaç durum vardır. Bunları aşağıdaki listede temsil edebilirsiniz:

• Bir kuruluşa vergi ödemelerini veya taksit ödemelerini erteleme yeteneği kazandırmak.
• Nakit çalışma yöntemine sahip bir işletme, karşı tarafa ceza tahakkuk ettirdi, ancak para zamanında alınmadı. Aynı seçenek satış hasılatı ile de mümkündür.
• Mali tablolar, vergiden daha düşük bir gider tutarını gösterir.
• Buch içinde. muhasebe ve vergi, farklı amortisman yöntemleri kullanır ve bu da hesaplamalarda bir farka neden olur.

Şekli Yansıma 1

Yükümlülükler, fon oluşturma kaynakları ve kuruluşun mülkü olduğundan, bilançonun yükümlülüğü ile ilgilidir. Bilançoda ertelenmiş vergi yükümlülükleri dönen varlıklardır. Buna göre, tabloda sağ sütuna yansıtılırlar. Bu gösterge dördüncü bölüme atıfta bulunur - "Uzun vadeli yükümlülükler". Bu bölüm, farklı kaynaklarla ilgili birkaç miktar içerir. Her birine, satır numarası olarak da adlandırılan kendi bireysel kodu atanır. Bilançodaki ertelenmiş vergi borcu 515 satırıdır.

Hesaplama ve ayarlamalar

IT, tanımlandıkları dönemde kesinlikle dikkate alınır. Miktarı hesaplamak içinborçlar, vergi oranını geçici vergilendirilebilir farkla çarpmanız gerekir.

IT, azalan geçici farklarla kademeli olarak geri ödenir. Yükümlülük tutarına ilişkin bilgiler, ilgili kalemin analitik hesaplarında düzeltilir. Yükümlülüğün doğduğu nesne dolaşımdan çekilirse, gelecekte bu tutarlar gelir vergisini etkilemeyecektir. O zaman yazılmaları gerekir. Bilançodaki ertelenmiş vergi borçları hesap 77'dir. Yani, emekli vergiye tabi nesneler için borçların silindiği giriş şöyle görünecektir: DT 99 CT 77. Yükümlülükler kar ve zarar hesabına yazılır.

Net gelir ve cari verginin hesaplanması

Cari gelir vergisi - devlet bütçesine yapılan fiili ödemenin miktarı. Vergi tutarı, gelir ve giderler, bu tutardaki düzeltmeler, ertelenmiş yükümlülükler ve varlıklar ile kalıcı vergi yükümlülükleri (TLT) ve varlıklar (TLT) arasındaki farka göre belirlenir. Tüm bu bileşenler aşağıdaki hesaplama formülüne eklenir:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, burada:

• TN - cari gelir vergisi.
• UD(UR) – belirli gelir (özel gider).

Bu formülde yalnızca ertelenmiş değil, aynı zamanda kalıcı vergi varlıkları ve yükümlülükleri de kullanılır. Aralarındaki fark, sabitler söz konusu olduğunda geçici farkların olmamasıdır. Bu tutarlar, tüm ekonomik faaliyet süreci boyunca her zaman hesapta bulunur.organizasyonlar.

Net kârın hesaplanması şu formüle göre yapılır:

PE=BP + SHE - IT - TN, burada:

BP - muhasebede kaydedilen kar

Muhasebede hesaplama ve yansıtma aşamaları

Yukarıdaki tüm fenomenleri ve muhasebe prosedürlerini yansıtmak için, onaylanmış muhasebe hesap planına dayalı olarak belirli kayıtlar kullanılır. İlanların oluşturulması ve hesaplamaların yapılmasının ilk aşamasında şu işlemleri yansıtmak gerekir:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - işlem, vergi oranı ile hesabın borç devrinin ürününü yansıtır - bunlar kalıcı vergi borçlarıdır.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – kredi cirosunun ve vergi oranının ürününü yansıtır – bunlar kalıcı vergi varlıklarıdır.

Muhasebe verilerine göre kârın vergi verilerine göre daha yüksek olması durumunda bilançoda kalıcı vergi varlıkları oluşur. Ve buna göre tam tersi, kar daha az ise vergi borcu oluşur.

Hesaplamaların ikinci aşamasında cari döneme ait kayıplar yansıtılır. Hesap borcundaki nihai bakiyenin ürünü vergi muhasebesindeki vergi oranının 99.01 katı ile muhasebenin 09 hesabındaki borçtaki nihai bakiye arasındaki fark ile hesaplanır. Yukarıdakilere dayanarak, gönderileri oluştururuz:

• DT 68.04.2 CT 09 - miktar negatifse.
• DT 09 CT 68.04.2 - miktar pozitifse.

Hesaplamaların üçüncü aşamasında ertelenmiş vergi tutarlarıyükümlülükler ve varlıklar, geçici farklar dikkate alınarak. Bunu yapmak için, genel olarak vergilendirilebilir farkların bakiyesini belirlemek, ay sonunda 09 ve 77 hesaplarına yansıtılması gereken bakiyeyi hesaplamak, hesaplar için toplam tutarları belirlemek ve ardından bunları buna göre ayarlamak gerekir. hesaplamalara.